Décrire les programmes d'optimisation fiscale pour une organisation. Optimisation fiscale. Facteurs affectant le paiement des impôts

Le terme « optimisation fiscale » implique les activités du contribuable visant à réduire les paiements d'impôts.

Il s’agit essentiellement de choisir la voie la meilleure et la plus optimale pour atteindre un seul objectif : accroître la rentabilité.

Les impôts sont un outil par lequel l'État régule les relations marchandes entre les entités commerciales.

Ils constituent un moyen de remplir le budget du pays, qui est distribué pour répondre aux besoins sociaux et publics.

Du point de vue des hommes d’affaires et des propriétaires d’entreprises, les impôts constituent des pertes financières directes.

De nombreux entrepreneurs tentent de compenser illégalement ces pertes, ce qui les conduit (au mieux) à des pertes encore plus importantes sous forme de pénalités et d'amendes.

Pour éviter tout cela, les entreprises ont recours à l'optimisation fiscale

La législation fiscale russe n’est ni parfaite ni stable.

Des amendements, des règlements et des documents réglementaires sont publiés très souvent, et bon nombre d'entre eux annulent les précédents, et certains contredisent ceux adoptés précédemment.

Seuls des analystes financiers expérimentés peuvent comprendre ce flux en constante évolution.

Ils aideront non seulement à comprendre les subtilités de la législation fiscale, mais également, à l'aide d'outils juridiques, à optimiser les flux financiers d'une entreprise dans le sens d'une réduction de la pression fiscale et d'une augmentation de la rentabilité des activités commerciales.

Dans l’ensemble, la loi ne limite pas la capacité de manœuvre des entités commerciales. Il est possible et nécessaire d'optimiser la fiscalité en utilisant des méthodes juridiques et les compétences d'une parfaite connaissance du code des impôts de la Fédération de Russie.

Minimiser les paiements d’impôts

La minimisation des paiements est souvent confondue avec l'optimisation. Ce sont deux tâches différentes auxquelles est confrontée la gestion financière d’une entreprise.

Minimiser les paiements d’impôts peut être l’un des moyens d’obtenir des résultats financiers optimaux, mais pas toujours.

Classification fiscale utilisée en minimisation :

1. , situé « à l’intérieur » du coût (UST – taxe sociale unifiée). La réduction des impôts dans ce groupe entraîne une réduction des coûts, mais en même temps une augmentation de l'assiette fiscale pour le calcul de l'impôt sur le revenu ;
2. Taxes « hors » du prix de revient (TVA). Dans ce cas, il faut, en élargissant la gamme des fournisseurs (travaux, services) travaillant avec la TVA, réduire la différence à payer au budget. La TVA est définie comme la différence de valeurs entre le montant de l'impôt à payer et les déductions fiscales, c'est-à-dire la méthode de compensation ;
3. Impôts « au-dessus » du coût (impôt sur les bénéfices des organisations). Ce groupe n'est réduit qu'en réduisant l'assiette fiscale ou en abaissant le taux. L'assiette peut être réduite en augmentant les taxes dans la limite du prix de revient ; le taux peut être réduit en bénéficiant de conditions préférentielles pour le paiement de cette taxe.

La réduction de l'assiette fiscale ou du montant des versements entraîne une réduction temporaire de la pression fiscale

Le moyen le plus efficace d’optimiser le paiement des impôts consiste à prendre un ensemble de mesures. A cet effet, des dispositifs d'optimisation fiscale sont élaborés dont les principaux critères sont :

• efficacité;
• le respect des exigences légales ;
• fiabilité;
• exclusion des conséquences négatives de l'utilisation.

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Planification fiscale

La planification fiscale joue un rôle particulier. Une planification interne et externe bien conçue permet d'utiliser au maximum toutes les nuances de la législation fiscale afin de minimiser les pertes lors du paiement des impôts.

Lors de la planification, notamment à long terme, une analyse complète du cadre législatif est nécessaire au stade initial. Ensuite, pendant l'activité, la pression fiscale est surveillée.

Pour un contrôle plus efficace, un échéancier de paiement des taxes est calculé (valeurs approximatives). À la suite du suivi de la situation réelle, l'indicateur de planification est déterminé.

Son analyse permettra d’optimiser les activités de l’entreprise à long terme, et pas seulement en réduisant les impôts.

La planification fiscale externe, ses grandes orientations :

1. Remplacement du sujet fiscal. La forme organisationnelle et juridique de l'entreprise est modifiée pour adopter un régime fiscal plus pratique pour l'organisation (avantages en matière d'impôt foncier pour les entreprises dont les salariés sont des personnes handicapées) ;
2. Changer le type d'activité. Cela implique un passage vers des activités taxées sous une forme simplifiée (régimes fiscaux simplifiés particuliers pour une fiscalité simplifiée sur les revenus 6%, une fiscalité simplifiée sur les bénéfices 15%, UTII) ;
3. Remplacement de la juridiction fiscale. Réenregistrement d'une entreprise dans une région offrant une fiscalité préférentielle ou des taux d'imposition réduits (enregistrement d'une entreprise dans des zones offshore, avec implantation effective sur le territoire de n'importe quelle région).

La planification interne est réalisée en optimisant la comptabilité

Toutes les dispositions sont prescrites dans la politique comptable de l'entreprise.

Un document élaboré pour un exercice et confirmant la légalité et la validité de l'interprétation de la réglementation est une politique comptable.

Les méthodes d'optimisation fiscale suivantes sont utilisées dans la planification interne :

• Réduction de l'assiette fiscale lors du paiement de l'impôt sur le revenu et de l'impôt foncier des organisations. Elle s'effectue par réévaluation des immobilisations au bilan de l'entreprise, ou par leur amortissement accéléré ;
• Transfert des paiements d'impôts (parties de ceux-ci) à la période suivante, ou vice versa – paiement dans la période en cours sans transfert. Régulé par des relations contractuelles avec les partenaires. L'échéancier de paiement d'une transaction doit être optimisé en tenant compte des flux de matières premières et financiers ;
• L'utilisation des avantages fournis par l'État pour stimuler certains types et domaines d'activité économique qui sont nécessaires à l'État pour son importance sociale.

