Pamatlīdzekļu vērtēšana grāmatvedībā. Pagaidu atšķirību uzskaite, izmantojot piemēru. Jauna PVN deklarācijas forma

- Ienākumu limita un pamatlīdzekļu limita palielināšana vienkāršotajai nodokļu sistēmai

Ienākumu slieksnis pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2017. gadā tika palielināts līdz 90 miljoniem rubļu. par iepriekšējā gada 9 mēnešiem. No 80 līdz 150 miljoniem rubļu. Pieaudzis maksimālais pārskata vai taksācijas perioda ieņēmumu apjoms, kas ļauj izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Kas attiecas uz pamatlīdzekļu atlikušo vērtību, kas dod tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un piemērot “vienkāršoto sistēmu”, tad no nākamā gada pamatlīdzekļu pieļaujamā vērtība pieaugs līdz 150 miljoniem rubļu.

- Jauna deklarācijas veidlapa vienkāršotajai nodokļu sistēmai

2016. gada 10. aprīlī stājās spēkā, ar kuru tika apstiprināta jauna nodokļa deklarācijas forma par nomaksāto nodokli saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu. Līdz ar to uzņēmumiem, kuri izmantos vienkāršoto nodokļu sistēmu, deklarācija par 2016.gadu būs jāiesniedz, izmantojot jaunu veidlapu.

- Paliek viens BCC vienkāršotajai nodokļu sistēmai “ienākumi mīnus izdevumi”

Iepriekš bija divi BCC: 182 1 05 01021 01 1000 110 - avansu un nodokļu samaksai; 182 1 05 01050 01 1000 110 - par minimālo nodokli. Otrs minimālā nodokļa BCC tiek atcelts, un no jaunā gada tiks izmantots tikai viens vispārīgais kods - 182 1 05 01021 01 1000 110, un tas būs jānorāda vienkāršotās nodokļu sistēmas maksājuma uzdevumā. Izmaiņas stājās spēkā no 2016. gada taksācijas perioda, tāpēc minimālais nodoklis par 2016. gadu ir jāmaksā par vienu BCC.

- Vairāk izdevumu var norakstīt uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

No 2017. gada 1. janvāra uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, varēja norakstīt izmaksas par profesiju standartu eksāmeniem, kurus darbinieki kārto kvalifikācijas novērtēšanas centros.

- Iespējamās izmaiņas vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi mīnus izdevumi” likmes reģionos

Nodokļa likme vienkāršotajai nodokļu sistēmai “ienākumi mīnus izdevumi” svārstās no 5% līdz 15%. Taču reģionos tas var samazināties. Uzņēmējiem jāpārbauda, ​​vai viņu reģionā likme ir mainījusies kopš 2017. gada 1. janvāra. To var izdarīt.

- Individuālie uzņēmēji UTII saņēma tiesības samazināt UTII par apdrošināšanas prēmijām sev

No 2017. gada 1. janvāra saskaņā ar jauno izdevumu individuālie uzņēmēji UTII saņem tiesības samazināt UTII par apdrošināšanas prēmijām sev. Iepriekš uzņēmējs ar darbiniekiem no UTII atskaitīja tikai iemaksas no viņu algām. Būtiski, ka nākamgad individuālajiem uzņēmējiem ar darbiniekiem limits saglabāsies - UTII nevar samazināt vairāk kā par 50%.

Tāpat izmaiņu dēļ, sākot ar 2017. gada 1. ceturksni, mainās UTII deklarācijas formāts un drukātā forma.

- UTII deflatora koeficients nemainīsies

Tas paliks pie tādiem pašiem zaudējumiem - 1798.

Kādas izmaiņas sagaida apdrošināšanas prēmijas?

- Pārskati par apdrošināšanas prēmijām būs jāiesniedz nodokļu inspekcijai un fondiem

No 2017. gada 1. janvāra apdrošināšanas prēmiju administrēšanu veiks Federālais nodokļu dienests. Šajā sakarā Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ir papildināts ar jaunu 34. nodaļu “Apdrošināšanas prēmijas”.

Sākot ar 2017. gadu, FSS būs jāiesniedz jauna veidlapa 4-FSS (). Izmaiņas ir saistītas ar to, ka no 2017. gada Krievijas Federālais nodokļu dienests īstenos tiesības administrēt sociālās apdrošināšanas iemaksas pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti, savukārt apdrošinātāji saglabās sociālās apdrošināšanas iemaksu analīzes funkcijas. pret traumām un arodslimībām. Šajā sakarā 4-FSS veidlapā ir izslēgta sadaļa “Uzkrāto un veikto apdrošināšanas iemaksu aprēķins obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti un radušajiem izdevumiem”.

Jaunā veidlapa 4-FSS būs jāizmanto, sākot ar pārskatu sagatavošanu par 2017. gada pirmo ceturksni.

