Formulaire d'attestation actualisée 2 impôt sur le revenu des personnes physiques

Les certificats correctifs 2-NDFL doivent être préparés immédiatement si des erreurs sont constatées, même pour un ou plusieurs employés. L'ajustement 2-NDFL 2018 doit être établi de la manière prescrite. Voir et télécharger l'exemple et les explications.

Le certificat correctif 2-NDFL est préparé pour corriger les erreurs du certificat primaire. Annulation - pour annuler un certificat qui n'avait pas besoin d'être soumis. Comment préparer un document de rapport correctif pour 2018 si des lacunes sont constatées dans l'attestation d'un ou plusieurs salariés, lisez la suite.

En cas d'erreurs dans l'attestation de l'un des salariés, une attestation rectificative 2-NDFL doit être établie et adressée au Service fédéral des impôts. La forme (formulaire) du certificat est la même que pour le rapport initial. Le Service fédéral des impôts a approuvé par arrêté du 18 octobre 2018 n° MMV-7-11/566@. Nous vous expliquerons comment remplir le formulaire.

Numéro d'ajustement dans 2-NDFL - qu'est-ce que c'est ? Lors du réglage du 2-NDFL, vous devez saisir des chiffres dans le champ « Numéro de réglage ». Si l'entreprise met à jour le certificat pour la première fois, elle doit mettre le numéro « 01 », si elle soumet une deuxième mise à jour - « 02 », etc.

La date dans le rectificatif 2-NDFL doit être écrite à nouveau.

Les informations restantes dans la clarification doivent être remplies de la même manière que dans un certificat ordinaire, mais sans erreurs.

Seules les données personnelles actuelles sont enregistrées dans le certificat 2-NDFL. Ceci s'applique également aux cas où il est nécessaire de corriger les déclarations de la période précédente. Par conséquent, si le « physicien » a réussi à recevoir des documents avec de nouveaux noms complets, ils doivent être saisis dans le formulaire de régularisation. C'est ainsi que le Service fédéral des impôts l'a expliqué dans une lettre du 27 mars 2018 n° GD-4-11/5667@.

Délais de soumission des ajustements 2-NDFL

Les fiscalistes que nous avons interrogés estiment que toute erreur dans les attestations doit être corrigée, même celles qui n'ont pas conduit à une sous-estimation de l'impôt. Cela doit être fait avant que les inspecteurs ne découvrent des données peu fiables et avant l'expiration du délai de soumission du 2-NDFL.

Après le 1er avril, les autorités fiscales peuvent vous infliger une amende de 500 roubles pour chaque certificat incorrect (article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Une telle amende devra être annulée devant le tribunal.

Afin d'éviter des conséquences négatives, l'agent fiscal doit corriger rapidement les erreurs contenues dans les certificats 2-NDFL. Le 1er janvier 2016, l'article 126.1 du Code des impôts (loi fédérale n° 113-FZ du 2 mai 2015) est entré en vigueur, établissant la responsabilité des agents fiscaux pour la présentation de documents contenant de fausses informations (y compris les informations du formulaire 2-NDFL ) sous la forme d'une amende d'un montant de 500 roubles pour chaque document. Auparavant, la législation prévoyait uniquement la responsabilité en cas de non-présentation de documents ou d'autres informations dans le délai prescrit (article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La responsabilité sous la forme d'une amende pour fausses informations s'appliquera également aux informations soumises pour 2015. Par conséquent, les autorités fiscales accorderont une attention particulière à l'exhaustivité et à la fiabilité des informations fournies par les agents fiscaux dans le formulaire 2-NDFL pour 2015 (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 18 décembre 2015 n° BS-4-11/22203). @).

Si des faits de soumission de documents contenant de fausses informations sont révélés, un agent de l'administration fiscale doit rédiger un acte sous la forme approuvée dans les 10 jours à compter de la date de détection de l'infraction spécifiée (Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 05/08 /2015 n° ММВ-7-2/189@). L'acte est remis à la personne qui a commis l'infraction fiscale contre récépissé ou transféré d'une autre manière indiquant la date de sa réception (article 101.4 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Toutefois, une amende peut être évitée si, avant de recevoir un tel rapport, l'agent fiscal identifie de manière indépendante les erreurs dans les certificats qu'il a soumis dans le formulaire 2-NDFL et fournit à l'administration fiscale des informations mises à jour (clause 2 de l'article 126.1 du Code des impôts). de la Fédération de Russie). C’est pourquoi il est si important d’identifier en temps opportun les erreurs et de soumettre des informations correctives.