La plupart des prestations sont fournies par les budgets locaux. Les avantages fiscaux comprennent :

• valeurs minimales non imposables,
• exonération de paiement pour un certain cercle de personnes ou catégories de payeurs,
• baisse des taux d'imposition,
• des avantages fiscaux ciblés dans le cadre de programmes gouvernementaux,
• crédits d'impôt (paiements échelonnés).

Examinons de plus près les méthodes d'optimisation fiscale les plus courantes.

Utilisation des régimes fiscaux

Cette méthode est la plus populaire parmi toutes les méthodes possibles. Elle est efficace lorsque l'entreprise a des acheteurs qui n'ont pas besoin de TVA - des particuliers ou des organisations ou des entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié.

Comment optimiser les impôts dans ce cas ? Répartir les flux de ventes : soit créer une entreprise qui appliquera la fiscalité simplifiée ou l'UTII, soit recourir aux services d'un entrepreneur individuel titulaire d'un brevet. Ensuite, tous les contrats avec des acheteurs qui n'ont pas besoin de TVA seront transférés à une autre personne morale ou à un entrepreneur individuel, et les contrats avec de grands grossistes ou acheteurs qui ont besoin de TVA resteront sous la responsabilité de l'entité juridique principale. En conséquence, il est possible de minimiser à la fois la TVA payée sur la majoration et l'impôt sur le revenu.

Il convient de noter que les entités constitutives de la Fédération de Russie adoptent chaque année des lois selon lesquelles elles accordent des taux réduits pour certains types d'activités aux organisations et aux entrepreneurs individuels bénéficiant du système fiscal simplifié.

Utiliser un système de péage

Ce programme implique l'utilisation de matériaux fournis par le client. Les matériaux fournis sont les matériaux qui sont acceptés par l'organisme de transformation du client-fournisseur pour leur transformation ultérieure ou la fabrication de produits, mais sans payer le coût des matériaux et avec l'obligation de restituer intégralement les matériaux transformés ou les produits finis.

La législation régionale instaure pour certains types d'activités, notamment de production, un taux d'imposition réduit prélevé dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié. Par exemple, la région de Toula offre aux organisations engagées dans la production un taux d'imposition de 3 % au lieu de 6 %. Parallèlement, le droit de réduire l'impôt de 50 % au détriment des primes d'assurance payées est conservé. Il s'avère que le taux d'imposition effectif dans cette région n'est que de 1,5 %.

Comment utiliser cette méthode ? Par exemple, comme suit : transférer tous les actes de production à un organisme qui utilise le régime fiscal simplifié. Cela peut être fait en séparant, en divisant l'organisation ou, si les revenus le permettent, en écrivant simplement une demande au bureau des impôts et en commençant à appliquer le système fiscal simplifié.

Qu’en est-il des acheteurs qui ont besoin de TVA ? Dans ce cas, une autre organisation est créée, qui sera implantée sur l'OSN. Cette organisation achètera des matières premières avec TVA. Les frais de transport avec TVA et les autres frais que les fournisseurs soumettent avec TVA lui sont transférés. Une fois que cette organisation a acquis les matières premières, elle les envoie à l'organisation de production pour transformation. Ensuite, l'organisation située à l'OSN reçoit les produits finis de la production, qu'elle revend ensuite à ses clients. Il s’avère que toute la TVA qui accompagne les activités de production (matières premières, transport, loyer, commercialisation, etc.) est supportée par l’entreprise utilisatrice du SST.

De plus, la production, qui relève du régime fiscal simplifié, peut vendre une partie des produits finis à des clients qui n'ont pas besoin de TVA. Mais pour ce faire, vous devrez élaborer clairement le contrat de traitement, qui devra être conclu avec le simplificateur, puisque le modèle de contrat issu des référentiels ne conviendra pas dans ce cas.

La preuve la plus importante de la validité de la fragmentation est la présence d'un objectif commercial qui répond clairement aux questions : qu'est-ce qui a exactement changé après la réorganisation et pourquoi l'entreprise n'a pas pu continuer à exister dans son état antérieur ? Les réponses dans ce cas peuvent être différentes : augmenter l'efficacité de l'entreprise, améliorer les processus commerciaux, réduire les coûts, étendre le réseau de vente, prévenir la faillite, minimiser les risques.

Pour justifier l'existence d'un objet commercial, vous devez rédiger une conclusion écrite sur l'effet économique lié à la division de l'entreprise et envoyer une lettre à cet effet au service des impôts, en utilisant les devoirs de l'administration fiscale spécifiés dans. Il convient de rappeler que le Service fédéral des impôts ne répond pas aux messages qui ne contiennent pas de détails ni d'informations sur l'expéditeur de la demande.

Une bonne division des activités implique que les payeurs nouvellement créés ne soient pas interdépendants et que les adresses des organisations créées à la suite de la fragmentation soient différentes ; les comptes des payeurs ne sont pas ouverts dans la même banque ; chaque contribuable dispose d'une base matérielle distincte et de ses propres ressources en main-d'œuvre ; les organisations nouvellement créées sont financièrement indépendantes ; la politique de prix peut être justifiée ; La circulation des documents est effectuée avec compétence.

Optimisation des impôts sur les salaires

Pour minimiser la charge financière des entreprises, certaines organisations utilisent des programmes d'optimisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des primes d'assurance.

L'un de ces systèmes implique le recours à des avantages et à des allégements fiscaux applicables dans une région particulière.

