Rēķinu pārbaude jaunā veidā... un citi interesanti jaunumi nedēļai (18.2017.–22.09.2017). Saņemto rēķinu pieejamības pārbaude, kas izveidoti, pamatojoties uz saņemšanas dokumentiem Kā nodokļu iestāde pārbauda rēķinus

Parasti PVN tiek pieņemts atskaitīšanai, pamatojoties uz pareizi noformētiem rēķiniem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punkts). Un, ja nodokļu iestādes tajos konstatē kļūdas, tas var kļūt par iemeslu, lai atteiktu PVN atskaitījumus šādos rēķinos.

Tāpēc organizācijas, saņemot rēķinus no darījuma partneriem, tos parasti rūpīgi pārbauda formālu apsvērumu dēļ. Bet pat tad, ja saņemtie rēķini izturēja ienākošo kontroli un saņēmējs tos ir atspoguļojis pirkumu grāmatiņā vai pārdošanas grāmatā, tas negarantē, ka nākotnē nodokļu iestādes neiesniegs pretenzijas. Veicot PVN deklarācijas dokumentu revīziju vai auditu uz vietas, nodokļu iestādes var atklāt neatbilstības informācijā par rēķiniem starp jums un jūsu darījumu partneri. Lai noskaidrotu šādu neatbilstību iemeslu, organizācija, kas saņem rēķinu, var nosūtīt pieprasījumu organizācijai, kas to izrakstījusi, lūgdama paskaidrojumus par konstatētajām atšķirībām.

Neatbilstības rēķinos: iesniedziet pieprasījumu

Parasti neatbilstības informācijā par rēķiniem nodokļu iestādes konstatē PVN nodokļu deklarācijas dokumentācijas audita posmā. Proti, salīdzinot Jūsu un Jūsu darījuma partnera elektroniski iesniegto informāciju no pirkumu un pārdošanas grāmatiņas, kas atspoguļotas attiecīgi PVN deklarācijas 8. un 9.sadaļā. Ja, teiksim, rēķinā ar vienu un to pašu numuru un datumu ir norādītas atšķirīgas PVN likmes pārdevējam un pircējam vai ja pircējs šajā rēķinā ir pieprasījis PVN atskaitīšanai, kas pārsniedz pārdevēja aprēķināto summu, nodokļu iestāde pieprasīs skaidrojumu par neatbilstībām. Kas īsti ir par neatbilstību, kāda informācija ir jūsu rīcībā un kāda informācija ir jūsu darījuma partnerim, jūs diez vai uzzināsiet no nodokļu iestāžu prasībām. Nodokļu iestādes nosūtīs tikai iespējamo kļūdas kodu vai pat informācijas aili no pirkumu grāmatiņas un pārdošanas grāmatiņas ar iespējamu kļūdu.

Protams, ja, pārbaudot nodokļu administrācijas prasību, pircēja organizācija atklāj, ka pati ir kļūdījusies, nav nepieciešams sazināties ar darījuma partneri. Ko darīt, ja nodokļu inspekcijai nosūtītie rēķina dati pilnībā atbilst iepircējas organizācijas rīcībā esošajām papīra vai elektroniskajām kopijām? Kāpēc tad pārdevējs nodokļu inspekcijai sniedza citu informāciju? Vai viņš kļūdījās, aizpildot PVN deklarācijas sadaļas, vai nepareizi izrakstīja pircējam rēķinu? Pircējs uzdod šos jautājumus darījuma partnerim pieprasījuma vēstules veidā.

Pieprasījums par neatbilstībām rēķinos darījuma partnerim tiek sastādīts jebkurā formā. Tajā jānorāda visas konstatētās neatbilstības un nepieciešamība sniegt atbilstošus paskaidrojumus. Protams, informācija ir jāsniedz detalizēti – par konkrētu rēķinu un konkrēti par tām neatbilstībām, kas tika konstatētas. Ja pēc ziņojuma nosūtīšanas savam darījuma partnerim ar lūgumu precizēt rēķina rekvizītus izrādīsies, ka Jūsu darījuma partnera dati ir pareizi un Jums izrakstītie rēķini ir jālabo, Jums būs jāiesniedz precizēta PVN deklarācija par attiecīgais periods.

Sniegsim piemēru, kā aizpildām pieprasījumu darījuma partnerim par neatbilstībām rēķinos.