Ni le Code des impôts ni la Procédure pour remplir le formulaire d'information sur les revenus d'un particulier (approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 octobre 2015 n° ММВ-7-11/485@ (ci-après dénommé comme la Procédure)) divulguent la notion d’« informations peu fiables ». Outre les erreurs affectant le montant des revenus et le montant de l’impôt, les inexactitudes dans les données personnelles du contribuable peuvent également être considérées comme des informations peu fiables. En particulier, les informations contenant un NIF incorrect (attribué à une autre personne) sont considérées comme peu fiables. Par conséquent, si vous n'êtes pas sûr de l'exactitude du NIF, il est préférable de ne pas l'indiquer du tout, car les informations contenues dans le formulaire 2-NDFL sans indication du NIF sont considérées comme ayant passé le contrôle logique de format et sont sujettes à acceptation ( lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 03/09/2016 n° BS-4-11/3697@ ).

On peut supposer qu'une information peu fiable est toute information qui rendra difficile, voire impossible, pour l'administration fiscale, le contrôle des données sur les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés pour chaque contribuable, les déductions fiscales qui lui sont accordées, etc. Par conséquent, si de telles informations inexactes sont identifiées, l'agent fiscal doit les corriger rapidement en envoyant les informations pertinentes à l'administration fiscale, même si ces informations n'affectent pas le montant de l'impôt.

En 2016, les agents fiscaux ont fourni des informations sur les revenus payés pour 2015 selon le formulaire mis à jour 2-NDFL (approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 octobre 2015 n° ММВ-7-11/485@ (ci-après dénommé en tant que certificat 2-NDFL) et conformément à la nouvelle procédure. De plus, de nouveaux codes pour les types de revenus et de déductions ont été approuvés (Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 10 septembre 2015 n° ММВ-7-11/387@) , qui sont utilisés lors du remplissage du certificat 2-NDFL.

La procédure de correction des erreurs dans l'Aide 2-NDFL De nouvelles règles de correction des erreurs ont été établies, pour lesquelles le champ « Numéro de réglage » est prévu dans l'en-tête de l'Aide 2-NDFL :

• lors de l'établissement du formulaire primaire du Certificat 2-NDFL, « 00 » est inscrit ;
• lors de l'établissement d'un Certificat correctif 2-NDFL, au lieu de celui soumis précédemment, une valeur supérieure à celle indiquée dans le Certificat précédent sous la forme 2-NDFL ("01", "02" et ainsi de suite) est indiquée ;
• lors de l'établissement d'un certificat d'annulation 2-NDFL, le numéro « 99 » est inscrit à la place de celui soumis précédemment.

Le formulaire correctif du certificat 2-NDFL est soumis pour corriger les erreurs dans le formulaire principal. Et l'annulation - pour annuler des informations qui n'avaient pas du tout besoin d'être soumises.

Si, après l'envoi du certificat 2-NDFL via les canaux de télécommunication, celui-ci n'a pas été accepté par l'administration fiscale (un protocole contenant une description des erreurs de contrôle de format a été reçu), il est alors nécessaire de soumettre non pas un ajustement, mais un nouveau certificat avec le même numéro, indiqué dans le champ "Numéro de réglage", la valeur "00", mais indiquant la nouvelle date. C'est-à-dire qu'il n'est pas nécessaire de présenter un certificat rectificatif 2-NDFL, puisque pour cette personne, le certificat 2-NDFL n'a pas été accepté par l'inspection des impôts et il est nécessaire de renvoyer les données (article 14 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 septembre 2011 n° ММВ-7-3/576@ ).

Certificat correctif 2-NDFL Si des erreurs sont trouvées dans le certificat 2-NDFL accepté par l'administration fiscale, vous devez soumettre un nouveau certificat 2-NDFL avec les données correctes indiquant le numéro précédent du certificat 2-NDFL précédemment soumis, mais la date de préparation du correctif. De plus, si l'agent fiscal clarifie pour la première fois des informations sur les revenus d'un particulier, alors dans le champ « Numéro d'ajustement » du certificat de correction 2-NDFL, il est nécessaire de mettre la valeur « 01 », si la deuxième correction Le certificat 2-NDFL est soumis pour la même personne - « 02 », etc.