Un autre système d'optimisation fiscale très répandu consiste à conclure un contrat civil avec un entrepreneur individuel au lieu d'un contrat de travail avec un salarié. Mais ce système peut être reconnu comme légal si l'entrepreneur individuel reçoit de l'argent pour des services non seulement de votre organisation et si vous, en plus de l'entrepreneur individuel, avez des employés à temps plein.

Enfin, le troisième régime est celui de l'entrepreneur individuel. Dans ce cas, il est important que le montant de la rémunération soit justifié, que le fait de la prestation effective des services soit clairement visible (déplacements professionnels, participation à des réunions, etc.) et qu'il n'y ait aucune trace d'un contrat de travail.

Pour éviter que la relation ne soit reconnue comme relation de travail lors d'un contrôle par l'administration fiscale, un certain nombre de conditions ne peuvent pas être inscrites dans les textes des contrats civils avec les entrepreneurs individuels. Notamment, lieu de travail, poste conforme à l'horaire d'effectif, heures de travail et heures de repos, salaire, responsabilité disciplinaire, vacances, avantages sociaux, etc.

Ekaterina Kuznetsova, associée chez PBU LLC, membre de la Chambre des conseillers fiscaux, présentatrice du webinaire « », en dit plus sur ce dispositif d'optimisation fiscale :

Pour chaque entreprise, la tâche principale est d’augmenter la rentabilité de son activité. Il est bien connu que le paiement des impôts constitue une dépense importante pour une entreprise. Chaque année, la politique du système fiscal de notre État devient de plus en plus dure, c'est pourquoi les méthodes d'optimisation fiscale intéressent les entrepreneurs.

Un travail minutieux avec les impôts sur les sociétés est un processus qui doit être réfléchi à la fois lors de l'ouverture de votre propre entreprise et plus tard, lorsque l'entreprise est déjà en activité.

Le processus de choix du meilleur comportement lors du paiement des impôts est une activité importante de toute entité commerciale, qui vise avant tout à réduire les paiements d'impôts. Cela peut être fait sans enfreindre la législation en vigueur.

L'évasion fiscale et le processus visant à amener le système fiscal d'une entreprise dans les meilleures conditions possibles sont deux choses différentes. En conséquence, le principal critère permettant de distinguer ces actions sera le respect ou la violation de la loi.

Malheureusement, réduire les impôts par des moyens légaux n’est pas toujours efficace. En règle générale, il s'agit de divers avantages offerts par l'État aux entrepreneurs. Toutes ses méthodes ne peuvent donc pas être appliquées à des organisations de différentes formes juridiques.

À son tour, la sous-estimation illégale des paiements entraîne une responsabilité pénale dans la Fédération de Russie. Le Code pénal punit la minimisation des paiements d'impôts effectués avec l'aide d'entreprises d'un jour, les contrats illégaux, la réduction du montant réel des revenus, le gonflement des coûts de l'entreprise et d'autres méthodes. Il est donc plus rentable pour l’homme d’affaires lui-même et pour son entreprise d’être un contribuable consciencieux.

Points clés de l’optimisation fiscale

Les méthodes d’optimisation peuvent être tout à fait légales. Pour les mettre en œuvre, vous devez toujours vous rappeler trois choses :

• conformément à la législation en vigueur, il est permis d'exercer des activités commerciales sous diverses formes organisationnelles et juridiques, qui donnent droit à différentes procédures fiscales ;
• le contribuable a dans certains cas la possibilité de choisir un régime fiscal pour son organisation ;
• le contribuable a le droit de choisir différentes méthodes de comptabilisation de ses transactions commerciales, en tenant bien entendu compte des dispositions de la loi.

Les outils d’optimisation sont variés et, en raison des changements constants de législation, ils ont tendance à devenir obsolètes. En outre, souvent, une méthode auparavant légale de réduction des paiements, après une certaine évaluation par l’État, peut devenir « illégale ».

Pour une entreprise fonctionnant efficacement, vous devez toujours être au courant des événements qui se produisent dans la législation afin d'ajuster en temps opportun les régimes fiscaux appliqués dans l'entreprise.

Commencer une affaire

Avant même d'ouvrir sa propre entreprise, il est tout à fait possible de choisir la fiscalité la plus optimale en élaborant au préalable un business plan pour vos activités.

Voyons à quoi peut ressembler l'optimisation de la fiscalité des entrepreneurs individuels avant même de créer une entreprise.

Ainsi, en 2014, lors de la création d'une entreprise privée, vous pouvez choisir volontairement, en plus de l'OSNO, de l'UTII, la fiscalité simplifiée et la fiscalité des Brevets.

Nous calculerons la charge fiscale d'un certain type d'activité afin de déterminer quel régime fiscal sera bénéfique pour le développement des entreprises. Par exemple, un entrepreneur privé qui a embauché des employés et fournit des services de transport de marchandises en utilisant son propre moyen de transport paiera les paiements suivants (pour le calcul, nous prendrons le montant du paiement fixe que l'entrepreneur paie lui-même en 2014 - 20 727,53 roubles) :

• dans le cadre du système UTII. La formule par laquelle le montant du versement est calculé : rentabilité de base* (indicateur physique * 12 mois) * K1 * K2 * 15 % - cotisations (ne dépassant pas 50 %) ; 6000 *(3*12)* 1,672*1*15% = 54172,8 – 27086,4 = 27086,4 roubles.
• dans le cadre du système de taxation des brevets. Ici, le revenu annuel est multiplié par le taux d'imposition : 360 000 * 6 % = 21 600 roubles
• dans le cadre du régime fiscal simplifié. Formule de calcul : revenus*6% – cotisations (ne dépassant pas 50%) – 720 000*6% – 21 600 =21 600 roubles

De l'exemple ci-dessus, il ressort clairement que pour ce type d'activité, un système de paiement avantageux est la forme du brevet, ou simplifiée avec l'objet « revenus », en tenant compte du fait que les revenus ne dépasseront pas le montant indiqué ci-dessus.

