Fattura corretta o rettificata. Fatture di rettifica: caratteristiche e modalità di emissione

Una fattura corretta è un documento che le aziende e i singoli imprenditori che hanno a che fare con l'IVA possono trovarsi a dover emettere. Vediamo quando viene rilasciato e come richiederlo.

Cosa si intende per fattura corretta?

Pollice. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il termine "fattura corretta", così come "correttivo", è assente. Inoltre, in entrambe le forme di fattura (sia principale che rettificativa), proposte dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137, è presente una riga per indicare i dettagli delle correzioni apportate ad esse. Inoltre, la preparazione di una fattura modificata è discussa nella clausola 6 delle Regole per la compilazione di una fattura.

Pertanto, è implicito che le correzioni siano una cosa che ha il diritto di esistere. Inoltre è possibile apportare modifiche sia al documento principale che alla fattura corretta.

Tuttavia, è necessario comprendere che una fattura rettificativa e una fattura corretta sono documenti completamente diversi:

1. Una fattura di rettifica è necessaria quando vengono apportate modifiche ai dati originali del documento primario (quantità e prezzo), che influiscono sul calcolo dell'importo finale delle vendite in esso registrato e dell'importo IVA associato. Inoltre, la rettifica non significa che sia stato commesso un errore nella versione originale della fattura. No, l'emissione di una fattura rettificativa può essere causata da modifiche dei dati di origine avvenute sotto l'influenza di alcuni fattori, il più delle volte documentati (accordi su variazioni di prezzo, sconti retroattivi, identificazione di carenze, difetti o eccedenze tra la merce consegnata) .

1. La necessità di una fattura corretta sorge quando vengono rilevati errori tecnici nel documento originale, che possono avere conseguenze negative sulla ricezione di detrazioni su di esso. Tuttavia, non tutti gli errori comportano la necessità di creare una fattura corretta. Se non influenzano la corretta comprensione delle informazioni sui dettagli in cui sono inclusi (anche quelli obbligatori), è consentita una detrazione su tale documento (clausola 2 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa) - pertanto non è necessaria una fattura corretta.

Il concetto di fattura corretta come documento sorgente rettificato è nato dall'adozione del decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137, vale a dire dal 2012. In precedenza, una parte significativa degli errori tecnici commessi nella preparazione di una fattura poteva essere corretta direttamente nel documento di origine errato, avendo certificato le correzioni con la firma e il sigillo dell'ordinante. Dopo l'entrata in vigore di tale delibera, alla fattura modificata è stato attribuito lo status di documento autonomo, con tutte le conseguenze che ne conseguono.

In quali casi è necessaria una rettifica della fattura?

Quindi in quali casi viene emessa una fattura corretta? È necessario quando si rende necessario correggere un errore tecnico nel documento sorgente. Ad esempio, potrebbe essere necessario creare una fattura corretta se è presente un errore:

• nella data, se il documento originale è stato erroneamente emesso in un mese, anno diverso;
• dettagli del fornitore o dell'acquirente, se sono scritti non solo con un errore di battitura, ma non corrispondono affatto ad essi (TIN, indirizzo, nome, ecc. errati);
• indicazione del mittente e del destinatario, se non appartenenti alle persone che hanno effettivamente spedito e ricevuto la merce;
• estremi del documento per il trasferimento dell'anticipo;
• nome e codice valuta del documento;
• indicando il nome del prodotto (lavoro, servizio);
• indicare un prezzo o una quantità di merce errati;
• nell'aliquota e, di conseguenza, nell'importo dell'IVA e nell'importo finale del documento;
• oppure in assenza dei dati obbligatori da compilare per le merci importate (paese di origine e numero di registrazione della dichiarazione doganale).

Va notato che la maggior parte dei contribuenti, se un errore viene scoperto tempestivamente e non è stato ancora individuato dall'autorità fiscale, preferisce non emettere una fattura rettificata, ma semplicemente sostituire il documento difettoso.

Modulo di correzione della fattura

Non esiste un modulo specifico per la fattura modificata. È redatto nella stessa forma in cui è stato redatto il documento originale da correggere, vale a dire principale o di regolazione. Entrambi i moduli sono contenuti rispettivamente nelle Appendici 1 e 2 del Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137. In questo caso, la preparazione di una fattura corretta può essere effettuata se necessario fatture corrette precedentemente emesse:

• per l'implementazione;
• per un anticipo;
• per adeguamenti, anche a diversi documenti modificati.

Puoi trovare il modulo fattura, compreso quello destinato alla rettifica, nell'articolo « Modulo fattura per il 2019 in Excel download gratuito" .

Caratteristiche di compilazione di una fattura modificata

In entrambe le forme di fattura rettificata, sotto l'intestazione principale del documento contenente il suo numero e la sua data, è prevista una riga (o delle righe) in cui inserire il numero e la data della correzione:

• c'è solo una riga nella fattura e si trova direttamente sotto l'intestazione;
• nella fattura di rettifica—2: una è destinata all'informazione sulla correzione della fattura di rettifica stessa, la seconda è destinata a indicare i dettagli della fattura originale per la quale è stata redatta la fattura di rettifica.

Non sono presenti altre funzionalità nella progettazione della fattura corretta. È formattato allo stesso modo di quello normale, solo i dati errati in esso contenuti vengono sostituiti con quelli corretti.

Funzionalità di registrazione di una fattura modificata

Se la fattura di rettifica viene emessa nello stesso trimestre della fattura originale (fattura di rettifica), nello stesso trimestre:

• Il venditore deve registrare la fattura corretta nel libro delle vendite e registrare nuovamente la fattura errata, ma riflettere tutti i suoi indicatori numerici con un segno meno.
• L'acquirente, se ha riportato una fattura errata nel libro acquisti, deve registrare una fattura corretta nel libro acquisti e registrare nuovamente la fattura errata, ma riflettere tutti i suoi indicatori numerici con un segno meno. Se l'acquirente non ha evidenziato una fattura errata nel registro acquisti, registra solo la fattura correttiva.

Se la fattura correttiva è stata emessa in un altro trimestre (successivo):

• Il venditore deve registrare la fattura corretta su un foglio aggiuntivo del registro delle vendite per il trimestre in cui è stata registrata la fattura errata. Nello stesso foglio aggiuntivo del libro delle vendite, registrare la fattura errata, indicando tutti i suoi indicatori numerici con un segno meno.
• L'acquirente deve redigere un foglio aggiuntivo al libro acquisti relativo al trimestre in cui ha registrato la fattura errata e, nello stesso foglio aggiuntivo al libro vendite, registrare la fattura errata, indicandone tutti gli indicatori numerici con il segno meno. Se l'acquirente inizialmente non rifletteva la fattura emessa con errori nel libro acquisti, quello corretto deve registrare la fattura corretta solo nel libro acquisti del trimestre in cui è stato ricevuto questo documento.

Risultati

Le modifiche alla fattura e alla fattura di rettifica non relative alle modifiche della quantità, del costo dei beni (lavoro, servizi) e degli obblighi fiscali vengono apportate di conseguenza sul modulo della fattura, fattura di rettifica. Quando si redigono i documenti di correzione, è necessario indicare i dettagli del documento originale in cui è stato commesso l'errore. La procedura per la registrazione di una fattura correttiva dipende dal periodo in cui è stata redatta relativamente alla fattura errata, e per l'acquirente anche dall'eventuale registrazione di una fattura contenente errori nel libro acquisti.

Dal punto di vista della lingua russa, “correttivo” e “corretto” sono praticamente sinonimi (la stessa cosa). Tuttavia, ai fini della rettifica delle passività fiscali IVA, una fattura rettificata e una fattura corretta sono due cose molto diverse. Mescolandoli, puoi ottenere ulteriori oneri fiscali per l'IVA.

Una fattura di rettifica nel 2018 consente di richiedere una detrazione o rimborsare l'imposta pagata in eccesso nel periodo corrente.