Le nombre de certificats correctifs 2-NDFL est pratiquement illimité - le numéro de clarification (ajustement) du certificat 2-NDFL peut prendre des valeurs de 01 à 98.

L'agent fiscal a soumis des informations sur les revenus d'une personne physique qui est un spécialiste hautement qualifié (loi fédérale n° 115-FZ du 25 juillet 2002), qui n'a pas le statut de résident de la Fédération de Russie au 31 décembre. 2015, en indiquant par erreur le code « 1 » dans le champ « Statut de contribuable », qui est utilisé lors de la soumission d'informations sur les revenus payés aux personnes physiques résidentes fiscales de la Fédération de Russie. Par la suite, l'agent fiscal a découvert l'erreur et a soumis un certificat correctif 2-NDFL (voir Fig. 1, 2).

Il est important d'indiquer correctement le statut de contribuable dans le champ « Statut de contribuable », même si le même taux est appliqué aux revenus de différentes catégories de personnes et à première vue, en indiquant un code de statut de contribuable erroné (par exemple « 1 »). au lieu de « 3 ») n’a aucune incidence sur l’imposition du résultat.

En effet, malgré le fait que les revenus de certaines catégories de personnes non-résidentes puissent être imposés au taux de 13 pour cent (c'est-à-dire le même que les revenus des résidents (clause 1 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie )), en ce qui concerne ces revenus, les normes du chapitre 23 du Code des impôts sont établies des règles particulières dont la mise en œuvre doit être contrôlée par l'administration fiscale, par exemple :

• seules les déductions fiscales peuvent être appliquées aux revenus perçus par les résidents et imposés au taux de 13 pour cent (à l'exception des revenus des participations au capital) (articles 218 à 221, paragraphe 3 de l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• le taux de 13 pour cent s'applique uniquement aux revenus provenant des activités professionnelles des personnes reconnues comme spécialistes hautement qualifiés, des participants au programme d'État visant à aider à la réinstallation volontaire en Russie des compatriotes vivant à l'étranger et des autres personnes spécifiées aux paragraphes 4 à 7 du paragraphe 3 de l'article 224 du Code des impôts, qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie.

Le certificat 2-NDFL mis à jour sur les revenus d'une personne physique pour laquelle l'agent fiscal a recalculé l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les périodes fiscales précédentes (par exemple, pour 2014) est présenté sous la forme qui était en vigueur dans la période fiscale pour laquelle les changements correspondants sont faites (article 5 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 septembre 2011 n° ММВ-7-3/576@).

En avril 2016, après avoir soumis des informations sur le formulaire 2-NDFL pour 2015, une erreur a été identifiée dans le calcul de l'impôt de l'un des employés, associée à l'incapacité de refléter le montant d'un cadeau d'une valeur de 5 000 roubles reçu de l'organisation pour l'anniversaire. en novembre 2015, le service comptable a réduit le coût du cadeau de 4 000 roubles. (Clause 28, article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et une taxe supplémentaire a été facturée.

Étant donné que l'imposition supplémentaire a eu lieu après la soumission des informations pour la période de déclaration, l'agent fiscal, en plus de soumettre le certificat rectificatif 2-NDFL, doit également informer l'administration fiscale (et le contribuable lui-même) du montant des revenus et du impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le certificat correctif 2-NDFL complété et le message sur l'impossibilité de retenir l'impôt à la source pour l'exemple 2 sont illustrés à la Fig. 3, 4.

L'agent fiscal est tenu de signaler l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, même si le délai fixé à cet effet n'a pas été respecté (clause 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie) - 1er mars de l'année suivant l'année au cours de laquelle le revenu a été payé.

Dans ce cas, le défaut par un agent fiscal de présenter à l'administration fiscale dans le délai prescrit les documents et (ou) autres informations prévues par le Code des impôts entraîne une amende de 200 roubles pour chaque document non présenté (clause 1 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Certificat d'annulation 2-NDFL Sous la forme d'un certificat d'annulation 2-NDFL, le titre et tous les indicateurs de la section 1 « Données sur l'agent fiscal » et de la section 2 « Données sur la personne physique - bénéficiaire de revenus » spécifiés dans le certificat précédemment soumis 2-NDFL sont remplis. Les sections restantes (3, 4 et 5) du certificat ne sont pas remplies.