Ainsi, en créant un business plan et en déterminant les indicateurs prévus sur au moins un an, il est tout à fait possible d'économiser sur les impôts en choisissant pour cela une fiscalité adaptée.

Avant même de créer votre organisation, vous pouvez envisager l'option d'une fiscalité simplifiée en choisissant l'un des deux objets suivants : les revenus, imposés au taux de 6 %, ou les dépenses, imposées au taux de 15 %. Ayant un plan d'affaires en main, il sera facile de choisir le bon objet - sachant que les coûts de l'entreprise seront inférieurs à 60%, alors, par conséquent, il est plus rentable d'imposer les revenus, mais s'ils sont plus élevés, puis les dépenses.

Les exemples présentés démontrent clairement que des moyens d'optimiser les paiements sont possibles avant même de démarrer votre propre entreprise.

Régimes fiscaux particuliers : vidéo

Types d'optimisation fiscale pour une entreprise

Avant de rechercher la meilleure option fiscale, vous devez déterminer quel type de fiscalité sera le plus adapté aux activités de l’entreprise.

En règle générale, deux types d'optimisation sont généralement considérés :

1. Stratégique, développé sur une longue période, dans lequel la forme d'activité financière et économique la plus efficace est déterminée et, si elle est correctement organisée, le résultat positif dure très longtemps.
2. Améliorer la fiscalité des transactions commerciales individuelles. Il y a ici un effet ponctuel. En règle générale, il s'agit de diverses combinaisons avec les conditions et la procédure des contrats conclus par l'entrepreneur, etc.

De plus, l'optimisation fiscale dans une entreprise se divise en deux schémas, différents selon le résultat que l'homme d'affaires souhaite obtenir :

• réduction des paiements;
• report des paiements et transfert de leurs paiements à un autre moment.

En règle générale, une fiscalité optimale sera plus efficace si, dans la pratique, ces méthodes sont combinées entre elles.

Optimisation fiscale : vidéo

Comme déjà indiqué, pour obtenir un retour sur l'optimisation, ce processus doit être mené de manière globale, car prêter attention uniquement aux transactions individuelles ou aux types de taxes apportera un effet ponctuel. De plus, il arrive souvent qu'une diminution du paiement d'un impôt puisse augmenter considérablement le paiement d'un autre. Il est recommandé que les mesures visant à réduire le paiement des impôts soient prises avant la réalisation des transactions et autres opérations, et pas avant la date de soumission du prochain reporting de l'entreprise.

En général, on peut noter que les procédures envisagées sont assez complexes, pour lesquelles il est nécessaire d'employer un professionnel parmi le personnel de l'entreprise, ou de faire appel à des spécialistes d'entreprises fournissant des services similaires.

Si vous ne violez pas les conditions évoquées ci-dessus, les dépenses de l'entreprise liées au paiement des impôts peuvent être considérablement réduites de manière tout à fait légale.

Cette procédure consiste en une analyse préliminaire de diverses conséquences avant même le début de la conclusion des accords économiques et financiers.

Selon les termes de l'accord, il y aura des obligations fiscales.

Facteurs affectant le paiement des impôts

• transfert de propriété d'un produit ou d'un produit - cette condition indique le moment de la vente et, par conséquent, le calendrier des taxes ;
• les relations entre les parties, puisque la direction territoriale de l'inspection des impôts a le droit, dans les transactions entre organismes interdépendants, de vérifier l'exactitude de l'application des prix ;
• sélection de la contrepartie - résidente ; vous n'êtes pas un résident bénéficiant d'avantages sociaux ; un entrepreneur individuel ou une personne morale - tout cela peut affecter considérablement l'ampleur de la pression fiscale.

Ainsi, lors de la conclusion d'un contrat, ses caractéristiques qui affectent le système tarifaire doivent être prises en compte. Il est recommandé d'utiliser la méthode du bilan de planification fiscale lors de la réalisation de travaux contractuels. Dans ce cas, minimiser et optimiser la fiscalité sera plus rentable, car grâce à cette méthode, il est possible d'en prévoir les conséquences.

Un moyen assez simple mais efficace d'augmenter le coût de production consiste à gonfler le prix des immobilisations de l'entreprise, ce qui peut être réalisé par réévaluation par amortissement. Cependant, ce système ne fonctionne pas pour toutes les entreprises, car le prix élevé des immobilisations augmente la taxe foncière des organisations.

Programmes d'optimisation fiscale populaires

Les régimes fiscaux existants peuvent être adaptés à chaque organisation ou être strictement individuels. Les plus courants sont :

• application d'avantages fiscaux,
• divers modes de report de paiement des paiements,
• moyens légaux d'annuler les taxes,
• exercer des activités dans les zones offshore,
• et beaucoup plus.

De nombreuses organisations estiment que l’optimisation de la fiscalité des entreprises n’est possible que grâce à l’interaction de plusieurs organisations ayant des régimes fiscaux différents.

Ainsi, les hommes d'affaires ouvrent souvent plusieurs sociétés, où la société principale joue le rôle d'intermédiaire. Une entreprise à régime général peut conclure une convention de commission avec une entreprise à fiscalité simplifiée qui achète des biens au fabricant. Ensuite, l'organisation principale revend les marchandises en recevant une commission, réduisant ainsi le montant de la TVA, qui n'est facturée que sur le montant de la commission reçue.

Dans un autre cas, une entreprise bénéficiant d'un régime traditionnel peut vendre ses produits à sa propre entreprise, qui bénéficie d'un système de fiscalité simplifié ou d'un impôt unique sur les revenus imputés avec la plus faible majoration, tout en supportant une charge fiscale minimale. Les revenus de la vente seront perçus par d'autres entreprises qui vendront les produits au prix du marché, mais paieront beaucoup moins d'impôts.