Esempio:
La fattura originale è stata redatta correttamente. L'acquirente e il venditore hanno aumentato il prezzo previo accordo scritto delle parti. Il QCS viene redatto durante il periodo di stipula dell'accordo scritto.

Se l'importo della spedizione e, di conseguenza, l'importo dell'IVA cambia a seguito di un accordo scritto tra le parti, gli obblighi IVA vengono adeguati nella contabilità del periodo in cui sono stati redatti i documenti per la variazione di valore mediante l'emissione di una fattura di rettifica

Una fattura correttiva verrà emessa solo se era corretta al momento dell'emissione della fattura originale.

Algoritmo per la compilazione del QCS:

• esecuzione di un documento sulle modifiche del costo di spedizione della merce,
• registrazione da parte del venditore di KSF per la differenza,
• trasferimento di CSF all'acquirente,
• riflessione del QCS nei libri degli acquisti (vendite) nel periodo corrente (soggetto alla presenza di altre condizioni per la detrazione dell'IVA).

La fattura corretta per il 2018 si riferisce al periodo in cui è stata emessa la fattura originale con l'errore. In molte situazioni, ciò significa che il contribuente è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi modificata.

Esempio:
Il gestore ha commesso un errore (ha guardato la riga sbagliata del capitolato), ha applicato in fattura la tariffa sbagliata e ha sottovalutato la base imponibile IVA.

Se, a causa di un errore, il venditore ha sottostimato l'importo della spedizione e, di conseguenza, l'importo dell'IVA nella fattura, dovrà emettere una fattura corretta e presentare una dichiarazione IVA aggiornata.

Algoritmo per correggere una fattura:

1. identificare un errore nella fattura originale,
2. registrazione delle modifiche alla fattura originale (non per differenza, ma completamente, praticamente sembra un nuovo documento, è indicato solo il numero di correzioni),
3. riflesso nel libro delle vendite (libro degli acquisti) nel periodo di elaborazione della fattura iniziale,
4. presentazione di una dichiarazione aggiornata.

In quali casi viene emessa una fattura di rettifica?

Il capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede un meccanismo per il calcolo dell'IVA quando il costo delle merci spedite (lavoro, servizi), i diritti di proprietà trasferiti cambiano, anche a causa di una variazione del loro prezzo o quantità attraverso l'algoritmo per l'emissione di aggiustamenti fatture (ACF).

Norme del Codice Fiscale della Federazione Russa che disciplinano l'esposizione degli FSC: clausola 10 dell'art. 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa, comma 3 dell'articolo 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa, articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, comma 13 dell'art. 171 Codice Fiscale della Federazione Russa, comma 10 art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Secondo il comma 10 dell'art. 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una modifica verso un aumento del costo delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi) sia a causa di un aumento dei prezzi e delle tariffe, sia a causa di un aumento del numero di merci spedite ( lavoro, servizi) viene preso in considerazione nel determinare la base imponibile IVA per il periodo in cui sono stati redatti i documenti che costituivano la base per l'emissione del QSC (clausola 10 dell'articolo 154 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Esempio:
La merce è stata spedita nel novembre 2017, l'accordo sull'indicizzazione dei prezzi dal 1° novembre 2017 è stato stipulato nel febbraio 2018. La base imponibile del venditore per il 1° trimestre 2018 aumenta, l’acquirente esercita il suo diritto alla detrazione non prima di questo periodo.

Allo stesso tempo, il comma 3 dell'art. 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce l'obbligo del venditore di emettere il CFS entro 5 giorni di calendario, a partire dalla data di redazione dei documenti che costituiscono la base per l'adeguamento.

Una variazione del costo delle merci spedite “retroattivamente” si verifica, ad esempio, quando il fornitore e l’acquirente hanno concordato di aumentare il prezzo ed esteso tali prezzi alle merci (o servizi) già spedite. Ad esempio, hanno aumentato l'affitto dall'inizio dell'anno, ma lo hanno concordato solo nel secondo trimestre. Oppure il contratto prevede la spedizione della merce a un prezzo preliminare con successivo chiarimento, la cui procedura è specificata nel contratto.

In quali situazioni la quantità di merce spedita può aumentare “retroattivamente”? Ad esempio, se i documenti di spedizione e una fattura fossero emessi in base alla quantità di merce richiesta dall'acquirente nella domanda, e al momento dell'accettazione si scoprisse che in realtà c'erano più merci di quelle ordinate dall'acquirente. In altre parole, l'acquirente ha identificato un prodotto consegnato in eccesso che non era stato concordato dalle parti della transazione.

Qui l'acquirente ha almeno due opzioni:

• o rifiutarsi di acquistare beni "extra" che non sono specificati nei documenti primari e chiedere al venditore di rimuovere l'eccedenza,
• oppure, insieme al venditore, redigere documenti di chiarimento nella direzione di aumentare la quantità e il costo della consegna. Sulla base di questo documento, viene emessa una fattura di rettifica.

Gli indicatori del QCS sono elencati al punto 5.2 dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nel CSF, il venditore indica sia i dati vecchi (prima dell'aggiustamento) che quelli nuovi (dopo l'aggiustamento) (prezzo, quantità, costo, importo IVA) e riflette anche la differenza identificata tra i vecchi e i nuovi indicatori. Questa differenza può essere positiva (se il costo viene adeguato al rialzo) o negativa (se l'aggiustamento è stato effettuato al ribasso).

Quali documenti costituiscono la base per la stesura del QCS?

Il Codice Fiscale della Federazione Russa si riferisce all'esistenza di un contratto, accordo o altro documento primario che conferma il consenso (fatto di notifica) dell'acquirente alla modifica del costo delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti .

Le modifiche dei requisiti e degli obblighi del venditore e dell'acquirente come fatto della vita economica sono soggette a registrazione in un documento contabile primario. Allo stato attuale non è stata stabilita un'unica forma unificata del documento da utilizzare per la registrazione di questo fatto della vita economica.

Il venditore e l'acquirente possono formalizzare una modifica dell'importo dei crediti e degli obblighi in qualsiasi forma determinata in modo indipendente, a condizione che contenga tutti i dettagli obbligatori stabiliti dalla Parte 2 dell'Art. 9 della legge n. 402-FZ.

Esempio:
Il venditore emette una fattura in base alla bolla di consegna e la invia all'acquirente. Quando accetta la merce, l'acquirente identifica la carenza, redige un certificato di accettazione e un reclamo, appone il contrassegno appropriato nella bolla di consegna del venditore, li trasferisce al venditore e il venditore, sulla base di questi documenti, emette una fattura di rettifica a ridurre la quantità e il costo della merce. I documenti sopra elencati servono come documento che conferma il fatto del consenso dell’acquirente a ridurre i costi.

Nella lettera del 29 dicembre 2012 n. 03-07-09/168, il Ministero delle Finanze russo spiega che la conferma della data di ricezione di un documento può essere una busta con il timbro dell'ufficio postale attraverso il quale è stato ricevuto .

Quanto è critico in questa situazione rispettare la clausola 3 stabilita dell'art. 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa per un periodo di 5 giorni dalla data di redazione dell'atto? Per l'acquirente, la fattura di rettifica in una situazione del genere non è così importante, poiché si tratta di ridurre la quantità di merce. Per non ripristinare successivamente l'IVA, può detrarre l'IVA dalla fattura originale, solo non per intero, ma entro i limiti dei beni effettivamente accettati per la registrazione. Affinché il venditore non ritardi la detrazione e riduca l'importo dell'IVA calcolata sulla merce spedita, è meglio emettere comunque il CSF entro il termine stabilito dalla legge.