Pensiju fonds 2017. gadā turpinās kontrolēt pensiju piešķiršanas un izmaksas jautājumus. Pārskati Pensiju fondam 2017. gadā ietver SZV-M veidlapu (ikmēneša informācija par apdrošinātajām personām); darba stāža atskaite SZV-STAZH veidlapā par katru darbinieku, par kura atalgojumu tiek aprēķinātas apdrošināšanas iemaksas.

Uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem SZV-M veidlapa būs jāiesniedz tādā pašā secībā. Mainīsies tikai informācijas iesniegšanas termiņš - līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 15.datumam. Pārskatam Pensiju fondam par darbinieku darba stāžu jākļūst par katru gadu.

- Mainīsies apdrošināšanas prēmiju atskaišu iesniegšanas termiņi

No 1. janvāra būs vienots iemaksu aprēķins Federālajā nodokļu dienestā (). Tas būs jāiesniedz ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 30. datumā. Starp citu, no jaunā pārskata pazudusi informācija par parādiem un veiktajām iemaksām - būs tikai uzkrājumi, tāpēc gaidāmas mazākas neatbilstības.

- Mainīsies apdrošināšanas prēmiju maksāšanas kārtība

Apdrošināšanas prēmiju samaksas termiņš paliks nemainīgs: ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15. datumam, kas seko mēnesim, par kuru tās tika uzkrātas.

Bet iemaksas būs jāveic tikai nodokļu inspekcijā un Sociālās apdrošināšanas fondā. Sociālās apdrošināšanas fondam joprojām būs jāveic iemaksas saistībā ar traumām un arodslimībām. Iemaksas pensiju, medicīniskās un sociālās (pagaidu invaliditātes gadījumā) apdrošināšanai būs jāveic nodokļu inspekcijai, tāpēc mainās šādu maksājumu aizpildīšanas noteikumi.

Parādus par iemaksām 2016. gada beigās piedzīs nodokļu inspekcija, taču iemaksu pārmaksu nebūs iespējams ieskaitīt – to varēs atdot, tikai sazinoties ar atbilstošo fondu.

Par 2017. gadu individuālie uzņēmēji maksās pensiju iemaksas nodokļu inspekcijā par KBK. 2016. gadā iemaksas tika sadalītas fiksētajā daļā un 1% apmērā no ienākumiem virs 300 000 rubļu. gadā.

Ir ieviesti dažādi BCC iemaksu veikšanai par periodiem pirms 2017. gada un no 2017. gada, tāpēc pievērsiet īpašu uzmanību maksājumu detaļām.

- Mainīsies apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība

Maksimālā bāze iemaksām pensiju fondā palielināsies no 796 000 rubļu. līdz 876 000 rub. (RUB 73 000 mēnesī).

Maksimālā bāze iemaksām Sociālās apdrošināšanas fondā palielināsies līdz 755 000 rubļu. Tādējādi limits pieaugs par 5,2%.

- Jums būs jāmaksā apdrošināšanas prēmijas par dienas naudas pārsniegšanu

Nodokļu kodeksā noteiktā dienas nauda komandējumiem ir 700 rubļu. braucieniem pa Krieviju un 2500 rubļu. dienā ārzemniekiem. Ja jūsu uzņēmuma dienas nauda ir lielāka, tad no pārsnieguma jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. 2017. gada jaunums: par pārsnieguma summu darba devējiem būs jāmaksā arī apdrošināšanas prēmijas.

PVN izmaiņas

- Jauna PVN deklarācijas forma

Dažas izmaiņas skāra muitas deklarāciju numurus. 8.sadaļā (iepirkuma grāmatiņas dati) uzņēmumi varēs ierakstīt jebkuru muitas deklarācijas numuru skaitu, katru atsevišķā rindā 150. Šobrīd ir tikai viena 150.rindiņa, tajā skaitļus raksta atdalot ar semikolu. Rinda ir ierobežota līdz 1000 rakstzīmēm, un ar šo apjomu visiem nepietiek.

- Naudas sodi par paskaidrojumu neiesniegšanu lietvedības audita laikā par PVN un par paskaidrojumu iesniegšanu papīra formātā

Par paskaidrojumu nesniegšanu galda PVN auditu laikā organizācijas riskē saņemt naudas sodu 5000 rubļu apmērā. Atkārtots pārkāpums maksās 20 000 rubļu.

Par PVN skaidrojuma iesniegšanu papīra formātā pēc 2017. gada 1. janvāra draud arī naudas sods. Saskaņā ar Art. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, paskaidrojumi par PVN deklarāciju uz papīra tiks uzskatīti par neiesniegtiem.

Izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodoklī

- Patentam mainīsies deflatora koeficients 2017. gadam

No 2017. gada deflatora koeficients palielināsies no 1,514 līdz 1,623 (tas tiek reizināts ar 1200 rubļiem). Sākot ar jauno gadu, patenta cena pieaugs no 1816,8 rubļiem. mēnesī līdz 1947,6 rubļiem. Summu iespējams pielāgot reģionālajam koeficientam.

- Izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodokļa kodeksos

2017. gadā parādīsies atsevišķi bonusu kodi:

2002 - par piemaksām, kas saistītas ar ražošanas rezultātiem un kā daļu no atalgojuma;

2003. gads - par prēmijām un citām atlīdzībām, ko uzņēmums izmaksā no tīrās peļņas.

329 - kods jaunam sociālajam atskaitījumam izdevumu apmērā neatkarīgai kvalifikācijas novērtēšanai.

Ieturējumi par bērniem tiek sadalīti vecākiem, adoptētājiem un aizbildņiem, aizbildņiem un adoptētājiem.

Ir ieviesti jauni atskaitījumu kodi bērniem invalīdiem.

Ienākuma nodoklis

- Mainīsies ienākuma nodokļa deklarācijas forma

Ienākuma nodokļa deklarācija par 2016. gadu būs jāiesniedz, izmantojot precizēto veidlapu, ne vēlāk kā līdz 2017. gada 28. martam.

– Mainīsies ienākuma nodokļa likmes

Pašlaik organizācijas pārskaita 2% no nodokļa federālajā budžetā un 18% reģionālajā budžetā. Finanšu ministrija plāno, ka 3% nonāks federālajā budžetā, bet 17% - reģionālajā budžetā. Tādējādi saglabāsies vispārējais tarifs 20% apmērā.

Personāla uzskaite

- Personāla uzskaites vienkāršošana mikrouzņēmumiem

No 2017. gada 1. janvāra tas stājas spēkā, vienkāršojot personāla uzskaiti mikrouzņēmumiem. Tas ļauj šādiem uzņēmumiem iztikt bez vietējiem personāla noteikumiem (iekšējie darba noteikumi, maiņu grafiki utt.). Valdība ir apstiprinājusi darba līguma tipveida formu, kurā tagad var izklāstīt visus šos nosacījumus.

Ja darba devējs ir pārstājis būt mazais komersants, kas ir klasificēts kā mikrouzņēmums, un ir veiktas attiecīgas izmaiņas ziņās par to Vienotajā mazo un vidējo uzņēmumu reģistrā, viņam ir jānokomplektē nepieciešamais personālsastāvs. dokumentus ne vēlāk kā četrus mēnešus.

Mikrouzņēmumiem ar darbiniekiem nav jāslēdz standarta darba līgumi. Šī dokumenta izmantošana tiek pieņemta pēc uzņēmuma vadītāja pieprasījuma.

- Sodu palielināšana par pārkāpumiem, kas saistīti ar darba samaksu

- Grāmatvežiem noteikta alga

Galvenais noteikums ir tāds, ka galvenā grāmatveža alga nedrīkst pārsniegt parasto darbinieku algu vairāk kā 8 reizes. Šis ierobežojums attiecas uz visām valsts iestādēm.

Tiešsaistes kases aparāti

- Pāreja uz tiešsaistes kasēm 2017. gadā

2016.gada 15.jūlijā stājās spēkā, kas ieviesa grozījumus likumā Nr.54-FZ “Par kases aparātu lietošanu”.

Ja no 2016. gada 15. jūlija notiek brīvprātīga pāreja uz tiešsaistes kases aparātiem, tad no 2017. gada 1. februāra kases aparātu reģistrācija notiks tikai pēc jaunās kārtības, un no 2017. gada 1. jūlija vecajiem kases aparātiem būs nepieciešams bez kļūmēm nomainīt vai uzlabot. Turklāt no 2018. gada 1. jūlija tiešsaistes kases aparātu lietošanas pienākums parādīsies arī tiem, kuri iepriekš bija atbrīvoti no kases aparātu lietošanas (pakalpojumu sniedzēji, tirdzniecības automātu īpašnieki, mazie uzņēmumi ar patentu un UTII).

Sods

- Divkārša nodokļu procentu likme

Kopš 2017. gada nodokļu procentu likme ir dubultojusies. Ja organizācija nav samaksājusi nodokli pirms 30 dienām, likme būs 1/300, pēc tam tā būs 1/150. Bet individuālais uzņēmējs joprojām maksā 1/300.

OKVED

- Pāreja uz jauno OKVED direktoriju

Kopš 2017. gada ir spēkā tikai jaunā OKVED2 uzziņu grāmata - OK 029-2014 (NACE 2. red.)

Turklāt 2017. gadā stāsies spēkā modificēts mājsaimniecības pakalpojumu kodu saraksts. Tika publicēts atbilstošais Krievijas Federācijas valdības 2016. gada 24. novembra rīkojums N 2496-r. Dokumentā ir ietverts ar mājsaimniecības pakalpojumiem saistīto saimniecisko darbību veidu kodu saraksts (satur kodus atbilstoši OKVED2 klasifikatoram) un ar mājsaimniecības pakalpojumiem saistīto pakalpojumu kodu saraksts.