Des informations sur les revenus d'un employé d'une unité distincte, qui lui ont été versées pour 2015, ont été soumises au lieu d'enregistrement de l'organisation mère, ce qui constituait une violation (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans le même temps, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, calculé sur ses revenus, a été transféré au budget du lieu de la division distincte (clause 7 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour corriger l'erreur, il est nécessaire de soumettre un certificat sous le formulaire 2-NDFL au lieu d'enregistrement de la division distincte et d'annuler le certificat 2-NDFL soumis au lieu d'enregistrement de l'organisation mère (voir Fig. 5, 6 ).

Tous les employeurs qui ont versé des salaires à leurs employés, des dividendes aux fondateurs, etc. au cours de l'année sont tenus de soumettre des informations à ce sujet au bureau des impôts. Ces informations sont 2-NDFL pour chaque individu.

La date limite de soumission des certificats 2-NDFL est jusqu'au 1er avril de l'année suivante, les notifications d'impossibilité de retenue à la source sont jusqu'au 1er mars de l'année suivante.

Si le certificat 2-NDFL soumis à l'inspection contient des erreurs, cela doit être corrigé. Il est préférable d'effectuer des corrections avant que le fisc ne découvre l'erreur. Vous pourrez alors éviter une amende de 500 roubles pour de fausses informations contenues dans le certificat.

En règle générale, si le contribuable a constaté et corrigé l'erreur de manière indépendante en soumettant une déclaration corrigée, il est exonéré de l'amende.

Il est nécessaire de présenter, à la place du certificat précédemment remis, un certificat correctif clarifiant le certificat principal.

Dans le même temps, il n'est pas nécessaire de renvoyer toutes les attestations au bureau des impôts. Il vous suffit de corriger le certificat contenant l'erreur.

Un certificat 2-NDFL mis à jour doit être présenté pour l'année au cours de laquelle les revenus incorrectement imposés ont été payés.

Les informations correctives sont soumises sous la forme qui était en vigueur dans la période fiscale pour laquelle les modifications sont apportées.

Formulaires Formulaires 2-NDFL en vigueur ces dernières années :

Dans le titre du certificat rectificatif vous devez indiquer :

Les sections 1 à 5 du certificat rectificatif 2-NDFL doivent être remplies en utilisant le même formulaire et dans le même ordre que le certificat principal, uniquement en indiquant les données correctes.

L'ancien salarié doit être informé de l'impôt non retenu ou retenu de manière excessive et lui adresser par courrier les mêmes attestations qui ont été remises au Service fédéral des impôts.

Un certificat d'annulation 2-NDFL est soumis si les informations précédemment soumises doivent être complètement annulées.

Le certificat d'annulation 2-NDFL doit être présenté sous la même forme que le certificat principal. Il est nécessaire de remplir uniquement le titre et les sections 1 et 2 - informations sur l'agent fiscal et le particulier.

L’en-tête du formulaire d’annulation indique :

• numéro de certificat principal ;
• numéro de correction – code 99

Tous les employeurs qui ont versé des salaires à leurs employés, des dividendes aux fondateurs, etc. au cours de l'année sont tenus de soumettre des informations à ce sujet au bureau des impôts. Ces informations sur les revenus sont présentées sous forme d'attestations 2-NDFL pour chaque individu.

La date limite de soumission des certificats 2-NDFL est jusqu'au 1er avril de l'année suivante, les notifications d'impossibilité de retenue à la source sont jusqu'au 1er mars de l'année suivante.

Si le certificat 2-NDFL soumis à l'inspection contient des erreurs, cela doit être corrigé. Il est préférable d'effectuer des corrections avant que le fisc ne découvre l'erreur. Vous pourrez alors éviter une amende de 500 roubles pour de fausses informations contenues dans le certificat.

En règle générale, si le contribuable a constaté et corrigé l'erreur de manière indépendante en soumettant une déclaration corrigée, il est exonéré de l'amende.

Comment corriger une erreur dans 2-NDFL ?

Vous devez soumettre un ajustement 2-NDFL au lieu du certificat précédemment soumis. Souvent, un ajustement est appelé une clarification et le document initialement soumis est appelé un document principal.

Dans le même temps, il n'est pas nécessaire de renvoyer toutes les attestations au bureau des impôts. Il vous suffit de corriger le certificat contenant l'erreur.

Un certificat 2-NDFL mis à jour doit être présenté pour l'année au cours de laquelle les revenus incorrectement imposés ont été payés.