Tuttavia, il mancato rispetto della scadenza non costituisce un errore grave e il contribuente-venditore avrà la possibilità di difendere il proprio diritto alla detrazione dell'IVA. Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa ha ripetutamente spiegato che la violazione del termine stabilito dal comma 3 dell'art. 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa non costituisce una base per rifiutare di detrarre l'IVA, le autorità fiscali sono obbligate a farsi guidare da questa posizione (vedi lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 25 gennaio 2016 N 03-07); -11/2722, lettera del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 29 marzo 2016 N16- 15/031787). Ci sono esempi positivi nella pratica giudiziaria, Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della regione del Volga del 15 aprile 2014 N A65-11811/2013.)

Il contribuente conserva il diritto di detrazione su una fattura di rettifica entro tre anni dalla data di redazione della fattura di rettifica (clausola 13 dell'articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa, clausola 10 dell'articolo 172 del Codice fiscale di la Federazione Russa).

In cui non ha importanza in quale periodo è avvenuta la spedizione, il periodo per la detrazione viene conteggiato a partire dalla data di preparazione del QCS (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 15/08/2012 N 03-07-09/116, Servizio fiscale federale del 17/06/2015 N Ä-4-3/10451@).

Ma se si trattasse di un aumento del prezzo o del costo, per il venditore un ritardo nella stesura del QCS potrebbe comportare dei problemi.

Esempio:
Nel 1° trimestre è stato concordato l'aumento del prezzo della merce spedita, nel 2° trimestre è stata emessa la CSF. Una fattura di rettifica redatta dal venditore in caso di aumento del costo dei beni (lavoro, servizi, diritti di proprietà) spediti (eseguiti, resi, trasferiti) nel periodo fiscale scaduto è soggetto a registrazione nel libro delle vendite per il periodo fiscale in quali i documenti che costituiscono la base per l'emissione delle fatture di rettifica ai sensi della clausola 10 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quali sono le conseguenze fiscali dell'IVA per l'acquirente e il venditore al momento della registrazione di un CFS?

Sono state concordate modifiche per merci precedentemente registrate (accordo sulla variazione del valore delle merci, fatto di notifica).

	Fatture di rettifica per aumento del costo delle merci	Fatture di rettifica per ridurre il costo delle merci
ACQUIRENTE	KSF si registra nel libro acquisti e ha diritto alla detrazione.	Ripristina l'IVA accettata per la detrazione sui beni alla prima delle date: ricevimento del documento primario per ridurre il valore dei beni o ricevimento del CSF (clausola 4, clausola 3, articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa) . Alla data di ricezione, il documento o KSF viene registrato nel libro delle vendite (clausola 14 delle Regole per la tenuta del libro delle vendite)
VENDITORE	KSF viene registrato nel registro delle vendite nel trimestre in cui viene compilato KSF	KSF si registra nel registro acquisti. La differenza IVA viene detratta (clausola 13, articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa). La detrazione QCS può essere richiesta entro tre anni dalla data di redazione della fattura di conguaglio

Come creare una fattura corretta?

La procedura per le correzioni della fattura è stabilita nella clausola 7 delle Regole per la compilazione della fattura(vedi Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137). Le correzioni vengono apportate dal venditore redigendo nuove copie delle fatture. Nella nuova copia della fattura non è consentito modificare il numero e la data della fattura redatta prima che fossero apportate le correzioni e viene compilata la riga 1a che indica il numero progressivo della correzione e la data di la correzione. Quindi vengono compilati i restanti indicatori della nuova copia della fattura, compresi quelli nuovi (inizialmente non compilati) o aggiornati (modificati).

Se nelle fatture vengono rilevati errori che non impediscono alle autorità fiscali di identificare il venditore, l'acquirente dei beni (lavori, servizi), i diritti di proprietà, il nome dei beni (lavori, servizi), i diritti di proprietà, il loro valore, nonché l'aliquota fiscale e l'importo dell'imposta presentata all'acquirente, non vengono preparate nuove copie delle fatture.

La nuova copia è firmata dal capo e dal capo contabile dell'organizzazione o da un singolo imprenditore, che indica anche i dettagli del certificato di registrazione statale, o da altre persone autorizzate.

Ci sono stati cambiamenti positivi per i clienti che hanno ricevuto fatture corrette, È cambiato l'ordine di compilazione del libretto acquisti e del foglio aggiuntivo del libretto acquisti. Il paragrafo 3 della clausola 9 dell'Appendice n. 2 è stato cancellato e la formulazione della clausola 6 dell'Appendice n. 4 del Decreto del Governo della Federazione Russa n. 1137 è stata corretta.

Per confermare la legalità della registrazione della fattura corretta nello stesso periodo fiscale in cui la fattura è stata registrata prima che venissero apportate le correzioni, nelle regole per la compilazione di un foglio aggiuntivo del libro degli acquisti è stata prescritta la seguente procedura.

Nuove regole per la compilazione di un foglio aggiuntivo del libretto acquisti: nel riepilogare i risultati della colonna 16 della riga “Totale”, dagli indicatori della riga “Totale” vengono sottratti gli indicatori relativi alle registrazioni fattura soggette a storno e Al risultato ottenuto vengono aggiunti gli indicatori relativi alle fatture registrate con le correzioni apportate alle stesse.

Cosa significa in pratica? Il venditore, avendo individuato un errore nella fattura che portava ad una sottostima dell'imposta, ha emesso una fattura corretta e ha presentato una dichiarazione IVA aggiornata. Se le modifiche non riguardavano l'importo dell'imposta, il venditore non ha presentato alcuna modifica. Nella vecchia versione delle regole per la compilazione del libretto acquisti e di un foglio aggiuntivo allo stesso, in ogni caso, l'acquirente era tenuto a cancellare una fattura errata presente nel libretto acquisti per il periodo a cui si riferiva la consegna. Cioè, secondo le vecchie regole, l'acquirente aveva un aumento dell'importo del pagamento al budget. L'acquirente avrebbe dovuto riflettere la fattura corretta al momento della ricezione.

Adesso nel foglio aggiuntivo del registro acquisti viene prevista non solo la cancellazione della fattura errata, ma anche l'iscrizione della fattura corretta. Cioè, ora gli indicatori delle fatture corrette dell’acquirente influiscono sulla base imponibile del periodo in cui è stata presa in considerazione la fattura errata.

Apportando correzioni ai documenti IVA, le sfumature dell'emissione di rettifiche o fatture corrette non si limitano alle situazioni considerate.

Viene emessa una fattura di rettifica soltanto nei casi in cui il venditore ha bisogno di modificare il costo dei beni spediti (lavoro, servizi, diritti di proprietà), indicato nella colonna 5 della fattura principale, a causa di:

a) variazione della quantità (volume) (colonna 3);

b) e (o) variazione del prezzo (colonna 4);

c) (o) una variazione del costo totale di servizi, lavoro, diritti di proprietà che non può essere misurato (cioè quando sono presenti trattini nelle colonne 3 e 4).

Inoltre, tale modifica deve essere prevista in un contratto (accordo, notifica, ecc.) tra il venditore e l'acquirente.

In una nota

Il venditore rilascia all'acquirente correttivo fattura entro e non oltre 5 giorni di calendario a partire dalla data di stipula del contratto, accordo, altro documento primario che conferma il consenso (fatto di notifica) dell'acquirente alla modifica del costo della merce spedita (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti (clausola

5 cucchiai. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In altri casi, viene compilato corretto con fattura trimestrale. Differenzacorrettivo fatture da corretto la fattura è la seguente.

1. Di correttivo fatture:

a) riflesso nella fattura di rettifica diminuire O aumento il costo totale della merce spedita (lavori, servizi, diritti reali) rispetto alla fattura primaria;

b) la fattura di rettifica viene registrata nei libri contabili, nei libri di acquisto e di vendita (fogli aggiuntivi) per il solo importo i cambiamenti costo:

- (se il costo aumenta) il venditore nel libro delle vendite per il periodo fiscale, se la fattura primaria e quella di rettifica sono state emesse in questo periodo fiscale;

- (se il costo aumenta) al venditore in un foglio aggiuntivo al libro delle vendite relativo al periodo d'imposta in cui è avvenuta la spedizione, se la fattura di rettifica è stata emessa in un periodo d'imposta diverso;

- (se il valore diminuisce) al venditore nel libretto acquisti (in quanto sorge il diritto alla detrazione fiscale); in cui nella parte 2 fattura di rettifica specificata nel giornale contabile non registrato;

— (se il costo aumenta) l'acquirente nel libro degli acquisti (quando sorge il diritto alla detrazione fiscale);

- (se il valore diminuisce) l'acquirente è nel libro delle vendite.