Katra organizācija ir saskārusies ar situāciju, kad rēķini tiek formatēti nepareizi. Acīmredzot nepilnības šī dokumenta detaļās var atņemt organizācijai tiesības uz nodokļu atskaitījumiem. Kā iekļaut rēķinu pārbaudes procedūru.

Atbildības jomas

Šķiet, ka nelielas neprecizitātes dokumentu rekvizītos nemaina saimnieciskā darījuma būtību, taču praksē nodokļu inspektori, pieņemot atskaitīšanai “priekšnodokli”, lielu uzmanību pievērš pareizai rēķinu noformēšanai. Atgādināsim, ka saskaņā ar Nodokļu kodeksā sniegto definīciju šie dokumenti kalpo par pamatu, lai pircējs pieņemtu atskaitīšanai pārdevēja uzrādītās nodokļa summas. Nodokļu kodeksā ir noteiktas arī noteiktas prasības, saskaņā ar kurām var atskaitīt rēķinā norādīto nodokļa summu. Tādējādi jebkura organizācija, saņemot un ierakstot rēķinus, ir spiesta organizēt šī dokumenta atbilstības pārbaudi nodokļu likumdošanas prasībām. Kur jāsāk pārbaude un kura atbildības joma tā ir?

Uzņēmumu dokumentu plūsma būtiski atšķiras atkarībā no to darbības veida un citiem faktoriem. Ja organizācijā vadītāji strādā ar piegādātājiem, ir lietderīgi šo funkciju atstāt viņu ziņā. Ja dokumentus saņem biroja vadītājs vai sekretāre, tad, uzticot tiem dokumentu pārbaudes funkciju, īpaša uzmanība jāpievērš grāmatvedības pamatu skaidrošanai (piemēram, pārbaudot avansu maksājuma uzdevuma rekvizītus, būs nepieciešams sekretāram, lai būtu zināšanas par grāmatvedības programmu). Bet visbiežāk ienākošo primāro dokumentu pareizības pārbaude ir grāmatvežu pienākums.

Jebkurā gadījumā jums būs jāsagatavo instrukcijas darbiniekiem, kuriem ir jāpārbauda rēķinu atbilstība noteiktajām prasībām. Apsvērsim galvenos posmus, kurus ieteicams tajā atspoguļot.

Pārbaude var ietvert sešus posmus, un to veic saskaņā ar tālāk sniegto shēmu.

Nepieciešamā informācija

Pirmajā posmā tiek pārbaudīta visu nepieciešamo rēķina rekvizītu esamība. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 5. punktu tajā jānorāda:

1) sērijas numurs un izrakstīšanas datums;

2) nodokļu maksātāja un pircēja nosaukums, adrese un identifikācijas numuri;

3) nosūtītāja un saņēmēja nosaukums un adrese;

4) maksājuma un norēķinu dokumenta numurs priekšapmaksas vai daļējas priekšapmaksas gadījumā;

5) preces nosaukums (veikto darbu, sniegto pakalpojumu apraksts) un mērvienība (ja to iespējams norādīt);

6) preču (darbu, pakalpojumu) daudzums (apjoms);

7) cena par mērvienību;

8) preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas bez nodokļa;

9) akcīzes nodokļa apmēru par akcīzes precēm;

10) nodokļa likme;

11) nodokļa summa;

12) preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, ņemot vērā nodokļa summu;

13) preču izcelsmes valsts (ja preču izcelsmes valsts nav Krievijas Federācija);

14) muitas deklarācijas numurs (ja preču izcelsmes valsts nav Krievijas Federācija).

Paraksti un zīmogi

Otrajā posmā jāpārbauda pilnvaroto personu parakstu klātbūtne.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 6. punktu rēķinā jābūt organizācijas vadītāja un galvenā grāmatveža vai citu personu parakstiem, kuras pilnvarotas to darīt ar rīkojumu (citu administratīvu dokumentu) organizācijai vai pilnvara organizācijas vārdā. Pēc tam, kad rēķinu tieši parakstījis organizācijas vadītājs un galvenais grāmatvedis, tiek norādīti viņu uzvārdi un iniciāļi. Ja rēķinu paraksta pilnvarotas personas, tad jānorāda viņu amats, uzvārds un iniciāļi, kā arī šo pilnvaru īstenošanai izsniegtās pilnvaras numurs un datums. Ja organizācijā nav galvenā grāmatveža amata, atbildība par grāmatvedības uzskaites kārtošanu un attiecīgi rēķina parakstīšanu tiek uzticēta vadītājam. Lai izvairītos no strīdiem ar nodokļu iestādēm, no piegādātāja organizācijas vadītāja personīgi jāpieprasa dokumenta kopija, kas apliecina grāmatvedības uzskaites kārtošanu. Priekšvārds “par” (“vadītājam”), kā arī slīpsvītra likšana pozīcijas priekšā un paraksta pavairošana faksimilā nav atļauta.