Iepriekš, lai noteiktu pakalpojumus iedzīvotājiem, kas ir pieejami uzņēmējiem saskaņā ar īpašiem nodokļu režīmiem (UTII un patents), bija jāizmanto Viskrievijas iedzīvotāju pakalpojumu klasifikators (OK 002-93).

Jauni ziņojumi mazajiem uzņēmumiem

Jauna veidlapa Nr.TZV-MP

Uzņēmumi ar 15 līdz 100 darbiniekiem no 2017.gada statistikas iestādēm iesniegs jaunu veidlapu Nr.TZV-MP. Pārskatā norādīti ieņēmumi no produktu pārdošanas. Pirmo reizi veidlapa Nr.TZV-MP jāiesniedz līdz 2017.gada 1.aprīlim.

Kas mainās un kad?

2017. gada 1. janvārī stājas spēkā Krievijas Federācijas valdības 2016. gada 7. jūlija dekrēts Nr. 640 “Par grozījumiem Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētā Nr. 1”. Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētā Nr. 1 “Par nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju” tika veiktas tieši šādas izmaiņas:

• atzīts par spēkā neesošu noteikums, ka norādīto klasifikāciju var izmantot uzskaites vajadzībām;
• Nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikācija, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu Nr.1, ir spēkā jaunajā izdevumā.

Ar ko šīs inovācijas ir saistītas?

Visi klasifikācijā uzskaitītie pamatlīdzekļi ir sadalīti pēc OKOF kodiem (Visas Krievijas pamatlīdzekļu klasifikators).

Līdz 2016. gada 31. decembrim ir spēkā Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikators OK 013-94, kas apstiprināts ar Krievijas valsts standarta 1994. gada 26. decembra Rezolūciju Nr. 359.

No 2017. gada 1. janvāra tā vietā tiks izmantots Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikators OK 013-2014 (SNS 2008), kas apstiprināts ar Rosstandart rīkojumu Nr. 2018-st, datēts ar 2014. gada 12. decembri.

Jūsu zināšanai:

Rosstandart ir apstiprinājis tiešās un apgrieztās pārejas atslēgas starp Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikatora izdevumiem OK 013-94 un OK 013-2014 (SNS 2008) (Rosstandart rīkojums, datēts ar 21.04.2016. Nr. 458).

Rosstandart kopā ar FSUE Standardinform plāno organizēt uzticības tālruni laika posmam līdz 2017. gada 1. janvārim, lai konsultētu interesentus par pāreju uz jauno OKOF izdevumu.

Saistībā ar jaunā OKOF ieviešanu mainās arī pamatlīdzekļu klasifikācija. Pamatlīdzekļu klasifikācijā ir mainījušies ne tikai kodi, bet arī atsevišķi pamatlīdzekļi ir pārvietoti no vienas nolietojuma grupas uz citu. Attiecīgi ir mainījušies arī to lietderīgās izmantošanas noteikumi.

Kad “vienkāršotie cilvēki” izmanto lietderīgās lietošanas laiku nodokļu uzskaites vajadzībām?

“Vienkāršāki”, kuri izmanto nodokļa objektu “ienākums”, nodokļu uzskaites vajadzībām neņem vērā izdevumus. Attiecīgi tiem nav jānosaka lietderīgās lietošanas laiks (SPI) nodokļu uzskaites vajadzībām.

“Vienkāršotāji”, kuri piemēro nodokļa objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, ņem vērā pamatlīdzekļu iegādes (būves, izgatavošanas) izmaksas saskaņā ar nodaļā noteiktajiem noteikumiem. 26.2. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pantu pamatlīdzekļu SPI tiek noteikts, pamatojoties uz to, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258, pamatlīdzekļu klasifikācija, kas iekļauta nolietojuma grupās. Pamatlīdzekļu SPI, kas nav norādīti šajā klasifikācijā, nosaka nodokļu maksātājs saskaņā ar ražošanas organizāciju tehniskajām specifikācijām vai ieteikumiem.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. pants attiecas uz “vienkāršotu” uz iepriekš apspriesto klasifikāciju, kas tiks atjaunināta 2017. gadā.

Praktiskiem nolūkiem “vienkāršoja” cilvēkus, kuri ņēma vērā pamatlīdzekļu iegādes izmaksas pēc nodaļas noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. punkts, SPI ir nepieciešams tikai pamatlīdzekļa pārdošanas (nodošanas) gadījumā pirms noteiktā termiņa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 3. punkts): termiņš ir atkarīgs no pamatlīdzekļa SPI. Šajā gadījumā jums ir jāaprēķina nolietojums saskaņā ar nodaļā paredzētajiem noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu un pārrēķināt nodokļa bāzi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Un, lai aprēķinātu nolietojumu, jums jāzina arī pamatlīdzekļa SPI.