2. Di corretto fatture (compresi corretto fatture di rettifica):

a) la fattura corretta viene nuovamente emessa a costo intero beni spediti (lavori, servizi, diritti reali);

b) la fattura primaria viene annullata:

— registrazioni negative nel libro degli acquisti (libro delle vendite) nei casi in cui la fattura primaria e quella rettificata sono state emesse nello stesso periodo fiscale;

- registrazioni negative in un foglio aggiuntivo al libro degli acquisti (libro delle vendite) nei casi in cui le fatture primarie e corrette siano state emesse in periodi d'imposta diversi;

c) la fattura rettificata sia registrata:

— nel libro delle vendite (del venditore) se la fattura corretta è stata emessa nello stesso periodo fiscale della fattura prima che fossero apportate le correzioni;

- in un foglio aggiuntivo al libro delle vendite (del venditore), se la fattura corretta è stata emessa in un periodo d'imposta diverso;

— nel libro degli acquisti (dall'acquirente) in quanto sorge il diritto alla detrazione fiscale.

Dal 01/10/2011 per i casi di diminuzione del costo delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti (anche in caso di diminuzione del prezzo (tariffa) e (o) diminuzione della quantità (volume) dei beni spediti (lavori eseguiti, servizi forniti), diritti di proprietà trasferiti) un documento che funge da base per l'accettazione da parte del venditore di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà degli importi IVA per la detrazione secondo le modalità previste da Capitolo. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa è una fattura di rettifica. Poi, dopo aver determinato quali informazioni debba contenere la fattura di conguaglio, il legislatore, attraverso la delibera n. 1137<1>ne ha approvato il modulo e le regole per la compilazione<2>. Tuttavia, la questione in quali casi è necessario apportare correzioni alla fattura di spedizione (non viene emessa una fattura di rettifica) e in quali casi è necessario emettere una fattura di rettifica è rilevante e richiede ulteriori chiarimenti. A questo proposito, il Servizio fiscale federale ha emesso la lettera n. ED-4-3/6103@ del 04/11/2012.

<1>Decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 N 1137 "Sui moduli e le regole per la compilazione (conservazione) dei documenti utilizzati nei calcoli dell'imposta sul valore aggiunto".
<2>Vedi articolo di E.E. Golovanova “Sui nuovi moduli e regole per la compilazione dei documenti utilizzati nel calcolo dell'IVA”, N 2, 2012.

Correggiamo gli errori tecnici

Se, durante la stesura di una fattura, il venditore ha indicato erroneamente le informazioni sul prezzo della merce spedita, come correggere l'errore? Il Servizio fiscale federale risponde a questa domanda.

La clausola 3 dell'art. 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che in caso di vendita di beni, le fatture vengono emesse entro cinque giorni di calendario dalla data di spedizione della merce. Ai fini dell'applicazione dell'IVA, la data di spedizione dei beni è la data della prima redazione del documento primario emesso a nome dell'acquirente o del vettore per la consegna dei beni all'acquirente.

Ai sensi del comma 1 dell'art. 9 della Legge Contabile<3>Tutte le transazioni commerciali effettuate dall'organizzazione sono documentate in documenti contabili primari, sulla base dei quali viene effettuata la contabilità.

Il presente paragrafo e il paragrafo 13 del Regolamento Contabile<4>è previsto che i documenti contabili primari riportino, quali indicazioni obbligatorie, la data di compilazione di tali documenti e il contenuto dell'operazione commerciale.

<3>Legge federale del 21 novembre 1996 N 129-FZ “Sulla contabilità”.
<4>Approvato il regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa. Con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 29 luglio 1998 N 34n.

Pertanto, la fattura viene emessa dopo la registrazione dei documenti di spedizione previsti dalla normativa della Federazione Russa, compreso il trasporto di merci o le fatture. A questo proposito, la fattura deve corrispondere, per quanto riguarda la denominazione della merce, la sua quantità, prezzo e valore, al documento di trasporto in base al quale è stata emessa.

Se, nel redigere una fattura per la spedizione di beni, il venditore ha indicato erroneamente (erroneamente) dati, ad esempio, sul prezzo (tariffa), aliquota fiscale e (o) quantità di beni (lavoro, servizi) spediti, i dati tecnici gli errori che si sono verificati vengono corretti. In questo caso non verrà emessa alcuna fattura di rettifica.

In questi casi è opportuno apportare le opportune correzioni alla fattura emessa. Tali correzioni sono apportate dal venditore secondo le modalità stabilite dal comma 7 dell'Allegato 1 alla Delibera n. 1137, tenendo conto delle caratteristiche previste al comma. 4 di questo paragrafo.

Nota! Secondo la clausola 2 della Risoluzione N 1137, le correzioni vengono apportate dal venditore alle fatture redatte prima della data di entrata in vigore della presente Risoluzione secondo le modalità stabilite alla data di preparazione di tali fatture, ovvero secondo le modalità stabilite dalla clausola 29 delle Norme per la tenuta dei registri delle fatture ricevute ed emesse approvate con Decreto del Governo della Federazione Russa del 2 dicembre 2000 N 914.

In caso di restituzione di un'intera spedizione di merci, la fattura di spedizione non verrà corretta.

Cosa deve fare il venditore: correggere la fattura emessa o emettere una fattura di rettifica nei casi in cui l'acquirente restituisce l'intera spedizione?

Nei casi in cui gli acquirenti rifiutano di accettare l'intero lotto di merce spedita, si dovrebbe ispirarsi alla clausola 5 dell'art. 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa e clausola 2 della Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 07/03/2007 N 03-07-15/29, secondo la quale la fattura registrata dal venditore nel libro delle vendite al momento la spedizione della merce viene registrata nel libro degli acquisti del venditore con diritto alle detrazioni fiscali secondo le modalità stabilite dal comma 4 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Sulla base di queste norme del Codice Fiscale, gli importi fiscali presentati all'acquirente e pagati dal venditore al bilancio al momento della vendita di beni sono soggetti a detrazione da parte del venditore in caso di restituzione di tali beni o di rifiuto degli stessi. Tali detrazioni vengono effettuate per intero dopo che le corrispondenti operazioni di rettifica in relazione alla restituzione della merce o al rifiuto della merce si riflettono nelle scritture contabili, ma entro e non oltre un anno dalla data della restituzione o del rifiuto.

Se l'acquirente restituisce la merce accettata per la registrazione, l'acquirente emette una fattura per tale merce. Nello stesso tempo, pp. La clausola "a" 7 dell'appendice 3 della risoluzione n. 1137 stabilisce l'obbligo dell'acquirente di riflettere nella parte 1 "Fatture emesse" del giornale contabile gli indicatori delle fatture emesse dall'acquirente al venditore al momento della restituzione delle merci accettate per la registrazione al venditore .

Emettiamo una fattura di rettifica

Se per qualche motivo cambia il prezzo della merce spedita (il che non è un errore tecnico) o viene restituita parte della merce, è necessario correggere la fattura emessa al momento della spedizione o redigere una fattura di rettifica?

Ai sensi del comma 3 dell'art. 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa quando cambia il costo delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi, diritti di proprietà trasferiti), anche in caso di variazione del prezzo (tariffa) e (o) chiarimento della quantità (volume ) della merce spedita (lavoro eseguito, servizi resi, diritti di proprietà trasferiti), il venditore emette una fattura di rettifica all'acquirente entro cinque giorni di calendario dalla data di redazione dei documenti specificati nel paragrafo.