Les informations correctives sont soumises sous la forme qui était en vigueur dans la période fiscale pour laquelle les modifications sont apportées.

Formulaires Formulaires 2-NDFL en vigueur ces dernières années :

Télécharger le formulaire 2-NDFL (depuis 2017)

Télécharger le formulaire 2-NDFL (de 2015 à 2016)

Télécharger le formulaire 2-NDFL (de 2013 à 2014)

Télécharger le formulaire 2-NDFL (de 2011 à 2012)

Télécharger le formulaire 2-NDFL (pour 2010)

Comment remplir une attestation de régularisation des revenus ?

Dans le titre du certificat rectificatif vous devez indiquer :

• numéro de certificat (champ « N___ ») - numéro du certificat précédemment soumis ;
• date du certificat (champ « à partir du __.__.____ ») - la nouvelle date d'établissement du certificat rectificatif ;
• numéro de correction – numéro de correction (01, 02, etc.). Par exemple, « 01 » signifie qu'un certificat soumis précédemment est corrigé pour la première fois.

Les sections 1 à 5 du certificat rectificatif 2-NDFL doivent être remplies en utilisant le même formulaire et dans le même ordre que le certificat principal, uniquement en indiquant les données correctes.

Exemple. Correction du code et du montant des revenus dans l'attestation 2-NDFL.

Lors du remplissage du certificat 2-NDFL pour 2016, l'indemnisation en cas de licenciement, au lieu du code 4800, est incorrectement reflétée sous le code 2012. Malgré le fait que cette erreur n'affecte pas le calcul correct de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, nous vous recommandons de soumettre un 2- Certificat de correction NDFL. Dans ce cas, selon le code 2012, vous devez indiquer le montant moins l'indemnité de licenciement, selon le code 4800 - le montant de l'indemnité. Téléchargez un échantillon de l'ajustement 2-NDFL.

Impôt sur le revenu des personnes physiques sous-payé

Si l'entreprise a retenu moins d'impôt sur un employé au cours de la dernière année qu'elle n'aurait dû le faire, vous devez procéder comme suit.

Signalez-le à l'employé.

Retenez le montant d'impôt requis sur votre prochain versement de salaire. Veuillez noter que le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu en une seule fois ne peut excéder 50 %.

L'impôt retenu doit être viré au budget au plus tard le lendemain du paiement du salaire.

Soumettez un certificat 2-NDFL mis à jour.

Un agent fiscal n'a pas le droit de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à ses frais.

Impôt sur le revenu des personnes physiques trop retenu

En cas de retenue excessive d’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus du salarié, vous devez :

Informez-en le salarié dans les 10 jours à compter de la date de découverte de l'erreur.

Remboursez l'impôt retenu en trop au salarié.

Soumettre le certificat de correction fiscale 2-NDFL. Dans ce cas, la ligne « Montant d'impôt retenu en excès par l'agent fiscal » n'est pas renseignée, l'erreur ayant déjà été corrigée.

Comment corriger une erreur en cas de démission d'un salarié ?

Si un employé sur lequel l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu trop ou trop peu l'année dernière a déjà démissionné, procédez comme suit.

Sous-retenue à l'impôt sur le revenu des personnes physiques Retenue excédentaire à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Il est nécessaire d'informer l'ancien salarié de l'impôt non retenu ou excessivement retenu et de lui envoyer par courrier les mêmes attestations qui ont été remises au Service fédéral des impôts.

Comment annuler un certificat 2-NDFL ?

Un certificat d'annulation 2-NDFL est soumis si les informations précédemment soumises doivent être complètement annulées.

Le certificat d'annulation 2-NDFL doit être présenté sous la même forme que le certificat principal. Il est nécessaire de remplir uniquement le titre et les sections 1 et 2 - informations sur l'agent fiscal et le particulier.

L’en-tête du formulaire d’annulation indique :

• numéro de certificat principal ;
• date d'établissement du certificat d'annulation ;
• numéro de correction – code 99

Téléchargez un exemple de certificat d'annulation 2-NDFL

• Comment soumettre un certificat de revenu sous la forme 2-NDFL
• Message sur l'impossibilité de retenir l'impôt à la source
• Codes de revenus et de déductions dans le certificat 2-NDFL
• Amendes pour violations lors du remplissage et de la soumission du 2-NDFL
• Ajustement du résultat dans les informations comptables

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Avez-vous soumis à temps les certificats 2-NDFL pour tous vos employés à l'inspection et l'inspection a-t-elle envoyé une demande de clarification ? L'expert en comptabilité et fiscalité Angelina Volkonskaya a expliqué à BUKH.1S pour quoi ils sont condamnés à une amende, ce qu'ils pardonnent et comment apporter des corrections au 2-NDFL.