Jūsu zināšanai:

7. ailē sadaļā. Ieņēmumu un izdevumu uzskaites grāmatas II norāda pamatlīdzekļu vai nemateriālo aktīvu objekta SPI, kas noteikts Art. 3. punktā noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.16.

Pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem līdzekļiem, kas iegādāti (paša nodokļu maksātājs ir uzbūvēti, izgatavoti, izveidoti) un nodoti ekspluatācijā (pieņemti uzskaitei) vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, 7. aili neaizpilda.

Vai saistībā ar izskatāmajiem jauninājumiem no 2017. gada nodokļu grāmatvedībā kaut kas jāmaina?

Pamatlīdzekļu uzskaitei tiek izmantota inventarizācijas karte pamatlīdzekļa objekta uzskaitei. Vienotajā veidlapā OS-6, kas apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 2003. gada 21. janvāra rezolūciju Nr. 7, ir ietverta tāda informācija kā OKOF kods un nolietojuma grupas numurs, kā arī SPI.

Bet OS-6 veidlapa nav obligāta lietošanai, un šīs veidlapas dati netiek atzīti par primārā grāmatvedības dokumenta obligātām detaļām (2011. gada 6. decembra federālā likuma Nr. 402-FZ “Par grāmatvedību” 9. pants). ”).

No tā izriet, ka, ja “vienkāršotā” persona pamatlīdzekļu uzskaitei izmanto OS-6 veidlapu, kurā norādīti 2016. gadā spēkā esošie OKOF kodi, tad 2017. gadā tos nedrīkst mainīt pret jauniem kodiem.

Ņemiet vērā, ka gadījumā, ja “vienkāršotā” persona 2017. gadā pārdod pamatlīdzekli un tai būs jāpārrēķina nodokļa bāze saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, pieskaitot šim aktīvam papildu nolietojumu, un ir mainījies SPI saskaņā ar jauno klasifikāciju, veciem objektiem ( pieņemts reģistrācijai pirms 2017. gada) SPI paliek nemainīgs. Jauns SPI jāpiemēro pamatlīdzekļiem, kas nodoti ekspluatācijā no 2017. gada 1. janvāra.

No 2017. gada 1. janvāra stājas spēkā jauna nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikācija, kurā mainīti ne tikai kodi, bet arī atsevišķi pamatlīdzekļi pārcelti no vienas nolietojuma grupas uz citu. Attiecīgi mainījās arī SPI.

Jauns SPI jāpiemēro pamatlīdzekļiem, kas nodoti ekspluatācijā no 2017. gada 1. janvāra. Pamatlīdzekļa pārvietošanas gadījumā no vienas nolietojuma grupas uz citu, SPI objektiem, kas reģistrēti līdz 01.01.2017., nemainās.

Virsgrāmatas forma organizāciju un individuālo uzņēmēju ienākumu un izdevumu uzskaitei, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, tika apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 22. oktobra rīkojumu Nr. 135n.

Kopš 2016. gada ir koriģēti pamatlīdzekļu vērtības ierobežojumi. Īpašuma uzskaitei līdz 100 000 rubļu ir vairākas iezīmes, un nodokļu un grāmatvedības uzskaitē var rasties atšķirības. Šajā rakstā mēs jums pateiksim, kā bez kļūdām izsekot šādiem līdzekļiem un kam pievērst uzmanību.

Izmaksu ierobežojumi

Grāmatvedībā īpašumus līdz 40 000 rubļu vērtībā vienlaikus var likumīgi norakstīt izdevumos (PBU 6/01). Tas nozīmē, ka tas nav jāņem vērā kontā 01 un jāamortizē.

Pavisam cita situācija ir nodokļu uzskaitē. Pamatlīdzekļi, kas ir dārgāki par 100 000 rubļu, ir jānolieto, viss, kas ir lētāks, nekavējoties jānoraksta izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts). Šis noteikums attiecas tikai uz īpašumu, kas nodots ekspluatācijā pēc 2015. gada 31. decembra.

Apkoposim pamatlīdzekļu uzskaites noteikumus.

1. OS līdz 40 000 rubļu

Grāmatvedība: var norakstīt izdevumos uzreiz kā daļu no inventarizācijas vai

Nodokļu uzskaite:

2. OS no 40 000 līdz 100 000 rubļu

Grāmatvedība: reģistrēt to kā pamatlīdzekli un aprēķināt nolietojumu.

Nodokļu uzskaite: uzreiz pēc nodošanas ekspluatācijā norakstīt kā izmaksas.

3. OS dārgāka par 100 000 rubļu

Grāmatvedība: reģistrēt to kā pamatlīdzekli un aprēķināt nolietojumu.

Nodokļu uzskaite: reģistrēt to kā pamatlīdzekli un aprēķināt nolietojumu.