10 cucchiai. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

In base al comma 10 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le fatture di rettifica vengono emesse dai venditori di beni (lavoro, servizi, diritti di proprietà) in presenza di un contratto, accordo, altro documento primario che conferma il consenso (fatto di notifica) dell'acquirente a modificare il costo delle merci spedite (lavoro eseguito, servizi resi, diritti di proprietà trasferiti), anche a causa di variazioni del prezzo (tariffa) e (o) variazioni della quantità (volume) delle merci spedite (lavoro eseguito, servizi resi, diritti di proprietà trasferito).

Tenendo conto di quanto sopra, se l'acquirente rifiuta di accettare parte della merce spedita o rileva una carenza (sottoconsegna) o merce difettosa, il venditore emette una fattura rettificativa per la variazione del costo della merce spedita in connessione con il chiarimento della quantità di merce spedita.

In questo caso, le fatture di rettifica vengono emesse dal venditore in presenza dei documenti di cui sopra, in particolare sulla base di un documento primario (atto bilaterale) che conferma il consenso dell'acquirente a modificare il costo della merce spedita in relazione al chiarimento dei termini quantità di merce spedita.

N.L

Esperto di giornali

"Iva: problemi e soluzioni"

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Errori nelle fatture: procedura di correzione dei moduli IVA

Facciamo conoscenza con la procedura per apportare correzioni ai moduli IVA. Commento al decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 N 1137 (di seguito denominato decreto N 1137)

Il decreto governativo non ha solo approvato nuove forme di fattura. Stabilisce inoltre una nuova procedura per correggere gli errori riscontrati nelle fatture ordinarie e di rettifica.

Correzione fatture

(!) Gli errori presenti nelle fatture redatte prima della data di entrata in vigore della delibera n. 1137 dovranno essere corretti con le stesse modalità (comma 2 della delibera n. 1137). Cioè, se l'errore è significativo, è necessario apportare correzioni alla fattura e autenticarle con il sigillo del venditore e la firma del gestore (clausola 29 del Regolamento, approvato con decreto del governo della Federazione Russa di dicembre 2, 2000 N 914).

(!) Se viene riscontrato un errore in una fattura o fattura di rettifica redatta dopo l'entrata in vigore della risoluzione n. 1137, si applicano regole completamente diverse per la correzione degli errori.

Attenzione! Le nuove fatture dovranno essere corrette esclusivamente redigendo un nuovo documento.

Quando gli errori sono insignificanti, come prima, non possono essere corretti affatto. Si tratta di errori che non impediscono alle autorità fiscali di identificare il venditore, l'acquirente, il nome dei beni (opere, servizi, diritti di proprietà), il loro valore, nonché l'aliquota e l'importo dell'imposta (comma 2 dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Potrebbe trattarsi di un'inesattezza nell'indirizzo del venditore: ad esempio, un indice errato (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 07/06/2010 N 03-07-09/36).
Errori significativi devono ancora essere corretti. A tal fine il venditore deve redigere una nuova copia corretta della fattura (fattura di rettifica). In cui:
— nella riga 1 è necessario indicare esattamente gli stessi dati presenti nella versione originale (errata) della fattura;
— nel rigo 1a occorre indicare il numero e la data della correzione.

(!) Se viene riscontrato un errore in una fattura per la quale è stata emessa una fattura di rettifica, la fattura originale deve essere corretta indipendentemente da quella di rettifica (clausola 7, sezione II dell'appendice n. 1 alla risoluzione n. 1137). Cioè, la fattura corretta deve essere uguale a quella originale prima che il costo di beni, lavori e servizi cambiasse.
Ad esempio, la fattura iniziale indicava il prezzo unitario del prodotto: 100 rubli. ed è stato commesso un errore nel TIN dell'acquirente. Successivamente, il prezzo è stato ridotto: 90 rubli. per unità, è stata emessa una fattura di rettifica con il TIN corretto. Solo in seguito è stato scoperto un errore nel TIN della fattura originale. In questa situazione, nella fattura corretta, il prezzo per unità di merce dovrebbe essere lo stesso di quello originale: 100 rubli.
E se gli errori dalla fattura originale confluiscono in quella di rettifica, allora è necessario emettere non solo una fattura regolare (di spedizione) corretta, ma anche una fattura di rettifica corretta con le informazioni corrette.
Di conseguenza, la procedura per correggere gli errori nelle fatture si presenta così.

Registrazione delle fatture corrette nel registro acquisti

L'acquirente dovrà cancellare le registrazioni nel libro acquisti relative alla fattura errata. Cioè, queste registrazioni devono essere effettuate nuovamente, ma con un segno meno (clausola 9 della sezione II dell'appendice n. 4 della risoluzione n. 1137):
(O) nel registro acquisti stesso - se la fattura corretta viene ricevuta nello stesso trimestre in cui è stata registrata la fattura originale;
(O) su un foglio aggiuntivo del registro acquisti - se la fattura corretta viene ricevuta in un trimestre successivo.
L’acquirente può registrare la fattura rettificata (fattura rettificativa corretta) nel libro acquisti “non appena sorge il diritto alle detrazioni fiscali”. Cosa significa questo? Che puoi registrare una fattura revisionata solo nel periodo in cui è stata ricevuta? O viceversa, nel periodo in cui è stata registrata la fattura originale?
Non voglio fare la figura del pessimista, ma gli ispettori probabilmente (come prima) insisteranno sulla prima opzione. Ritengono che il diritto alla detrazione sorga solo al ricevimento di una fattura corretta.

Di conseguenza, la correzione di una fattura dopo la fine del trimestre in cui è stata registrata la fattura originale può comportare un IVA arretrata per l'acquirente (se il termine di pagamento dell'imposta per il trimestre in cui l'imposta sulla fattura errata è stata accettata per la detrazione è passata). Inoltre, non importa cosa sia stato corretto esattamente: il proprio TIN o il costo della merce e l'importo dell'IVA.
Tuttavia, secondo il Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa, il periodo per l'applicazione della detrazione non dipende dal periodo per apportare correzioni alla fattura (Risoluzione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 4 marzo 2008 N 14227/07). È vero, la Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa lo ha affermato in merito a una situazione in cui è stato corretto un errore nell'indirizzo. In generale, non può essere corretto affatto. Dopotutto, per l'identificazione è sufficiente il TIN corretto. Ma il Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa ha tratto una conclusione generale. Detto questo, sono possibili due opzioni.
Opzione 1. Fattura corretta (fattura di correzione) registrare entro la data di ricezione. Dichiariamo la detrazione nella dichiarazione del trimestre in cui è stato ricevuto. Paghiamo tasse e sanzioni aggiuntive, quindi presentiamo una dichiarazione aggiornata per il trimestre in cui è stata registrata la fattura principale (clausola 1, 4 dell'articolo 81 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Opzione 2. Registriamo la fattura corretta in un foglio aggiuntivo al libro delle vendite per il trimestre in cui è stata registrata la fattura originale. Se l'importo dell'IVA non è cambiato, non è necessario modificare nulla nella dichiarazione relativa al trimestre in cui l'imposta era stata precedentemente detratta a causa di una fattura errata. E se l'importo dell'IVA in fattura è aumentato o diminuito, se necessario, paghiamo ulteriore IVA e sanzioni (se la detrazione è ridotta), quindi presentiamo una dichiarazione aggiornata.
È chiaro che seguire la seconda opzione molto probabilmente porterà a un contenzioso con l'ispettorato. A proposito, anche gli specialisti del Ministero delle finanze supportano la prima opzione.