Informācijas ticamība

Ja visi nepieciešamie rekvizīti ir uz rēķina, visi paraksti un atšifrējumi, ir jāpievērš pastiprināta uzmanība norādīto datu pareizībai; tas tiek veikts trešajā posmā.

Rēķina neatņemamie elementi ir tā datums un numurs. Organizācijai ir tiesības ieviest savu rēķinu numerācijas sistēmu, jo numerācijas noteikumi nekur nav juridiski noteikti.

Pārdevēja un pircēja vārdi, kā arī adrese ir norādīti saskaņā ar dibināšanas dokumentiem. Pat ja rēķinu izraksta atsevišķa nodaļa, tiek norādīta mātes organizācijas adrese. Ievadiet identifikācijas datus - norādiet uzņēmuma TIN un kontrolpunktu; Izsniedzot rēķinu atsevišķai nodaļai, tiek norādīts nodaļas kontrolpunkts.

Rēķinu nevar parakstīt citam; Pirms paraksta atrašanās vietas norādīšanas un faksimila reprodukcijas ir aizliegts ievietot slīpsvītru.

Turklāt trešajā posmā tiek saskaņots nosūtītāja un saņēmēja nosaukums un adrese. Šeit jāņem vērā, ka, veicot darbus vai sniedzot pakalpojumus, tajās nav jāaizpilda atbilstošās pavadzīmes rindas. Tomēr šo rindu aizpildīšana, veicot darbu vai sniedzot pakalpojumus, nav pārkāpums, tāpat kā jebkura papildu informācija rēķinā (FM 2006. gada 24. aprīļa vēstule Nr. 03-04-09/07).

Daži vārdi par maksājuma un norēķinu uzdevuma numuru un datumu. Ja uzņēmums ir pārskaitījis avansu, tad rēķinā jānorāda maksājuma dokumenta rekvizīti; ja šādas informācijas nav, tad šādam rēķinam nav iespējams atskaitīt PVN (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 27. jūlija vēstules Nr. 03-04-09/14 un 2006. gada 24. aprīļa Nr. 03- 04-09/07). Tajā pašā rindā jābūt skaidras naudas čeka rekvizīti (ja maksā skaidrā naudā).

Kopš 2010. gada ir stājušās spēkā šādas izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta noteikumos. Kļūdas rēķinā, kas neliedz nodokļu iestādēm nodokļu audita laikā identificēt pārdevēju, pircēju, preču (darbu, pakalpojumu) nosaukumu, īpašuma tiesības, to vērtību, kā arī no pircēja iekasēto nodokļa likmi un nodokļa summu. , nav pamats atteikumam akceptēt nodokļa summas. Šī panta 5. un 6. punktā neparedzēto rēķinu prasību neievērošana nevar būt par pamatu atteikumam atskaitīt pārdevēja uzrādītās nodokļa summas. Tādējādi kļūdu esamība jebkurā rēķina detaļā, ja tā ir norādīta pareizi, piemēram, TIN, nav iemesls atskaitījuma atteikšanai.

Korekcijas noteikumi

Atsevišķi ir jāpasaka par noteikumiem par kļūdu labošanu rēķinā. Nepareizi sastādīts rēķins ir jālabo. Pircējam nav tiesību labot rēķinu, tas ir pārdevēja pienākums. Pārdevējam ar vienu rindiņu ir jāizsvītro nepareizais teksts (vai indikators) un virs rindiņas jāuzraksta nepieciešamā informācija. Labojumi jāapliecina ar vadītāja parakstu un pārdevēja zīmogu, norādot izmaiņu datumu. Ar pārvaldnieka rīkojumu vai pilnvaru tam pilnvaroto personu paraksts likumā nav paredzēts uz labotajiem rēķiniem. Nākamajā taksācijas periodā konstatēts nepareizi noformēts rēķins ir pakļauts labošanai vispārēji noteiktā kārtībā. Aizstāšana ar jaunu rēķinu (ar tādu pašu numuru un datumu) nav atļauta. Ir atļauti labojumi, kas apstiprināti ar uzrakstu “Labots” vai “Uzticams”. Ir likumīgi ar roku veikt rēķina papildinājumus. Rokraksta trūkums rēķinā nav labojums. Tāpēc pārdevējam šajā gadījumā nav jāliek zīmogs, paraksts un datums. Rēķinus, kas daļēji aizpildīti ar datoru, daļēji ar roku, bet atbilstoši noteiktajiem aizpildīšanas standartiem, var pieņemt uzskaitē un reģistrēt pirkumu grāmatiņā, tas ir, ir pieļaujama kombinēta rēķinu aizpildīšanas metode. Rēķina kļūdu labojumi un ar roku rakstītie papildinājumi jāiekļauj gan pircēja, gan pārdevēja kopijās. Pretējā gadījumā nodokļu iestādes, veicot pretpārbaudi, var atklāt faktu, ka rēķins ir labots, piemēram, tikai pircēja kopijā, un līdz ar to tai būs pamats notiesāt organizāciju par dokumentu viltošanu.