Kā redzat, pamatlīdzekļu nodokļu un grāmatvedības noteikumi bez nosacījumiem sakrīt, ja īpašums pārsniedz 100 000 rubļu. Jūs varat salīdzināt nodokļus un grāmatvedību, iegādājoties operētājsistēmu, kas ir mazāka par 40 000 rubļu, vienlaikus norakstot īpašumu izdevumos.

Visos citos gadījumos radīsies pagaidu atšķirības (PBU 18/02).

Tomēr nodokļu uzskaitē neamortizējamo īpašumu līdz 100 000 rubļu var norakstīt pa daļām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 1. punkts, 254. pants). Bet šajā gadījumā drošāk ir tādā pašā veidā norakstīt īpašumu, kura vērtība ir līdz 40 000 rubļu un kuru vērtība ir no 40 000 līdz 100 000 rubļu.

Pagaidu atšķirību uzskaite, izmantojot piemēru

Apskatīsim piemēru, kā ņemt vērā atšķirības, kas rodas grāmatvedībā.

Stena LLC nopirka monitoru 2018. gada janvārī. Tajā pašā mēnesī monitors tika nodots ekspluatācijā personāla nodaļā. Monitora izmaksas bez PVN ir 51 300 rubļu. Derīguma termiņš 36 mēneši. Saskaņā ar grāmatvedības politiku monitors ir pamatlīdzeklis grāmatvedībā, bet mazvērtīgs aktīvs nodokļu uzskaitē.

Debets 01 Kredīts 08 - 51 300 - monitors tiek nodots ekspluatācijā.

Debets 68 Kredīts 77 - 10 260 (51 300 × 20%) - tiek atspoguļotas atliktā nodokļa saistības (DTL).

Sākot ar februāri un 36 mēnešus, SIA Stena grāmatvede veiks sekojošus ierakstus:

Debets 44 (26, 25 utt.) Kredīts 02 — 1 425 (51 300: 36) — februārī uzkrātais nolietojums.

Debets 77 Kredīts 68 - 285 (1 425 × 20%) - atliktā nodokļa saistības atmaksātas.

Iegādājoties īpašumu, ir svarīgi zināt tā uzskaites nianses. Kļūdas var izraisīt nepareizus ienākuma nodokļa aprēķinus. Nepareizi ieraksti var izraisīt uzskaites un pārskatu sagrozīšanu. Rīkojieties saskaņā ar grāmatvedības politikas noteikumiem, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un apstiprinātajiem PBU, tad inspektoriem nebūs jautājumu.

Daudzi grāmatveži jau brīnās par pamatlīdzekļu kalpošanas laiks kopš 2017. gada. Kāpēc pēkšņi? Lieta tāda, ka tuvojas lielas pārmaiņas. Tāpēc mēs jums pastāstīsim par tiem un to, kā pielāgoties jaunajiem apstākļiem.

Kas tiks ietekmēts?

Gandrīz jebkura sevi cienoša uzņēmuma bilancē ir pāris pamatlīdzekļi (turpmāk arī pamatlīdzekļi). Tāpēc jauns pamatlīdzekļu standarta kalpošanas laiks ietekmēs jebkuru biznesu.

Turklāt tas skars arī uzņēmējus. Tātad, no vienas puses, viņiem nav jāveic grāmatvedības uzskaite. No otras puses, tiem ir jānosaka pamatlīdzekļu atlikušā vērtība. Galu galā tas dod tiesības palikt “vienkāršotajā” sistēmā.

Jauns

Sākumā, lai ņemtu vērā īpašumu, viņi uzzina tā lietderīgās ekspluatācijas periodu. Tas ir svarīgi abiem grāmatvedības veidiem – nodokļu un grāmatvedības uzskaitei. Galvenais grāmatveža palīgs, nosakot šo periodu:

1. kodi no Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikatora (OKOF);
2. valdība Pamatlīdzekļu klasifikators iedalīšanai nolietojuma grupās (turpmāk – Klasifikators).

Lūdzu, ņemiet vērā: izmaiņas skāra abus šos dokumentus. Tādējādi kopš 2017. gada Klasifikācijā ir veiktas korekcijas. Tie tika ieviesti ar Krievijas Federācijas valdības 2016. gada 7. jūlija dekrētu Nr. 640. Turklāt, sākot ar nākamo gadu, stāsies spēkā jauni OKOF kodi: OK 013-94 tiks aizstāts ar OK 013-2014.

Jāsaka, ka visi šie normatīvie dokumenti ir ārprātīgi garas vairāku lappušu tabulas ar OS veidiem, kodiem un termiņiem. Tāpēc jūs varat viegli apjukt un arī tērēt daudz laika.

Bet es neaizmirsu par Rostandart grāmatvežiem. Viņš izdeva 2016.gada 21.aprīļa rīkojumu Nr.458, kas palīdz saprast, kurš vecais OS kods atbilst jaunajam. Un otrādi. Arī tabulu veidā.