Il convient toutefois de garder à l’esprit que les options envisagées attirent souvent une attention particulière de la part des autorités fiscales. Il est important que l'entreprise avec laquelle l'organisation principale interagit ait un nom et une adresse légale indépendants et mène de véritables activités commerciales.

Pour réduire le paiement des impôts, il est tout à fait possible d'utiliser un dispositif avec expédition différée des produits. L'essentiel ici est de conclure un accord avec une entreprise opérant sur EBND, et vous devez vous mettre d'accord à l'avance avec la contrepartie sur le désir d'utiliser ce système. Vous pouvez intéresser votre contrepartie à une telle offre en lui promettant une remise. Pour mettre en œuvre ce dispositif, le contrat de fourniture comprend une clause de pénalités en cas de non-respect des délais de livraison, même si en réalité ce point a déjà été discuté avec le partenaire et celui-ci ferme les yeux. Conformément à la loi, les pénalités ne sont pas soumises à la TVA. La contrepartie ne paie pas de TVA, le dispositif d'optimisation fiscale envisagé ne l'inquiète donc pas.

Il est possible de différer le paiement de la TVA lorsque les marchandises sont expédiées en plusieurs parties plutôt qu'en une seule livraison. La taxe sera alors payée lors de l’expédition du dernier lot de marchandises.

Dans ce cas, la taxe doit être payée le jour de l'expédition du dernier lot. Par exemple, s'il existe un accord avec l'acheteur selon lequel l'entreprise expédiera uniquement la majeure partie des produits au premier trimestre et enverra le reste au deuxième trimestre, le service comptable ne devra payer la TVA qu'au deuxième trimestre. . L'essentiel ici est que le contrat stipule que la livraison est effectuée en plusieurs parties, en raison du poids ou du volume important de la marchandise.

Comme le montrent les exemples évoqués, l'optimisation du système fiscal n'est pas un jeu, mais un travail complexe qui nécessite une analyse approfondie de chaque situation non seulement par les comptables, mais aussi par les avocats.

Programmes de réduction d'impôt des particuliers

Toute entreprise peut créer un système d'optimisation fiscale. N'oubliez donc pas que l'utilisation de méthodes d'optimisation fiscale connues basées sur les pratiques d'autres entreprises peut causer des dommages importants à votre entreprise.

En règle générale, le succès de la plupart des méthodes d'optimisation réside dans la détection des lacunes existantes dans la législation fiscale et dans leur exploitation à votre avantage.

Il est donc nécessaire d'impliquer dans ce travail un spécialiste, qui doit avoir une excellente compréhension des lois afin de s'assurer que la faille trouvée apportera le maximum d'avantages au contribuable. Il s'ensuit que l'optimisation de la fiscalité d'une organisation ne doit pas se limiter à l'embauche d'un chef comptable de qualité, mais nécessite d'attirer un effectif beaucoup plus important de spécialistes compétents.

Pour obtenir un résultat décent, il est nécessaire de procéder à une analyse complète de tous les domaines d’activité de l’entreprise, et seulement dans ce cas, la méthode individuelle développée pour une entreprise particulière afin de réduire les paiements fonctionnera dans la réalité.

Examinons également les systèmes de minimisation fiscale utilisés dans la pratique.

Les entrepreneurs ont commencé à retirer des actifs de l'entreprise. Pour ce faire, ils créent un autre organisme qui, de par ses activités, peut appliquer une fiscalité simplifiée. Les immobilisations de la première organisation sont transférées à cette société à titre de contribution au capital autorisé ou lui sont vendues par versements ou à petit prix, puis la société principale conclut un contrat de location pour cette propriété avec l'organisation nouvellement créée. Un tel dispositif apporte des avantages significatifs aux hommes d'affaires :

• premièrement, la taxe foncière de l’organisation n’est pas payée ;
• d'autre part, la base d'imposition sur les revenus est réduite en la réduisant du montant des loyers, puisqu'il s'agit de dépenses de l'entreprise.

Le jeu en vaut-il la chandelle ?

Les méthodes et méthodes d'optimisation fiscale évoquées dans cet article ne constituent pas une violation de la législation russe. Il convient toutefois de rappeler que le fisc n’apprécie pas de tels stratagèmes et qu’il en est d’ailleurs conscient. Par conséquent, presque chaque année, des modifications sont apportées au Code des impôts visant à réduire les systèmes de minimisation fiscale utilisés dans la pratique, car ils causent des dommages au trésor public.

Par conséquent, l’optimisation du système fiscal des entreprises ne doit pas être un moyen d’évasion fiscale, mais doit être aussi proche que possible de la loi et des méthodes juridiques. Si un homme d'affaires a la possibilité de réduire le montant de ses impôts et qu'il peut le faire légalement, une telle optimisation profitera non seulement à l'entreprise, mais également à l'État.

Aujourd'hui, tous les hommes d'affaires ont constamment en tête le thème de l'optimisation fiscale, des méthodes et des plans pour 2019. Les autorités fiscales s'efforcent de développer une culture fiscale parmi les contribuables. Ils contribuent donc de toutes les manières possibles au développement de cette culture. En effet, la culture fiscale des contribuables se développe. À cet égard, de nouveaux termes sont apparus parmi les entrepreneurs : optimisation des perceptions fiscales, optimisation fiscale, contournement fiscal, évasion fiscale, planification fiscale, minimisation fiscale, etc.

Chaque contribuable peut réduire ses recettes fiscales parce qu’il a le droit de minimiser ses impôts. Personne n'a interdit de mener ses affaires de manière à minimiser tous les impôts.

Le but de cet article est de comprendre les questions de savoir comment les impôts peuvent être évités ou au moins minimisés ?