Dati par darījuma priekšmetu

Nākamajā, ceturtajā, posmā ir jāsaskaņo preču (darbu, pakalpojumu) nosaukumi un mērvienības (ja iespējams tos norādīt). Saskaņā ar Finanšu ministrijas 2007.gada 14.decembra vēstuli Nr.03-01-15/16-453 aile “Preču nosaukums (veikto darbu apraksts, sniegtie pakalpojumi) īpašuma tiesības” tiek aizpildīta saskaņā ar “īpašie” noteikumi, proti: tajā jāsniedz pilns darba apraksts, kas ir līdzīgs līgumā paredzētajam. Nepietiek ar atsauci uz līgumu, ir nepieciešams īsi aprakstīt darba veidu (pakalpojumus). Nosakot mērvienības, jāvadās pēc Viskrievijas mērvienību klasifikatora, kas apstiprināts ar Krievijas valsts standarta dekrētu, datēts ar 1994. gada 26. decembri, Nr. 366. Mērvienību nedrīkst norādīt darbam, pakalpojumiem vai īpašuma tiesībām.

Izcelsmes valsti un muitas deklarācijas numuru norāda tikai tad, ja preču izcelsmes valsts nav Krievijas Federācija.

Jaunākie aprēķini

Lai pārliecinātos, ka rēķinā nav aritmētisko kļūdu, piektajā posmā pietiek veikt šādus aprēķinus: aprēķināt PVN summu pēc nodokļa likmes un kopējām izmaksām (piemēram, ja likme ir 18%, tad kopējā summa būs jādala ar 118 un jāreizina ar 18), kā arī jāaprēķina kopējā rēķina summa, saskaitot summu bez PVN ar PVN summu.

Ja rēķins ir izturējis visus piedāvātās pārbaudes posmus, tad pēdējā, sestajā posmā, uzņēmuma grāmatvedis var droši atskaitīt visu tajā norādīto PVN summu.

Nobeigumā vēlos vēlreiz vērst lasītāju uzmanību uz izmaiņām, kas veiktas Nodokļu kodeksa 169. pantā, kas stājās spēkā 2010. gadā. Iespējams, pateicoties viņiem, situācija ar rēķina rekvizītu pareizības pārbaudi tiks vienkāršota. Līdz ar to katrs uzņēmums varēs samazināt darbaspēka izmaksas dokumentu pārbaudē par labu citu neskaitāmu grāmatvedības pienākumu veikšanai, kas būs ļoti noderīgi nemitīgo nodokļu likumdošanas pārmaiņu dēļ.

Pakalpojums ļauj:

Augšupielādējiet iepirkšanās grāmatu xml failus vai
pārdošana (PVN deklarācijas 8., 9. sadaļa c
prefikss NO_NDS.8 un NO_NDS.9)

Saskaņojiet pirkšanas un pārdošanas ierakstus
starp visiem darījuma partneriem, ziņošana
kas tiek ielādēti pakalpojumā

Saņemiet un izdrukājiet protokolu
neatbilstības ierakstos vai pierādījumos par
pilnīga datu atbilstība

Izmaiņas nodokļu likumdošanā, jauni PVN atskaites noteikumi

Izmaiņas Nodokļu kodeksā paredz, ka visiem nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz atjaunināta pievienotās vērtības nodokļa deklarācija. Tagad nodokļu iestādēm iesniegtajā PVN deklarācijā būs visi pārdošanas un pirkšanas grāmatiņas dati.