Kopš 2016. gada īpašumam ir jāmaksā vairāk nekā 100 000 rubļu, lai to uzskatītu par pamatlīdzekli un veiktu nolietojumu.

Noskaidrosim, kā kodu atjaunošana ietekmēs grāmatveža darbu.

Kā noteikt

2016. gadā jāturpina noskaidrot konkrēta pamatlīdzekļa kodu līdz pamatlīdzekļu kalpošanas laika klasifikators Labi 013-94. Un reģistrētā īpašuma nolietojuma grupa ir pēc valdības 2002.gada 1.janvāra Klasifikācijas Nr.1.

Atgādināsim, ka likums neuzliek par pienākumu darbā izmantot šīs veidlapas. Tāpēc, ja jūsu uzņēmums dod priekšroku saviem projektiem, neaizmirstiet pievienot logu OKOF kodam.

Paturi prātā: Pamatlīdzekļu standarta kalpošanas laiks grāmatvedībai un nodokļu uzskaitei ir vienāds.

Īpašs atgādinājums par vienkāršotājiem

Jauns limits

2016. gadā jūs varat strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas ar nosacījumu, ka pamatlīdzekļu atlikusī vērtība (tā ir nepieciešama grāmatvedības vajadzībām) nepārsniedz 100 miljonus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 16. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12. pants). Uzreiz vērsīsim jūsu uzmanību uz to, ka kopš 2017. gada šī latiņa ir pacelta līdz 150 milj. Tas nozīmē, ka vairāk firmu un individuālo uzņēmēju varēs piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Tādējādi vienkāršotājiem tas ne tikai mainīsies pamatlīdzekļu kalpošanas laiks kopš 2017. gada.

Atlikušo vērtību nosaka, izmantojot vienkāršu formulu:

Pirmkārt cena – nolietojums = atlikusī vērtība Un, lai veiktu īpašuma nolietojumu (ja to var izdarīt ar likumu), jums ir jāprecizē kalpošanas laiks (PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite” 18. un 19. punkts). Patiesībā organizācija to nosaka pati. Tiesa, mēs joprojām iesakām iepazīties ar Klasifikāciju nolietojuma nolūkos. Tas tika pieņemts ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētu Nr. 1. Tas pasargās jūs no strīdiem ar nodokļu iestādēm.

Nodokļa bāzes pārskatīšana

Objekta “ienākumi mīnus izdevumi” izmantošana daudzos gadījumos ļauj nodokļu uzskaitē iegādātos pamatlīdzekļus iekļaut izdevumos viena gada laikā. Jums tikai jāsamaksā par īpašumu un jāsāk ar to strādāt.

Bet paturiet prātā: ja ātri atbrīvojaties no norakstītās operētājsistēmas, nodokļu bāze saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu iepriekšējiem periodiem būs jāpārskata. Un pārrēķina mehānismu ietekmē tieši pamatlīdzekļu kalpošanas laiks (skat. tabulu).

Pamatlīdzekļu uzskaite 2017.gadā tiek veikta pēc jauniem noteikumiem. Grāmatvedībā nodokļu klasifikācijām vairs nav iespējams piešķirt lietderīgās lietošanas laikus. Bet datumi var sakrist.

Pamatlīdzekļus uzņēmums var saņemt, iegādājoties, dāvinot, iemaksas veidā pamatkapitālā utt. Šajā rakstā mēs koncentrējāmies uz pirmo iespēju.

Vispirms izlasiet problēmu - tā ir norādīta zemāk. Pāršķirstiet kontu plānu un pārdomājiet. Pēc tam veiciet grāmatvedības ierakstus un ievadiet tos grāmatvedības reģistrā - piemiņas kārtībā.

Beigās izlasi skaidrojumu rakstā un pārbaudi risinājumu – tas ir sniegts raksta beigās.

Problēma par pamatlīdzekļu uzskaiti 2017.gadā (grāmatvedībā)

Noris LLC iegādājās kokapstrādes iekārtu mēbeļu ražošanai par RUB 531 000. (ar PVN - 81 000 rubļu). Mašīnu iegādes dienā piegādāja transporta uzņēmums, tās pakalpojumu izmaksas bija 17 700 rubļu. (ar PVN - 2700 rubļi). Mašīna tika nodota ekspluatācijā tajā pašā dienā. Grāmatvedībā ir iesniegti pirmie dokumenti un rēķini, kas apliecina iegādes un piegādes izmaksas.

Jūsu kā Noris LLC grāmatveža uzdevums ir noteikt mašīnas sākotnējās izmaksas, kā arī veikt ierakstus tās pieņemšanai grāmatvedībā. Lai vienkāršotu lietas, pieņemsim, ka norēķini ar piegādātāju un transporta uzņēmumu vēl nav veikti. SIA Noris ir PVN maksātājs.