En mars et avril 2017, toutes les entreprises étaient tenues d'envoyer à l'INFS des attestations de revenus sous le formulaire 2-NDFL pour tous leurs salariés, ainsi que pour les citoyens avec lesquels des contrats civils ont été conclus en 2016. Rappelons : ceux qui n'ont pas présenté ces certificats ou qui les ont envoyés en retard s'exposent à une amende de 200 roubles. pour chaque document non soumis (soumis en retard) (clause 1 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Bien entendu, ceux qui ont déclaré à temps les revenus de leurs employés ne seront pas condamnés à une amende. Mais ils risquent une autre amende si l'inspection des impôts découvre soudainement des erreurs dans les certificats qu'ils reçoivent.

Amende sans caméra

Ainsi, des certificats sous la forme 2-NDFL ont été soumis. Et comme il ne s’agit ni de déclarations ni de calculs, ces certificats ne feront pas l’objet d’une vérification documentaire. Conformément au paragraphe 1 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie, un contrôle documentaire est effectué sur la base des déclarations fiscales (calculs) et des documents soumis par le contribuable, ainsi que d'autres documents disponibles sur les activités du contribuable. au Service fédéral des impôts. Le certificat 2-NDFL n'est ni une déclaration ni un calcul. Le Service fédéral antimonopole du District du Nord-Ouest, dans la résolution n° A66-4514/2008 du 12 mai 2009, confirme cette conclusion, ajoutant que le certificat du formulaire 2-NDFL ne contient que des informations sur les revenus versés aux particuliers et les montants. de l'impôt accumulé et retenu.

Cependant, le fait que les certificats 2-NDFL ne soient pas soumis à une vérification documentaire ne garantit pas l'absence de conséquences résultant de la soumission de certificats contenant des informations erronées. Après tout, la clause 1 de l'article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que pour la présentation par un agent fiscal de documents contenant de fausses informations, une amende de 500 roubles est infligée. pour chaque document contenant une erreur. Dans le même temps, il ne ressort pas du Code des impôts de la Fédération de Russie que cette amende sera infligée uniquement sur la base des résultats d'un contrôle documentaire. Ainsi, les certificats 2-NDFL feront toujours l'objet d'une attention particulière de la part des autorités fiscales. Et s’ils découvrent des erreurs, l’entreprise s’expose à des sanctions.

À propos, veuillez noter que la pénalité en cas de présentation d'un certificat présentant un « défaut » est beaucoup plus sévère que en cas de non-présentation.

Les sanctions peuvent être évitées si vous anticipez le fisc

Si le comptable découvre lui-même une erreur dans les certificats soumis précédemment et s'empresse de la corriger avant que le fisc ne la trouve, l'entreprise ne sera pas condamnée à une amende. Cela découle clairement de la clause 2 de l'article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Mais que signifie « avant que le fisc ne la retrouve » ? La réponse à cette question est contenue dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 19 juillet 2016 n° BS-4-11/13012. Il indique qu'une amende ne peut être évitée si, avant de soumettre le certificat mis à jour, l'Inspection fédérale des impôts a déjà demandé des éclaircissements concernant la découverte d'erreurs dans les documents soumis, ou si l'entreprise a reçu un autre document indiquant que l'inspection a découvert que le les informations contenues dans les documents soumis ne sont pas fiables.

Ainsi, si l'entreprise a déjà reçu une demande d'explications concernant les informations contenues dans le certificat 2-NDFL, alors si ces informations contiennent réellement une erreur, la corriger en présentant un certificat rectificatif ne vous évitera plus une amende.

Quelles erreurs dans le 2-NDFL peuvent entraîner une amende ?

De l'interprétation littérale de la clause 1 de l'article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il s'ensuit qu'une amende est infligée pour la présentation d'un document contenant de fausses informations. Cependant, ni le Code des impôts de la Fédération de Russie ni d’autres réglementations n’expliquent ce qui est considéré comme une « information peu fiable ». Mais il existe des lettres officielles des ministères dans lesquelles les fonctionnaires expliquent exactement pourquoi l'agent du fisc fait l'objet de sanctions.