Kāpēc tas tiek darīts? Pirmkārt, lai izveidotu vienotu datu bāzi, ar kuras palīdzību fiskālās iestādes varēs ātri un efektīvi veikt globālo visu rēķinu saskaņošanu visiem darījumu partneriem. Protams, nesakritības pusēm var sagādāt daudz nepatikšanas: no nepieciešamības nosūtīt atjauninātus datus līdz riskam zaudēt tiesības uz PVN atskaitīšanu. Kā no tā izvairīties?

Visefektīvākais veids, kā samazināt dokumentu atgriešanas risku, ir patstāvīgi iepriekš saskaņot informāciju par rēķiniem starp darījuma partneriem, lai novērstu iespējamās neatbilstības PVN deklarācijas sagatavošanas posmā.

Kāpēc jūs varat zaudēt PVN atskaitījumu?

Teorētiski katram viena uzņēmuma izrakstītajam rēķinam cita uzņēmuma pirkumu grāmatiņā jābūt ierakstītam “dubultam”. Līdz ar to darījuma partneru mijiedarbība ekonomiskajā un juridiskajā jomā nenozīmē “vientuļniekus”. Tieši šādu pāru identificēšanai plānots veidot vienotu datubāzi, pēc kuras nodokļu iestādes varēs izsekot ne tikai preču un naudas plūsmu virzienam, bet arī darījumu summām.

Kas notiek, ja divu darījumu partneru rēķinu dati nesakrīt? Šajā gadījumā nodokļu iestāde var pieprasīt precizējumus un precizējumus. Tajā pašā laikā nodokļu maksātājam ir tikai 5 darba dienas, lai apmierinātu pieprasījumu. Papildus papildu darbam grāmatvedim kavēšanās var izraisīt PVN atskaitīšanas atteikumu.
Ko darīt, ja rēķinam vispār nav atbilstības? Šāds saskaņošanas rezultāts uzņēmumam var izmaksāt daudz vairāk. Papildus atteikumam atskaitīt PVN, soda naudas un soda naudas var tikt aprēķinātas no nokavējuma naudas summas.

Kā izvairīties no problēmām?

Tiem, kas pārgājuši uz elektronisko dokumentu pārvaldību, ir vienkāršs un efektīvs risinājums: bezmaksas tiešsaistes pakalpojums PVN atskaišu saskaņošanai. Pakalpojuma darbības princips ir pēc iespējas skaidrāks un vienkāršāks:

Lapā noklikšķiniet uz pogas “Palaist saskaņošanu”.
Norādiet ceļu uz pirkšanas vai pārdošanas grāmatas failu XML formātā (šo failu nosaukumi sākas attiecīgi ar NO_NDS.8 un NO_NDS.9).
Noklikšķiniet uz pogas "Iesniegt".
Saņemiet rezultātu pa e-pastu.

Saskaņošanas rezultāts ar citu sistēmas dalībnieku failiem būs protokols, kurā tiks fiksētas visas neatbilstības.

Kā tas izskatās praksē?

Uzņēmumam "A" ir finanšu pārskati, kas atspoguļo ar uzņēmumu "B" veikto darījumu. Šīs operācijas summa ir 1000 rubļu. Saskaņošanas rezultāts, izmantojot bezmaksas tiešsaistes pakalpojumu PVN atskaišu saskaņošanai 2015, ir protokols, saskaņā ar kuru uzņēmuma “B” pārskatā par vienu un to pašu operāciju ir norādīta summa 10 000 rubļu, t.i., tika konstatēta neatbilstība.

Ja tiešsaistes pakalpojums nekonstatē neatbilstības ziņojumos, tas izraksta ziņojumu bez kļūdām un brīdinājumiem.

Kādas ir bezmaksas tiešsaistes pakalpojuma galvenās konkurences priekšrocības?

Mūsdienās ir diezgan daudz analogu, kas atsevišķos elementos ir līdzīgi mūsu pakalpojumam. Un tomēr tam ir vairākas ļoti būtiskas priekšrocības. Piemēram:

Bezmaksas pakalpojuma lietotājiem nav jābūt viena un tā paša speciālā sakaru operatora EDI dalībniekiem. Pārējiem speciālajiem operatoriem elektronisko dokumentu saskaņošana iespējama tikai tad, ja abi uzņēmumi ir pieslēgti vienam un tam pašam speciālajam operatoram. Mūsu pakalpojuma lietotājiem šādi ierobežojumi nav aktuāli, jebkurš uzņēmums var veikt ātru un kvalitatīvu saskaņošanu ar saviem darījuma partneriem.
Operācija tiek veikta ne tikai starp tiem darījuma partneriem, kuri iepriekš vienojušies par saskaņošanu, bet arī starp visiem, kas augšupielādēja datus sistēmā.