Da fonti autorevoli
Vikhlyaeva Elena Nikolaevna, Consigliere del Dipartimento delle imposte indirette del Dipartimento della politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze russo
"Se la fattura corretta perviene all'acquirente dopo la fine del trimestre in cui la fattura originale è registrata nel libro degli acquisti, allora sulla base dei commi 4 e 9 del Regolamento per la tenuta del libro degli acquisti (Approvato con decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 N 1137) l'acquirente deve cancellare l'iscrizione sulla fattura originale. L'annullamento dell'iscrizione viene effettuato nel foglio aggiuntivo del libro degli acquisti per il periodo fiscale in cui è stata registrata questa fattura , e la fattura rettificata viene registrata nel libro acquisti del trimestre di ricevimento."

Consideriamo questa situazione. Si è verificato un errore nella fattura regolare, quindi sono state emesse fatture di correzione senza errori. Quindi quando si segue l'opzione 1:
— la detrazione per fattura errata deve essere ripristinata nel trimestre in cui è stata ricevuta. E devi dichiarare la detrazione nel trimestre in cui ricevi la fattura corretta;
- Non è necessario annullare la detrazione sulla fattura di rettifica corretta (che è stata redatta in relazione all'aumento di valore).
Ad esempio, nel primo trimestre hai ricevuto una fattura, nel secondo trimestre hai ricevuto una fattura di rettifica a causa dell'aumento del costo della merce e nel terzo trimestre hai ricevuto una fattura regolare corretta. In tale situazione:
- perdi la detrazione dichiarata nel primo trimestre su regolare fattura (errata);
- nel secondo trimestre trattieni una detrazione sulla fattura rettificativa se non sono state apportate correzioni (IVA sulla differenza quando aumenta il costo della merce);
— nel terzo trimestre dichiari una detrazione su regolare fattura rettificata.
Come puoi vedere, quando si correggono gli errori secondo l'opzione 1 (Ministero delle Finanze), la detrazione per la fattura di rettifica può essere ricevuta prima della detrazione dell'importo principale dell'IVA. Il che non è del tutto logico.

Cos'è una fattura di rettifica, quando deve essere emessa e qual è la differenza principale rispetto a una fattura di rettifica corretta?

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

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Se il prezzo del prodotto o la sua quantità sono cambiati o sono presenti errori nel modulo, questa domanda sarà rilevante per te.

Quando è necessario emettere fatture di rettifica o correzioni alle stesse e quali regole devono seguire acquirenti e venditori?

Questo argomento interessa periodicamente ogni azienda. Per non complicare le cose e non violare la legge, vale la pena capirlo.

informazioni generali

Non pensare che non dovrai mai creare documentazione di aggiustamento. Sii sicuro: scopri qual è l'essenza di tale forma, quale forma è rilevante.

Quando si presenta la necessità?

In quali casi vale la pena preparare un modulo di rettifica?

Il venditore rilascia un documento di questo tipo ai sensi dell'art. 168 comma 3 del Codice Fiscale russo, se dopo la spedizione della merce:

In che modulo è?

Quando si redige un documento, è necessario utilizzare il modulo di fattura di rettifica approvata in.

La presentazione può essere effettuata elettronicamente o su supporto cartaceo. Quando si specificano i dettagli, è necessario fare affidamento sulle regole dell'art. 169 clausole 5, 6 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Base normativa

La procedura per la redazione di un documento di rettifica è contenuta nel decreto governativo n. 1137 del 26 dicembre 2011 (Appendice n. 2). Ma molte sfumature non vengono prese in considerazione nella legislazione.

Il concetto di fatture di rettifica è discusso in. I motivi per l'emissione di un documento con informazioni corrette sono specificati in.

Fatture di rettifica e procedura per la loro emissione

Un modulo di rettifica viene rilasciato in 2 copie entro 5 giorni dal momento in cui viene preparato il certificato di modifica.

La singola fattura indica l'importo totale se sono rispettate le seguenti condizioni:

• la merce viene spedita allo stesso prezzo;
• Ci sono state modifiche nella quantità di prodotti dello stesso importo.

È impossibile creare una fattura di tipo rettifica se il documento contiene merci che non sono registrate nel formato originale.

Qualora ci fosse la necessità di emettere fattura di conguaglio più di una volta, ovvero qualora il prezzo del prodotto cambiasse nuovamente, non è necessario cancellare il modulo compilato.

Il documento viene rilasciato per la differenza negli indicatori di costo. Dovrai trasferire le informazioni dalla fattura preparata al nuovo modulo. Cioè, il modulo di rettifica sarà considerato quello originale.

Se si verifica un errore meccanico, non è necessaria una fattura di tipo rettifica. È invece necessario correggere il documento.

Come viene compilato il documento?

Le informazioni che devono figurare nel documento sono stabilite dal comma 5.2 dell'art. 169 NK.

Inserisci le seguenti informazioni:

Numero e data della fattura di rettifica	Attenendosi all'ordine cronologico
Se il documento è stato corretto, vale anche la pena riflettere la data e il numero	Se non vi sono correzioni, il paragrafo 1a è contrassegnato da trattini.
Punto 1b	Data in cui è stato compilato il modulo originale
2	Scrivi il nome completo o abbreviato della persona che è il venditore (le informazioni sono copiate dal documento originale). Nel caso in cui il nome sia cambiato al momento della stesura della fattura di rettifica, dovrebbe riflettersi anche questo
2a	Il luogo in cui si trova il venditore (dalla forma originale). Se l'indirizzo viene modificato, inserisci la nuova posizione e puoi inserire anche i vecchi dettagli
2b	TIN e punto di controllo di chi vende la merce
3, 3a, 3b	Dati dell'acquirente (ragione sociale, codice fiscale, punto di controllo, indirizzo), che seguono le stesse regole dei paragrafi 2, 2a, 2b
4	Valuta e relativo codice (riscritto dalla fattura originale)

1	Riscrivere il nome del prodotto contenuto nei documenti di origine
2	È necessario inserire l'unità di misura (o i trattini se non ce n'è). La riga A contiene informazioni prima di apportare modifiche, B – dopo aver apportato modifiche
2a	Simboli delle unità
3	Riflessione della quantità o del volume delle merci. Se il documento viene redatto nuovamente, è necessario indicare la quantità di merce indicata nel modulo di rettifica. Quando si compila un unico modulo, che viene compilato sulla base di più fatture, le quantità con un prezzo e un nome si riflettono nel totale
4	Costo per unità: l'indicatore del documento di origine viene riscritto. Durante la ricomposizione, nella riga A mettono il prezzo della colonna B della fattura di rettifica redatta in precedenza. Il punto B riflette i dati dopo aver apportato le modifiche.
5	Il prezzo totale del prodotto esclusa l'imposta sul valore aggiunto, che si riflette nei moduli originali. Quando si compila nuovamente il modulo di rettifica, nella riga A vengono inseriti gli indicatori della riga B della fattura precedentemente compilata. Al punto B – dati dopo aver apportato modifiche, C – se il prezzo è stato aumentato (la differenza tra le righe A e B; se il valore è negativo, inserire il segno “+”), D – se il prezzo è stato ridotto (se il valore è positivo, metti il ​​“+”)
6	Indicatori delle accise. Scrivono “Senza accise” se manca l'indicatore. Ricompilare un modulo di tipo correzione - nella riga A, riscrivere il valore dal punto B del modulo compilato in precedenza; nella riga B – indicatori dopo aver apportato modifiche; C viene compilato se il costo aumenta, G – se il costo diminuisce.
7	Voto: A – prima delle modifiche, B dopo. Riscrivono l'aliquota dalla forma originale e, se il prodotto non è soggetto a imposta, scrivono "IVA esclusa" ()
8	Importo dell'imposta: A – prima delle modifiche, B – dopo, C – se il costo è aumentato, D – ridotto
9	Prezzi dei prodotti – indicatori generali. Le singole righe vengono compilate secondo le regole valide per i paragrafi precedenti

Riempimento del campione

Puoi usare questo modulo come esempio:

Dove viene mostrato il rapporto?