Par exemple, la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 09/08/2016 n° GD-4-11/14515 indique que la base de mise en responsabilité prévue au paragraphe 1 de l'article 126.1 du Code des impôts de la Russie La Fédération sera le manque de fiabilité des informations admises en raison de :

• erreur arithmétique ;
• distorsion des indicateurs totaux ;
• d'autres erreurs entraînant des conséquences néfastes pour le budget sous forme de non-calcul et (ou) calcul incomplet, non-transfert d'impôt, violation des droits des personnes physiques (par exemple, droits à déductions fiscales).

En outre, comme indiqué dans la lettre, l'amende peut également concerner des erreurs dans les indicateurs identifiant les contribuables individuels (NIF, nom complet, date de naissance, détails du passeport), ce qui peut également entraîner l'impossibilité d'exercer pleinement les droits des individus, ainsi que les droits et devoirs des inspections fiscales (en matière d'administration fiscale). Toutefois, si les informations sur le nom complet et le NIF des personnes sont fiables, des erreurs, par exemple dans la série et le numéro d'un passeport ou dans l'adresse de résidence, ne devraient pas être un motif d'imposition d'une amende. Cette conclusion découle de la décision du 22 décembre 2016 n° SA-4-9/24731, publiée sur le site Internet du Service fédéral des impôts dans la rubrique « Décisions sur plaintes ».

Il s'avère que parfois, ils peuvent être condamnés à une amende même pour des erreurs qui n'ont pas entraîné de conséquences néfastes pour le trésor ou de violation des droits des travailleurs. Mais dans cette situation, l'administration fiscale peut réduire l'amende en reconnaissant ces faits comme circonstances atténuantes (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 09/08/2016 n° GD-4-11/14515).

En outre, un responsable de l'organisation (par exemple, un directeur) peut être poursuivi administrativement (partie 1 de l'article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). L'amende variera entre 300 et 500 roubles. (le montant est fixe et ne dépend pas du nombre d'attestations soumises avec des erreurs, comme une pénalité fiscale).

Ainsi, si vous constatez des erreurs dans les certificats 2-NDFL, nous vous conseillons d'agir au plus vite, d'autant plus que l'établissement des certificats correctifs ne pose généralement pas de difficultés.

Nous corrigeons le certificat 2-NDFL

Un certificat avec des données explicatives est établi selon le formulaire qui était en vigueur pendant la période d'établissement du certificat « primaire ». Cela n'a pas changé récemment, donc pour 2016, vous devez utiliser le formulaire actuellement en vigueur.

Lors de l'établissement d'un certificat rectificatif pour remplacer celui soumis précédemment, dans les champs « N ______ » et « à partir de __.__.__ », vous devez indiquer le numéro du certificat précédemment soumis et la date d'établissement du nouveau (actuel) certificat. Dans le champ « Numéro de réglage », le numéro de réglage suivant est indiqué.

Par exemple, dans un certificat rectificatif soumis pour la première fois, « 01 » doit être indiqué dans les cellules appropriées. Si vous faites ultérieurement un deuxième certificat rectificatif, vous devrez alors indiquer « 02 », etc. Ensuite, vous devez indiquer toutes les données sur la personne et saisir les montants corrects dans les parties tabulaires du certificat.

La question se pose immédiatement : faut-il saisir uniquement les montants sujets à correction, ou la totalité ? Tous, y compris ceux dans lesquels il n’y a eu aucune erreur. Le fait est que sous la forme d'un certificat 2-NDFL, tous les détails et indicateurs totaux sont renseignés, sauf disposition contraire de la Procédure de remplissage d'un certificat 2-NDFL (section 1 de l'annexe n° 2 à l'arrêté du fédéral Service des impôts de Russie du 30 octobre 2015 n° ММВ-7-11/ 485). Mais il n'existe aucune disposition prévoyant l'inclusion dans le certificat correctif 2-NDFL uniquement des informations contenant une erreur.

Au plus tard le 02/04/2018, les agents fiscaux étaient tenus de soumettre à leur bureau des impôts les certificats de revenus des particuliers sous le formulaire 2-NDFL pour 2017 (clause 7, article 6.1, clause 2, article 230 du Code des impôts de la Russie Fédération). Si des informations inexactes sont trouvées dans les certificats soumis pour 2017 ou pour des périodes antérieures en 2018, vous devrez soumettre des informations correctives. Nous vous expliquerons comment soumettre correctement l'ajustement 2-NDFL lors de notre consultation et vous donnerons un exemple de remplissage des informations correctives.