Kā uzzināt pamatlīdzekļus, lai tos atspoguļotu grāmatvedībā

Kontā 01 tiek ierakstīti visi uzņēmuma pamatlīdzekļi. Bet, lai tos ievietotu šajā kontā, viņiem bieži ir jāapmeklē citi konti un jāgaida, līdz veidojas to sākotnējā vērtība. Bet vispirms vispirms.

Ikvienā uzņēmumā ir lietas, ar kurām cilvēki strādā - mašīnas, mašīnas, ēkas, datori un daudz kas cits. Šo lietu grupu sauc par darba līdzekļiem. To ir viegli atcerēties šādā veidā. Darba līdzekļi veido uzņēmuma apkārtējo VIDI. Tas ir tas, ko viņi strādā starp. Un ko viņi dara ar darba objektiem (materiāliem).

Grāmatvedības nolūkos darba instrumentus sauc par pamatlīdzekļiem. Tie saglabā savu dabisko formu visā to kalpošanas laikā. Starp citu, no šejienes cēlies viņu angļu nosaukums – pamatlīdzekļi.

Grāmatvedībā ir svarīgi nošķirt darba līdzekļus un darba objektus. Tas ir, kas palīdz cilvēkiem strādāt un ko viņi strādā. Darbgaldi un konveijeri, uz kuriem tiek ražoti produkti, ir pamatlīdzekļi. Un naglas un cements, no kuriem tas ir izgatavots, ir materiāli. Tie tiek ņemti vērā citādi nekā darba līdzekļi.

Jūs droši vien jau uzminējāt, ka galvenā atšķirība ir kalpošanas laiks. Precīzāk, lietderīgās lietošanas laikā tas ir pareizāks termins. Ja šis periods pārsniedz 12 mēnešus, īpašumu var klasificēt kā pamatlīdzekļus. Tiesa, ievērojot citus svarīgus nosacījumus.

Lietderības laiks ir periods, kurā pamatlīdzeklis darbojas uzņēmumā, tas ir, veic savas funkcijas. Nejauciet ar glabāšanas laiku.

Pieņemsim, ka esat iegādājies pildspalvas savai grāmatvedības nodaļai. Noliktavā tos var glabāt ilgāk par gadu. Bet, tiklīdz jūs sākat tos lietot, tie ļoti drīz sabojāsies un pārstās jums palīdzēt jūsu darbā. Tāpēc tie netiek klasificēti kā pamatlīdzekļi.

Cita lieta ir automašīna vai ražošanas iekārta. Tās lietošanas laiks nepārprotami ir vairāk nekā gads. Tas nozīmē, ka mēs saskaramies ar ne vairāk kā pamata līdzekli.

Svarīgs!
No 2017. gada 1. janvāra pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts saskaņā ar PBU 6/01 20. punkta noteikumiem. Šajā gadījumā uzskaites termiņš var sakrist ar nodokli

Starp citu, gadās, ka aprīkojums sastāv no vairākām daļām. Un katram ir savs lietošanas laiks. Ņemsim datoru, kas samontēts no sistēmas bloka, monitora un tā tālāk. Saņemot par to dokumentus, grāmatvedim ir jāatbild uz jautājumu: vai detaļu kalpošanas laika atšķirība ir būtiska? Ja atbilde ir pozitīva, katru daļu var ņemt vērā atsevišķi. Un, ja tas ir negatīvs, visas daļas tiek apvienotas vienā galvenajā līdzeklī. Kura atšķirība tiek uzskatīta par būtisku un kura nav, ir noteikta grāmatvedības politikā.

Pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas grāmatvedībā

Tikai pamatlīdzekļiem ir sākotnējās izmaksas. Šis jēdziens neattiecas uz precēm, materiāliem un citām vērtīgām lietām. Tas ir saistīts ar faktu, ka pamatlīdzekļi ir īpašs īpašuma veids. Tie kalpo ilgi, tāpēc netiek norakstīti izdevumos uzreiz, bet gan pamazām, pa daļām. Atšķirība starp sākotnējām izmaksām un šīm daļām ir atlikušā vērtība.

Tagad apskatiet problēmas izklāstu un iedomājieties sevi kā Noris LLC grāmatvedi. Jūs turat rokās dokumentus kokapstrādes mašīnas iegādei. Tās izmaksas ir 531 000 rubļu. (ar PVN - 81 000 rubļu). Bet tās nav pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas. Lai to noteiktu, tehnikas iegādes cenai jāpieskaita papildu izmaksas. Piemēram, transportēšanas, uzstādīšanas un uzstādīšanas izmaksas, kā arī muitas nodevas (ja īpašums iegādāts ārzemēs). Kā arī jebkuri citi izdevumi, kas tieši saistīti vai nu ar iegādi vai objekta novešanu darba stāvoklī.