Optimisation fiscale- C'est la base de la planification fiscale. Dans les activités de toute organisation commerciale, le point principal de la planification fiscale est l'optimisation fiscale. Les fondateurs de diverses sociétés, entreprises et entrepreneurs commencent à s'engager dans l'un ou l'autre type d'activité professionnelle non pas du tout pour payer des impôts, mais pour percevoir des revenus. Chaque contribuable doit savoir qu'il doit payer des impôts au budget. S’il ne le fait pas, l’État le punira. Mais tout petit ou grand entrepreneur, tout fondateur de diverses entreprises, c'est-à-dire tous les hommes d'affaires ont parfaitement le droit, sans crainte, d'utiliser tous les dispositifs légaux visant à optimiser la perception des impôts afin de réduire au maximum les impôts.

Si un contribuable évite de payer des impôts au budget, cela peut être considéré comme un délit, puisqu'il s'agit d'un délit pénal. Cependant, personne n'a interdit de recourir à des systèmes légaux d'optimisation fiscale - le contribuable a le droit de recourir à des systèmes permettant de réduire les impôts payés au budget.

L'optimisation et la minimisation des recettes fiscales perçues par le trésor public doivent avant tout être légales, légitimes, fondées sur des prévisions préliminaires, ainsi que sur le calcul et le paiement efficaces des impôts au budget du pays.

Optimisation fiscale

Optimisation fiscale– c’est ce qui intéresse avant tout les entrepreneurs et les fondateurs. Pour toute entité commerciale, c'est la première et la plus importante question visant à réduire les impôts. Il est possible de parvenir à une réduction des recettes fiscales. Pour ce faire, les hommes d'affaires compétents recourent à divers avantages législatifs du gouvernement, recourant ainsi à des méthodes légales d'optimisation fiscale.

Il est possible d'optimiser le paiement des impôts en utilisant des méthodes légales. Dans ces domaines, vous devez vous rappeler que, conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie, les activités commerciales peuvent être exercées sous différentes formes, chacune impliquant une forme d'imposition différente. Dans la plupart des cas, le contribuable a parfaitement le droit de choisir en toute autonomie la forme d'imposition qui lui convient. Par conséquent, dans la plupart des cas, les contribuables ont parfaitement le droit de décider de manière indépendante de la manière de présenter tous les rapports financiers.

Il existe différents outils qui vous permettent de minimiser les paiements d’impôts. La plupart d'entre eux sont modifiables. Cela est principalement dû au fait que les lois et directives de la législation de la Fédération de Russie changent constamment - les lois sont modifiées, de nouvelles lois et directives sont en cours d'élaboration, de sorte que l'évaluation par l'État des différents types d'optimisation fiscale change également.

À cet égard, les méthodes et dispositifs de minimisation des perceptions fiscales évoluent en 2019. Cela suggère que chaque contribuable doit constamment surveiller ces changements – rester à l’écoute, pour ainsi dire. Lorsque des actes législatifs sont modifiés, le contribuable doit ajuster ses schémas et méthodes d'optimisation fiscale auxquels il a recours.

Quel est le meilleur, des schémas en noir ou en blanc

À la question de savoir ce qui est le mieux, l'optimisation fiscale noire ou blanche, chacun répond à sa manière - les opinions sont différentes. En effet, il existe de tels stratagèmes noirs qu’aucune autorité fiscale ne peut reconnaître ou détecter. De nombreuses méthodes, schémas et options d'optimisation en marque blanche sont clairement visibles. Par conséquent, il est impossible d’affirmer avec certitude que tel ou tel système est meilleur que d’autres.

Très souvent, afin d’éviter l’impôt, les contribuables recourent à des stratagèmes pour créer des sociétés écrans. Cela est fortement déconseillé, car la responsabilité peut même s'étendre à la responsabilité pénale.

Les changements dans la pratique judiciaire et la législation de la Fédération de Russie se produisent parfois si rapidement et si largement que de nombreux contribuables doivent reconsidérer radicalement les activités de l'ensemble de leur entreprise.

Si vous pensez que votre fardeau fiscal est lourd, le moment est venu de réfléchir à la manière de réduire le pourcentage global de tous les paiements d'impôts. Pour ce faire, la solution la plus raisonnable et la plus compétente serait de contacter des spécialistes qui traitent ces problématiques et les comprennent. Des spécialistes compétents peuvent vous aider à gérer votre entreprise de manière à ce que la charge fiscale devienne tout à fait supportable pour vous.

Optimiser les impôts et les éluder complètement sont des choses radicalement différentes. Ils se distinguent par l'absence ou la présence de divers types d'infractions dans les activités d'un homme d'affaires particulier. Ainsi, avant de se lancer dans l’étude des méthodes et dispositifs d’optimisation de la fiscalité, il est nécessaire de comprendre les enjeux de cette activité.

Cette activité est divisée en deux types:

1. Méthodes prospectives ou stratégiques d'optimisation fiscale. Si une telle optimisation est bien pensée et judicieusement organisée, alors un résultat positif ne tardera pas à arriver et durera très longtemps. Dans ce cas, vous devez choisir la forme d'imposition la plus efficace et tenir tous les états financiers.

2. Minimisation des impôts sur les transactions financières individuelles. Dans ce cas, le résultat de la réduction des impôts sera ponctuel. Pour accomplir cette tâche, il est nécessaire de choisir des formes de contrats juridiques appropriées. Vous devez également comprendre leurs conditions et la procédure à suivre pour les actions nécessaires à la réalisation d'une transaction économique et financière particulière.

Les méthodes, schémas et options d'optimisation de la perception des impôts se répartissent en deux types de performances : les paiements d'impôts différés et la réduction des paiements. Tous ces schémas peuvent être utilisés en pratique en combinaison. Pour que ces dispositifs fonctionnent correctement, il est recommandé d'aborder les questions d'optimisation fiscale en 2019 de manière globale. C'est une question assez vaste. Si, en utilisant un système, vous réduisez les impôts sur un type de transaction financière, cela entraîne généralement une augmentation du montant des impôts payés sur d'autres types de transactions financières. À cet égard, il est recommandé de faire appel aux meilleurs spécialistes hautement qualifiés, car l'aspect juridique de la question doit être aussi transparent que possible et toutes les opérations doivent être effectuées au plus haut niveau.