In fase di registrazione nel Libro di vendita o in fogli compilati in aggiunta al documento:

Quando si inseriscono le informazioni nel registro acquisti:

Le informazioni sulle fatture rettificate che non sono cambiate non vengono visualizzate nel registro acquisti.

Durante la compilazione del registro fatture:

Registrazioni in contabilità

Quando ricevi una fattura di correzione, devi inserire la seguente voce:

Secondo rilasciato:

Viene utilizzato anche il cablaggio:

Sfumature emergenti

Cosa fare se si registra un aumento dei costi e come emettere fattura con conguagli in caso di restituzione della merce? – Queste non sono tutte le domande che possono sorgere nel processo di lavoro. Diamo un'occhiata a quelli più comuni.

Aumento da parte dell'acquirente

Nel caso in cui il costo delle forniture da parte dei venditori aumenti, è necessario pagare un extra alla tesoreria dello Stato. Il documento correttivo dovrà essere registrato nella Parte 1 del Giornale Contabile, Libro delle Vendite.

Nel caso in cui le merci vengano spedite nel periodo fiscale in cui viene preparato il documento di rettifica, la fattura deve essere registrata nel Libro delle vendite.

Se la spedizione e la rettifica sono state effettuate in periodi diversi, il modulo si riflette in fogli aggiuntivi. Tale documento viene generato per il periodo in cui i prodotti sono stati spediti.

Nell'effettuare tali operazioni, il venditore potrà detrarre la differenza tra gli importi delle imposte calcolati prima e dopo aver apportato le rettifiche.

Gli acquirenti dovrebbero registrare la fattura nella seconda parte del libro mastro. Nel libro degli acquisti, il documento si rifletterà nel periodo in cui la società disponeva sia del modulo originale, che confermerà le modifiche, sia del modulo di rettifica.

In caso di restituzione della merce

Potrebbero essere presenti le seguenti opzioni:

Se gli acquirenti non sono contribuenti IVA, i venditori emetteranno una fattura di rettifica indipendentemente dal fatto che i prodotti siano registrati o meno.

Riflessione nella dichiarazione IVA

Quando si emette un documento modificato da parte del venditore, le informazioni vengono inserite nella dichiarazione secondo la procedura indicata.

L'acquirente deve tenere conto dell'importo dell'imposta soggetto a recupero in caso di riduzione del prezzo al paragrafo 5 (riga 090) della terza sezione della relazione.

Sfumature del lavoro in 1C

È necessario utilizzare il documento per generare una fattura di rettifica emessa durante la compilazione del modulo da parte dei venditori, "Fattura di rettifica ricevuta" - da parte degli acquirenti.

Scopriamo come sarà la contabilità al momento dell'emissione del modulo. Nel programma, dovresti selezionare la voce "Vendite" - "Mantenere un libro delle vendite". Successivamente, inserisci i dettagli necessari.

Nella tabella vengono lasciate solo le posizioni del documento sorgente per le quali sono state concordate modifiche con la controparte. Tutti gli indicatori rimanenti possono essere cancellati.

Se viene utilizzata la compilazione automatica, la fattura di rettifica duplicherà gli indicatori dei moduli originali. Pertanto, è meglio riflettere manualmente i dati.

La differenza positiva e negativa verrà calcolata automaticamente. Seleziona la scheda per visualizzare i dettagli dell'account e inserisci le informazioni richieste. Salvare il documento, fare clic su “Fattura di rettifica”.

Verrà generato un modulo che verrà stampato in 2 copie: una verrà allegata al Diario di bordo, la seconda verrà consegnata all'azienda che ha acquistato la merce.

Se è necessario creare un foglio aggiuntivo, fare clic su "Vendite" - "Mantenere un libro delle vendite" - "Crea un foglio aggiuntivo".

Come correggerne uno impostato in modo errato?

Vediamo quando è necessaria una correzione o un aggiustamento. Il prezzo del prodotto, la sua quantità e i volumi possono essere modificati più di una volta. Pertanto, sorge la domanda: come generare una fattura di rettifica corretta.

Se è necessario correggere il modulo, i dati “prima delle modifiche” dovrebbero essere riportati in base alle informazioni “dopo le modifiche” del documento correttivo originale.

Tali norme sono previste anche dal comma 10 dell'art. 172 Codice Fiscale della Russia. Cioè, il venditore redige un nuovo documento in cui verranno trasferite le informazioni dalla fattura di tipo rettifica precedentemente emessa.

Tali moduli devono essere registrati secondo le regole generali. Ma esiste la correzione delle fatture.

Se vi sono errori è necessaria una correzione in base alla quale la domanda verrà respinta.

Si tratta di errori che non consentono l'identificazione:

• una società che agisce come venditore;
• l'azienda acquirente;
• nome del prodotto;
• prezzo;
• aliquota fiscale.

Gli errori possono essere aritmetici o tecnici, a seguito dei quali cambiano il costo delle merci e la loro quantità.

In tale situazione, viene emessa una fattura corretta. In questo caso vale la pena affidarsi alle norme stabilite dal Regolamento n. 1 al Documento n. 1137.

Quando si cancellano le registrazioni nel registro delle vendite quando vengono apportate correzioni alla fattura, è opportuno utilizzarlo per i periodi in cui è stata registrata la fattura.

Dovrà inoltre essere predisposta una dichiarazione aggiornata. L'acquirente non potrà utilizzare la detrazione IVA per il periodo in cui è stata ricevuta la fattura iniziale se sono state apportate correzioni alla stessa ed è stato emesso un documento corretto.

La detrazione verrà riportata al periodo in cui sono pervenuti i moduli corretti. Per ogni errore viene redatto un nuovo documento corretto.

Se sono presenti errori nella fattura, verrà emessa una fattura corretta in conformità con.

Se prima dell'emissione della fattura c'è una controversia tra il venditore e l'azienda che acquista il prodotto o la quantità del prodotto, il venditore presenta regolare documento con le modifiche.

Il tempo necessario per farlo è di 5 giorni. Non è necessario presentare un documento di rettifica. Riassumiamo la differenza tra una fattura correttiva e una fattura correttiva.

Se vengono apportate modifiche al costo o alla quantità, viene emesso un modulo di rettifica. Se si verifica un errore che può comportare il rifiuto di rimborsare l'imposta sul valore aggiunto, verrà corretto.

Dal 1 ottobre 2011 i venditori di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà sono tenuti a redigere fatture di rettifica. Dottore in Economia, il Professor S.A. parla dei casi in cui vengono utilizzati e di come vengono compilati dal venditore e registrati dall'acquirente in 1C: Contabilità 8. Charitonov. Si prega di notare che il meccanismo per la generazione delle fatture di rettifica è implementato nel programma 1C: Contabilità 8 in conformità con la legge federale n. 245-FZ del 19 luglio 2011 e la lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 28 settembre 2011 n. ED -4-3/15927@. Tuttavia, non esistono ancora forme approvate di fatture di rettifica. Pertanto, la decisione sull'utilizzo di questo meccanismo in contabilità spetta all'utente.

commi 16, 17 art. 2 della legge n. 245-FZ

In quali casi vengono redatte fatture di rettifica?

Ci sono molte ragioni per apportare modifiche (chiarimenti, correzioni) alla fattura e le innovazioni stabilite dalla legge n. 245-FZ (clausole 16, 17, articolo 2 della legge n. 245-FZ) riguardano solo le modifiche del costo dei beni spediti (lavori eseguiti, servizi forniti), diritti di proprietà trasferiti in senso in diminuzione o in aumento nei seguenti casi:

• riduzione o aumento del prezzo (tariffa);
• riduzione o aumento della quantità (volume) dei beni spediti (lavoro svolto, servizi forniti), diritti di proprietà trasferiti.

In questo caso, un prerequisito per la preparazione e l'emissione di una fattura di rettifica da parte del venditore è un accordo o altro documento che confermi il consenso dell'acquirente alla modifica del valore o della quantità.