Jūsu neuzmanības apdrošināšana

Izmantojot bezmaksas tiešsaistes pakalpojumu PVN pārskatu saskaņošanai, ir iespēja samazināt riskus un veikt rūpīgu darījumu partneru pārbaudi. Uzņēmējdarbībai šī ir lieliska iespēja pašiem kontrolēt nodokļus un to nomaksu.

Atbildības jomas

Pārbaude var ietvert sešus posmus, un to veic saskaņā ar tālāk sniegto shēmu.

Nepieciešamā informācija

Pirmajā posmā Tiek pārbaudīta visu nepieciešamo rēķina rekvizītu esamība. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 5. punktu tajā jānorāda:

1) sērijas numurs un izrakstīšanas datums;

2) nodokļu maksātāja un pircēja nosaukums, adrese un identifikācijas numuri;

3) nosūtītāja un saņēmēja nosaukums un adrese;

4) maksājuma un norēķinu dokumenta numurs priekšapmaksas vai daļējas priekšapmaksas gadījumā;

5) preces nosaukums (veikto darbu, sniegto pakalpojumu apraksts) un mērvienība (ja to iespējams norādīt);

6) preču (darbu, pakalpojumu) daudzums (apjoms);

7) cena par mērvienību;

8) preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas bez nodokļa;

9) akcīzes nodokļa apmēru par akcīzes precēm;

10) nodokļa likme;

11) nodokļa summa;

12) preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, ņemot vērā nodokļa summu;

13) preču izcelsmes valsts (ja preču izcelsmes valsts nav Krievijas Federācija);

14) muitas deklarācijas numurs (ja preču izcelsmes valsts nav Krievijas Federācija).

Paraksti un zīmogi

Otrajā posmā jāpārbauda pilnvaroto personu parakstu klātbūtne.

Informācijas ticamība

Ja visi nepieciešamie rekvizīti ir uz rēķina, visi paraksti un atšifrējumi, ir jāpievērš pastiprināta uzmanība norādīto datu pareizībai; tas tiek darīts trešajā posmā .

Rēķina neatņemamie elementi ir tā datums un numurs. Organizācijai ir tiesības ieviest savu rēķinu numerācijas sistēmu, jo numerācijas noteikumi nekur nav juridiski noteikti.

Rēķinu nevar parakstīt citam; Pirms paraksta atrašanās vietas norādīšanas un faksimila reprodukcijas ir aizliegts ievietot slīpsvītru.

Korekcijas noteikumi

Dati par darījuma priekšmetu

Izcelsmes valsti un muitas deklarācijas numuru norāda tikai tad, ja preču izcelsmes valsts nav Krievijas Federācija.

Jaunākie aprēķini

Ja rēķins ir izturējis visus piedāvātās pārbaudes posmus, tad pēdējā, sestajā posmā, uzņēmuma grāmatvedis var droši atskaitīt visu tajā norādīto PVN summu.

Uzņēmuma ekspertiIntercomp Globāli Pakalpojumi- iekšējais kontrolierisTatjana Esikova un grāmatvedis-konsultantsOlga Alšanceva

Pārbaude var ietvert sešus posmus, un to veic saskaņā ar tālāk sniegto shēmu.

SHĒMA "RĒĶINA PĀRBAUDES ALGORITMS"

Nepieciešamā informācija

Pirmajā posmā tiek pārbaudīta visu nepieciešamo rēķina rekvizītu esamība. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 5. punktu tajā jānorāda:

1) sērijas numurs un izdošanas datums;

2) nosaukums, adrese un nodokļu maksātāja un pircēja identifikācijas numuri;

3) nosūtītāja un saņēmēja nosaukums un adrese;

4) maksājuma un norēķinu dokumenta numurs priekšapmaksas vai daļējas priekšapmaksas gadījumā;

5) preces nosaukums (veikto darbu, sniegto pakalpojumu apraksts) un mērvienība (ja to iespējams norādīt);

6) preču (darbu, pakalpojumu) daudzums (apjoms);

7) cena par mērvienību;

8) preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas bez nodokļiem;

9) akcīzes nodokļa apmēru par akcīzes precēm;

10) nodokļa likme;

11) nodokļa summa;

12) preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, ieskaitot nodokļa summu;

13) preču izcelsmes valsts (ja preču izcelsmes valsts nav Krievijas Federācija);

14) muitas deklarācijas numurs (ja preču izcelsmes valsts nav Krievijas Federācija).