Optimisation du risque fiscal

Pour assurer l'optimisation de la pression fiscale d'une entreprise, vous pouvez recourir à l'aide d'un maillon intermédiaire, qui implique la vente préalable d'un produit particulier à des « organismes fournisseurs ». Il s’agit d’un système d’optimisation fiscale assez courant utilisé par les hommes d’affaires.

Vous pouvez également utiliser divers allégements fiscaux que l'État peut accorder aux entrepreneurs dans le cadre de programmes gouvernementaux visant à soutenir les petites entreprises. Dans certains cas, il est possible de combiner les activités de plusieurs entreprises différentes, chacune utilisant des régimes fiscaux différents.

Tôt ou tard, tout entrepreneur commence à envisager toutes sortes de projets de réduction d’impôts. Dans cette affaire, il faut comprendre que l'évaluation des risques et des conséquences possibles doit être sobre. Oui, il y a des risques : le fisc peut reconnaître comme illégales les transactions que vous avez effectuées et quelque chose peut ne pas se passer comme prévu. Par conséquent, vous devez d’abord réfléchir à tout très attentivement, tout calculer et ensuite seulement utiliser l’un ou l’autre schéma d’optimisation. L’optimisation des risques fiscaux et l’optimisation des impôts eux-mêmes sont une affaire d’oiseau. Le recours à tout système, méthode ou option d’optimisation fiscale augmente les risques fiscaux. Par conséquent, abordez ces questions avec sagesse et prudence.

Facteurs influençant le paiement des impôts

Tout d'abord, le paiement des impôts est affecté par le transfert de biens ou de produits vers votre propriété, avec le transfert des droits de propriété. Cette condition implique qu’un certain moment de mise en œuvre soit arrivé, avec l’accumulation ultérieure d’impôts.

Un facteur tel que la relation entre les parties affecte également le paiement des impôts. Ce facteur implique que les prix doivent être appliqués correctement entre les parties. Les autorités fiscales examinent parfois si les prix sont correctement appliqués dans les transactions entre parties. Ce facteur doit être soigneusement examiné afin de ne pas engager de responsabilité administrative à l'avenir.

Le troisième facteur, qui doit être traité avec autant d'attention que tous les autres, est l'approche de choix d'une contrepartie. Vous pouvez choisir comme contrepartie un résident, un non-résident, une contrepartie avec ou sans avantages, un entrepreneur individuel bénéficiant ou non de divers avantages, une personne morale ou une personne physique. Les relations avec différentes contreparties sont soumises à différentes formes de taxation.

Ainsi, faites attention aux spécificités de vos relations avec les contreparties. Tenez également compte de toutes les caractéristiques des contrats que vous concluez. Tout cela affecte la forme de la fiscalité. Les experts recommandent d'utiliser la méthode dite de planification du bilan lors des travaux sous contrat. L'optimisation fiscale dans ce cas sera la plus bénéfique, puisque cette méthode implique la capacité d'en prévoir les conséquences.

Certains dispositifs et méthodes d'optimisation du recouvrement des impôts en 2019 ne peuvent être utilisés qu'à titre individuel, tandis que d'autres peuvent être utilisés de manière générale. C'est-à-dire que différents régimes diffèrent selon la forme d'application. Parmi ces dispositifs, on peut citer le dispositif d'application de divers avantages fiscaux. Vous pouvez également recourir au dispositif d'exonération fiscale. Par ailleurs, il existe également des dispositifs optimisant la fiscalité des activités dans les zones offshore.

De nombreux experts estiment que le système le plus optimal pour réduire les paiements d'impôts est l'interaction de deux ou plusieurs entreprises. Différentes entreprises opèrent sous des régimes fiscaux différents. Par conséquent, l’interaction de ces entreprises ouvre de nombreuses opportunités pour une optimisation compétente de la forme d’imposition.

Ainsi, de nombreux entrepreneurs ouvrent plusieurs entreprises à la fois. L'entreprise principale est « l'organisation de pose » mentionnée ci-dessus. Elle joue le rôle d'une médiatrice. Une organisation qui opère sous un régime fiscal général peut conclure des accords avec une autre organisation en utilisant un régime fiscal simplifié. Dans ce cas, les marchandises sont achetées chez elles-mêmes. La réduction des paiements d'impôts est ici due au fait que pour les marchandises revendues à une autre organisation, l'entreprise principale reçoit une récompense monétaire, qui est taxée. Dans ce cas, la taxe sur la valeur ajoutée est réduite, puisque seules les commissions perçues sont taxées.

Les régimes fiscaux spéciaux - fiscalité simplifiée, imputation, système de brevets et taxe agricole unifiée - sont eux-mêmes peu imposés. Mais avec l'utilisation correcte des régimes légalement autorisés, vous pouvez réduire davantage le coût du paiement des impôts.

 

Nous optimisons judicieusement

L'optimisation fiscale est une réduction de l'assiette fiscale par des moyens légaux. Économiser des impôts sans risquer d’être tenu pour responsable est l’objectif principal de l’optimisation.

Important! Le Service fédéral des impôts fait la distinction entre optimisation et évasion fiscale, évaluant les actions des entrepreneurs du point de vue de la faisabilité économique. Si le seul motif des actions d'une entité commerciale était la minimisation, les litiges avec les autorités fiscales sont garantis.