Correction de l'attestation 2-NDFL pour le Service fédéral des impôts : dans quels cas doit-elle être présentée ?

L'ajustement 2-NDFL pour 2017 et les autres périodes fiscales doit être soumis si des informations inexactes sont trouvées dans les certificats. Tout détail d'informations complété dans le formulaire 2-NDFL qui ne correspond pas à la réalité (par exemple, dans le NIF d'une personne physique, nom, prénom, patronyme, date de naissance, données du passeport, codes de revenus et de déductions, montants, etc. .) peut être classé comme peu fiable. .) (). De plus, si une erreur est commise pour un seul employé, alors l'ajustement 2-NDFL est soumis pour un employé. Pour les autres personnes, il n’est pas nécessaire de soumettre à nouveau des informations sur leurs revenus.

Veuillez noter que si les données personnelles d'une personne physique ont changé après la soumission du certificat 2-NDFL pour lui, cela ne sera pas considéré comme une erreur et il n'est pas nécessaire de soumettre un ajustement (Lettre du Service fédéral des impôts du 29 décembre 2017 n° GD-4-11/26889@) .

Sous quelle forme le redressement 2-NDFL doit-il être soumis ?

Le certificat 2-NDFL ajusté doit être soumis sous la forme qui était en vigueur pendant la période pour laquelle ce certificat est soumis (article 5 de la procédure, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 septembre 2011 N ММВ- 7-3/576@). Par exemple, si en 2016 vous devez soumettre un ajustement pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2014, vous devez alors soumettre le certificat rectificatif sous la forme qui était en vigueur en 2014 (approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du novembre 17, 2010 N ММВ-7-3/611 @).

Quoi indiquer dans l'ajustement 2-NDFL

Si, au cours de la même période, vous soumettez un deuxième certificat correctif, un numéro de série lui est attribué - «02», et ainsi de suite, en fonction du nombre de corrections.

Ajustement 99 dans le certificat 2-NDFL

Que signifie l'ajustement numéro 99 dans 2-NDFL ? Si vous n'avez pas besoin de corriger le certificat 2-NDFL, mais de l'annuler complètement (par exemple, vous avez soumis par erreur un certificat pour un « physicien » qui n'a pas reçu de revenus de votre part au cours de l'année de déclaration), saisissez le code « 99 » dans le champ « Numéro de réglage ».

Pénalité pour ajustement du 2-NDFL ?

Comment soumettre un ajustement pour 2-NDFL pour éviter une amende ? Si vous découvrez et corrigez une erreur de manière indépendante, c'est-à-dire avant que les autorités fiscales n'identifient cette erreur, vous ne serez pas passible d'une amende (clause 2 de l'article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Mais la correction d'un certificat sur instruction de l'administration fiscale est passible d'une amende de 500 roubles pour chaque certificat 2-NDFL comportant des erreurs (clause 1 de l'article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Toutefois, si des informations peu fiables contenues dans l'attestation 2-NDFL n'ont pas conduit à un non-calcul ou à un calcul incomplet de l'impôt, à des conséquences néfastes pour le budget ou à une violation des droits des personnes physiques, l'agent fiscal peut demander l'application de circonstances atténuantes. conformément à la clause 1 de l'article 112 du Code des impôts de la Fédération de Russie (Lettre du Service fédéral des impôts du 09/08/2016 n° GD-4-11/14515).

Comment faire un ajustement 2-NDFL : exemple de remplissage

Nous avons donné un exemple de remplissage d'un certificat 2-NDFL pour 2017 dans notre section séparée. Supposons qu'une erreur ait été commise dans la série du passeport et que le code de revenu de décembre 2017 ait été mal saisi (il devrait y avoir le code 2012 « Montant des indemnités de vacances » au lieu du code 2000, utilisé pour refléter le salaire versé).

Lors d'un ajustement, le numéro du certificat 2-NDFL doit être indiqué comme dans celui d'origine (« 9 »), mais la nouvelle date doit être indiquée - 13/04/2018 (la date à laquelle l'ajustement a été effectué). Nous donnerons un exemple de la manière dont les ajustements des données du passeport et du code de revenu sont reflétés dans le certificat 2-NDFL corrigé.