Paraksti un zīmogi

Otrajā posmā jāpārbauda pilnvaroto personu parakstu klātbūtne.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 6. punktu rēķinā jābūt organizācijas vadītāja un galvenā grāmatveža vai citu personu parakstiem, kuras pilnvarotas to darīt ar rīkojumu (citu administratīvu dokumentu) organizācijai vai pilnvara organizācijas vārdā. Pēc tam, kad rēķinu parakstījis tieši organizācijas vadītājs un galvenais grāmatvedis, tiek norādīti viņu uzvārdi un iniciāļi Ja rēķinu paraksta pilnvarotas personas, tad jānorāda viņu amats, uzvārds un iniciāļi, šo pilnvaru īstenošanai izsniegtās pilnvaras numurs un datums. Ja organizācijā nav galvenā grāmatveža amata, atbildība par grāmatvedības uzskaites kārtošanu un attiecīgi rēķina parakstīšanu tiek uzticēta vadītājam. Lai izvairītos no strīdiem ar nodokļu iestādēm, ir jāpieprasa uzskaiti apliecinoša dokumenta kopija, ko personīgi parakstījis piegādātāja organizācijas vadītājs. Nav pieļaujams priekšvārds “par” (“vadītājam”), kā arī slīpsvītra ievietošana pozīcijas priekšā vai paraksta faksimila reproducēšana.

Informācijas ticamība

Ja rēķinā ir visi nepieciešamie rekvizīti, ir visi paraksti un atšifrējumi, jums rūpīgi jāpievērš uzmanība norādīto datu pareizībai; tas tiek veikts trešajā posmā.

Daļēji ar roku un daļēji ar datoru aizpildītos rēķinus var ierakstīt pirkumu virsgrāmatā.

Rēķina neatņemamie elementi ir tā datums un numurs. Organizācijai ir tiesības ieviest savu rēķinu numerācijas sistēmu, jo numerācijas noteikumi nekur nav juridiski noteikti.

Pārdevēja un pircēja vārdi, kā arī adrese ir norādīti saskaņā ar dibināšanas dokumentiem. Pat ja rēķinu izraksta atsevišķa nodaļa, tiek norādīta mātes organizācijas adrese. Ievadiet identifikācijas datus - uzņēmuma TIN un kontrolpunktu norāda atsevišķa nodaļa, izrakstot rēķinu, norāda nodaļas kontrolpunktu.

Rēķinus, kas daļēji aizpildīti ar datoru, daļēji ar roku, bet atbilstoši noteiktajiem aizpildīšanas standartiem, var pieņemt uzskaitē un reģistrēt pirkumu grāmatiņā. Kopš 2010. gada ir stājušās spēkā šādas izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta noteikumos. Kļūdas rēķinā, kas neliedz nodokļu iestādēm identificēt pārdevēju, pircēju, preču (darbu, pakalpojumu) nosaukumu, īpašumtiesības, to vērtību, kā arī nodokļa likmi un no pircēja iekasētā nodokļa summu nodokļu audits, nav pamatojuma atteikumam akceptēt nodokļa summas Šī panta 5. un 6.punktā neparedzēto rēķina prasību neievērošana nevar būt par pamatu atteikumam atskaitīt pārdevēja uzrādītās nodokļa summas. Tādējādi kļūdu esamība jebkurā rēķina detaļā, ja pareiza norāde, piemēram, TIN, nav iemesls atskaitījuma atteikšanai.