Tableau 1. Principales méthodes d'optimisation pour les utilisateurs du mode spécial

Groupe de méthodes
Utiliser le mode optimal	choisir un régime adapté au stade de l'ouverture d'une entreprise, changer de régime en cours d'activité (y compris passer d'un objet de taxation à un autre dans le cadre du régime fiscal simplifié)
	combinaison de fiscalité simplifiée, UTII et PSN
Utilisation des avantages et des préférences	changer le type d'activité pour utiliser le taux réduit par les régions
	« déménager » dans une région à tarifs préférentiels
	utilisation de taux réduits pour les primes d’assurance
	Lorsqu'on compare les options simplifiées, elles se basent sur le ratio revenus/dépenses d'une activité : si les dépenses représentent plus de 60 % des revenus, alors le régime fiscal simplifié « revenus-dépenses » est généralement plus rentable. Le régime fiscal peut être adapté en cours de route, si les conditions d'exercice ou le type d'activité ont changé. Il sera possible de passer au nouveau système au cours de la nouvelle année. Régime n°2 « revenus » simplifiés : réduction de l'objet de l'imposition La société Prodtorg est engagée dans le commerce de gros et applique une simplification de 6 pour cent. Au lieu d'un contrat de vente, l'entreprise a décidé de conclure un accord de commission avec les acheteurs. Selon le nouveau système, Prodtorg est un intermédiaire et les entrepreneurs sont des clients. Le montant de la rémunération de l'intermédiaire est fixé égal au bénéfice normal de la transaction. Les marchandises sont achetées par la société Prodtorg pour son propre compte, mais avec l'argent des clients. Ce sont les commissions – la rémunération de l'intermédiaire – qui seront taxées. Il est conseillé d'appliquer le régime si, au cours de l'année, il existe un risque de « baisse » de l'impôt simplifié (à mesure que les recettes totales se rapprochent de la limite établie). La méthode est efficace lorsque : dans un premier temps l'entreprise applique le régime fiscal simplifié de 6 % et exerce des activités dont les dépenses sont inférieures à 60 % des revenus, puis commence en outre à s'adonner au commerce (avec un ratio revenus/dépenses défavorable) pour la simplification « rentable »). Schéma 3. Recours à un entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié « revenus » en tant que gestionnaire Dans une SARL ou une JSC, l'unique organe exécutif (gestionnaire) peut être un entrepreneur individuel. L'application du dispositif fait d'une pierre plusieurs coups : l'entrepreneur individuel paie sur les revenus perçus non pas 13 % d'impôt sur le revenu, mais 6 % selon la fiscalité simplifiée « revenus », tout en réduisant de 50 % le montant de l'impôt dû. aux primes d'assurance payées. Disons que le directeur général reçoit un salaire de 150 000 roubles. par mois (1,8 million de roubles par an). L'organisation calculera l'impôt sur le revenu des personnes physiques (13%) sur son salaire - 234 000 roubles. et primes d'assurance - 376 000 roubles. (dans la Caisse de pension - 265,32, dans la Caisse d'assurance sociale - 19,43, dans la Caisse d'assurance maladie obligatoire - 91,80). Si la rémunération mensuelle de l'entrepreneur individuel est la même, les primes d'assurance pour l'année s'élèveront à 37,26 mille roubles . (22,26 - paiements fixes et 15 - 1% sur le montant des revenus dépassant 300 000 roubles). En conséquence, un entrepreneur individuel ne paiera que 108 000 roubles par an. Paiements. Familiarisez-vous avec la procédure de calcul des cotisations des entrepreneurs individuels en 2015 et des cotisations sur le salaire des salariés embauchés. Lors de la planification du projet, il convient de considérer que les primes d’assurance payées par l’entreprise sur le salaire du directeur : selon la simplification « revenus-dépenses », ils ont été inclus dans les dépenses et ont réduit le montant de l'impôt unique, donc, toutes choses égales par ailleurs, l'entreprise paiera 56 482,50 roubles de plus. (376 550 x 15 %) ; Selon la simplification « revenus » et l'UTII, le montant de l'impôt a été réduit (dans la limite de 50 %). Par conséquent, pour évaluer la rentabilité du dispositif, une analyse complémentaire de l'impact de la réduction des dépenses de l'entreprise (elles ont diminué les primes d'assurance d'un salarié) sur le résultat fiscal sera nécessaire. Schéma n°4. Combinaison de fiscalité simplifiée et d'UTII L'organisation exerce le commerce de gros et de détail, ce dernier s'effectuant sur une surface de vente de 50 m2. L'entreprise utilise le terme simplifié « revenus ». Dans la région, pour la prochaine année civile, le K2 sera fixé à 0,5 pour le commerce de détail stationnaire. Le transfert du commerce de détail vers l'UTII est bénéfique pour l'organisation. Calculons trois options possibles. Données de calcul de l'UTII : rentabilité de base = 1 800 roubles. par mois, K1=1,798, K2=0,5. Montant du paiement imputé par mois = 1 800 x 1 798 x 0,5x50 x 15 = 12 137 roubles. * - La taxe ne peut être réduite que de moitié. Lisez les règles de calcul de l'UTII. Dans des conditions régionales d'imputation favorables, dans la structure d'une entreprise qui s'occupe également du commerce de détail, il est avantageux d'avoir une division pour l'UTII - quels que soient les revenus perçus, le montant de la taxe est fixe. Dans le même temps, la rentabilité de l'imputation augmente avec l'augmentation des ventes. Consultez la position du Service fédéral des impôts sur les conditions de cumul des régimes spéciaux : Optimisation : facteurs de succès Un schéma d’optimisation ne peut pas être une solution universelle adaptée à tout le monde. Ce n'est rien de plus qu'une idée. Lors de l'élaboration d'un programme visant à minimiser les paiements fiscaux, il est nécessaire de prendre en compte les conditions externes et internes réelles de la conduite des affaires. Le plus grand effet est obtenu par un ensemble de mesures qui tiennent compte autant que possible des spécificités de l'entreprise : taille, type d'activité, structure organisationnelle, facteurs régionaux, etc. Tout ce qui n'est pas interdit par la loi est permis. Cependant, en Russie, la frontière entre optimisation et évasion fiscale est aujourd’hui trop floue. Soyez vigilant et tenez compte des avis des experts !