Korekcijas noteikumi

Atsevišķi ir jāpasaka par noteikumiem par kļūdu labošanu rēķinā. Nepareizi sastādīts rēķins ir jālabo. Pircējam nav tiesību labot rēķinu, tas ir pārdevēja pienākums. Pārdevējam ar vienu rindiņu ir jāizsvītro nepareizais teksts (vai indikators) un virs rindiņas jāuzraksta nepieciešamā informācija. Labojumi jāapliecina ar vadītāja parakstu un pārdevēja zīmogu, norādot izmaiņu datumu. Ar pārvaldnieka rīkojumu vai pilnvaru tam pilnvaroto personu paraksts likumā nav paredzēts uz labotajiem rēķiniem. Nākamajā taksācijas periodā konstatēts nepareizi noformēts rēķins ir pakļauts labošanai vispārēji noteiktā kārtībā. Aizstāšana ar jaunu rēķinu (ar tādu pašu numuru un datumu) nav atļauta. Ir atļauti labojumi, kas apstiprināti ar uzrakstu “Labots” vai “Uzticams”. Papildinājumu veikšana rēķinā ir likumīga. Rokraksta trūkums rēķinā nav labojums. Tāpēc pārdevējam šajā gadījumā nav jāliek zīmogs, paraksts un datums. Rēķini, kas daļēji aizpildīti ar datoru, daļēji ar roku, bet atbilstoši noteiktajiem aizpildīšanas standartiem, var tikt ņemti vērā un reģistrēti pirkumu grāmatiņā, tas ir, ir pieļaujama kombinēta rēķinu aizpildīšanas metode. Rēķina kļūdu labojumi un ar roku rakstītie papildinājumi jāiekļauj gan pircēja, gan pārdevēja kopijās. Pretējā gadījumā nodokļu iestādes, veicot pretpārbaudi, var atklāt faktu, ka rēķins ir labots, piemēram, tikai pircēja eksemplārā, un tāpēc viņiem noteikti būs pamats notiesāt organizāciju par dokumentu viltošanu.

Dati par darījuma priekšmetu

Rēķinu nevar parakstīt kāda cita vārdā.

Nākamajā, ceturtajā, posmā ir jāsaskaņo preču (darbu, pakalpojumu) un mērvienību nosaukumi (ja iespējams tos norādīt saskaņā ar Finanšu ministrijas 2007.gada 14.decembra vēstuli). Nr.03-01-15/16-453, aile “Preču nosaukums (veikto darbu apraksts, sniegtie pakalpojumi) īpašuma tiesību” tiek aizpildīta saskaņā ar “speciālajiem” noteikumiem, proti: tajā jāsniedz pilns preces apraksts. darbs, līdzīgs līgumā paredzētajam. Nepietiek ar atsauci uz līgumu, ir nepieciešams īsi aprakstīt darba veidu (pakalpojumus). Nosakot mērvienības, jāvadās pēc Viskrievijas mērvienību klasifikatora, kas apstiprināts ar Krievijas valsts standarta 1994. gada 26. decembra dekrētu Nr. 366. Darbiem mērvienību nedrīkst norādīt, pakalpojumi, īpašuma tiesības. Izcelsmes valsti un muitas deklarācijas numuru norāda tikai tad, ja preču izcelsmes valsts nav Krievijas Federācija.

Jaunākie aprēķini

Ja rēķins ir izturējis visus piedāvātās pārbaudes posmus, tad pēdējā, sestajā posmā, uzņēmuma grāmatvedis var droši atskaitīt visu tajā norādīto PVN summu.

Nobeigumā vēlos vēlreiz vērst lasītāju uzmanību uz izmaiņām, kas veiktas Nodokļu kodeksa 169. pantā, kas stājās spēkā 2010. gadā. Iespējams, pateicoties viņiem, situācija ar rēķina rekvizītu pareizības pārbaudi tiks vienkāršota. Līdz ar to katrs uzņēmums varēs samazināt darbaspēka izmaksas dokumentu pārbaudei par labu citu neskaitāmu grāmatvedības pienākumu veikšanai, kas būs ļoti noderīgi, regulāri mainoties spēkā esošajai nodokļu likumdošanai.

Iekšējā kontroliere Tatjana Esikova un grāmatvedības konsultante Olga Alšanceva,

Intercomp Global Service eksperti

Zīmogs

Interesanti arī:

Veidi, kā patstāvīgi zīlēt ar tarot kartēm par bojājumiem

2 reģistratūras pakļautībā esošais informācijas reģistrs

Algu uzskaite 7.7 grāmatvedībā. Dokumentācija un mācību materiāli

Mēs iesakām izlasīt:

2024-09-14 00:30:06

Algu aprēķins 1s uzskaite 7

2024-09-14 00:30:06

Lielākajiem nodokļu maksātājiem tiek piešķirts papildu kontrolpunkts

2024-09-13 00:27:39

Debesu kodolvairogs: uz ko spēj Krievijas stratēģiskā aviācija

Turpinot tēmu:

Modes padomi

Brushwood: klasiska soli pa solim recepte gardumam no bērnības

Daudzi no mums ir ēduši tik gardu ēdienu. Brushwood ir dziļi apceptas plānas sloksnes, kas izgatavotas no neraudzētas mīklas. Par raksturīgo kraukšķēšanu viņš saņēma...