Che cos'è una fattura di rettifica?

Una fattura di rettifica non è un duplicato della fattura originale con valori corretti, ma un documento assolutamente indipendente con una propria serie di dettagli. Inoltre, ce ne sono di più che in una semplice fattura.

I legislatori hanno stabilito che la fattura di rettifica deve contenere le seguenti informazioni (clausola 5.2 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa):

1) nome della “fattura di rettifica”, numero di serie e data di preparazione della fattura di rettifica;

2) il numero di serie e la data della fattura, in base alla quale viene modificato il costo della merce spedita (lavoro svolto, servizi resi), i diritti di proprietà trasferiti, anche in caso di modifica del prezzo (tariffa) e (o) chiarimenti della quantità (volume) di beni forniti (spediti), beni (lavori eseguiti, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti;

3) nomi, indirizzi e numeri di identificazione del contribuente e dell'acquirente;

4) il nome della merce (descrizione del lavoro svolto, servizi forniti), i diritti di proprietà e l'unità di misura (se è possibile indicarla) per la quale vengono chiariti il ​​prezzo (tariffa) e (o) la quantità (volume);

5) la quantità (volume) di beni (lavoro, servizi) secondo la fattura in base alle unità di misura adottate per essa (se è possibile indicarle) prima e dopo aver chiarito la quantità (volume) di beni consegnati (spediti ) (lavori eseguiti, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti;

6) nome della valuta;

7) prezzo (tariffa) per unità di misura (se è possibile indicarlo) esclusa l'imposta e, in caso di applicazione di prezzi (tariffe) regolamentati dallo stato, che includono l'imposta, tenendo conto dell'importo dell'imposta prima e dopo la modifica della tariffa prezzo (tariffa);

8) il costo dell'intera quantità di beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà secondo la fattura senza imposte prima e dopo le modifiche apportate;

9) l'importo dell'accisa sui prodotti soggetti ad accisa;

10) aliquota fiscale;

11) l'importo dell'imposta determinato sulla base delle aliquote fiscali applicabili prima e dopo le variazioni del costo dei beni spediti (lavoro svolto, servizi forniti), dei diritti di proprietà trasferiti, anche in caso di variazione del prezzo (tariffa) e (o) chiarimento della quantità (volume) dei beni forniti (spediti), beni (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti;

12) il costo dell'intera quantità di beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà secondo la fattura, tenendo conto dell'importo dell'imposta prima e dopo la variazione del costo delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi), trasferite diritti di proprietà, anche in caso di modifica del prezzo (tariffa) ) e (o) chiarimento della quantità (volume) dei beni forniti (spediti) (lavoro eseguito, servizi forniti), diritti di proprietà trasferiti;

13) la differenza tra gli indicatori della fattura, in base alla quale viene effettuata la variazione del costo dei beni spediti (lavoro svolto, servizi resi), dei diritti di proprietà trasferiti, anche in caso di variazione del prezzo (tariffa) e (o) chiarimento della quantità (volume) di beni forniti (spediti) ) beni (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti e indicatori calcolati dopo le variazioni del costo delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi), trasferiti diritti di proprietà, anche in caso di modifica del prezzo (tariffa) e (o) chiarimento della quantità (volume) dei beni forniti (spediti) (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti.

Il venditore deve emettere una fattura di rettifica all'acquirente entro cinque giorni di calendario, a partire dalla data di redazione dei documenti in base ai quali viene modificato il valore della fattura precedentemente emessa.

Il diritto di accettare l'importo dell'imposta soggetto a pagamento aggiuntivo al venditore ai sensi della fattura di rettifica per detrazione al ricevimento della fattura di rettifica (clausola 13 dell'articolo 171 e clausola 10 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa)

Riduzione del prezzo (tariffa) e/o della quantità (volume)

Il diritto di accettare l'importo dell'imposta da ridurre sulla fattura di rettifica per detrazione al momento della redazione della fattura di rettifica (clausola 13 dell'articolo 171 e clausola 10 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa)

Obbligo di ripristinare l'importo dell'imposta da ridurre sulla fattura di rettifica, precedentemente accettata in detrazione, al verificarsi di una variazione di valore convenuta tra le parti o al ricevimento di una fattura di rettifica (clausola 4, comma 3, articolo 170 del il Codice Fiscale della Federazione Russa)

Tieni presente che se il costo aumenta, il venditore è obbligato ad aumentare la base imponibile IVA durante il periodo di spedizione.

Pertanto, se l'operazione di vendita è stata completata nel trimestre precedente o in precedenza, il venditore è tenuto a:

1) registrare una fattura rettificativa in un foglio aggiuntivo al libro vendite relativo al periodo di spedizione;

2) presentare una dichiarazione IVA aggiornata per il periodo in cui è avvenuta la spedizione;

3) pagare tasse e penalità aggiuntive.

In caso di diminuzione di valore, il venditore ha il diritto di accettare in detrazione la differenza negativa alla data di redazione della fattura di rettifica, fatte salve altre condizioni.

Per l'acquirente è stabilita la seguente procedura.

In caso di aumento dei costi, l'acquirente ha il diritto di detrarre l'importo dell'imposta dovuta su una fattura di rettifica. Ciò può essere fatto a condizione che i beni acquistati (lavori, servizi) siano destinati ad operazioni soggette ad IVA.

In caso di diminuzione del valore, l'acquirente è tenuto a ripristinare l'importo dell'imposta per l'importo della differenza tra l'importo dell'imposta calcolato sulla base del costo della merce spedita (lavoro svolto, servizi resi) e i diritti di proprietà trasferiti prima e dopo tale diminuzione. Tale operazione deve essere effettuata nel periodo d'imposta in cui cade la prima delle seguenti date:

• la data di ricezione da parte dell'acquirente dei documenti primari per un cambiamento nella direzione della riduzione del costo dei beni acquistati (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà acquisiti;
• la data in cui l'acquirente riceve una fattura di rettifica emessa dal venditore quando si verifica una variazione al ribasso del costo delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi) e dei diritti di proprietà trasferiti.

Gestione delle fatture di rettifica in "1C: Contabilità 8"

In “1C: Contabilità 8” (a partire dalla versione 2.0.27.10), il venditore utilizza un documento per redigere una fattura di rettifica . Il documento è destinato all'acquirente per registrare una fattura di rettifica .

Diamo un'occhiata all'uso di questi documenti utilizzando il seguente esempio:

Esempio

L'accordo tra Belaya Akatsiya LLC (venditore) e TD Kompleksny LLC (acquirente) prevede la fornitura di vari beni nel corso del 2011. Il 28 settembre 2011 Belaya Akatsiya LLC (venditore) ha fornito a TD Kompleksny LLC (acquirente) i seguenti beni: Gonna in denim, 100 pz. al prezzo di 2.950 rubli, IVA inclusa 450 rubli. (ad un tasso del 18%); Gonna da donna, 200 pz. al prezzo di 3.540 rubli, IVA inclusa di 540 rubli. (ad un tasso del 18%). Per l'operazione di vendita, il venditore ha redatto e rilasciato all'acquirente la fattura n. 38 del 28 settembre 2011 con un importo di imposta dovuta pari a 153.000 rubli. Secondo i termini del contratto, il costo della merce può variare mensilmente (in diminuzione o in aumento) a seconda del numero di beni acquistati (per competenza dall'inizio delle consegne). In data 12/10/2011 le parti hanno firmato un accordo, in base al quale il costo della merce a partire dalla consegna del 28/09/2011 varia come segue: Gonna di jeans: prezzo di consegna 2.500 rubli, prezzo modificato 2.600 rubli. IVA esclusa per unità; Gonna da donna: prezzo di consegna 3.000 rubli, prezzo modificato 2.900 rubli. IVA esclusa per unità.

Contabilizzazione delle variazioni di valore ai fini IVA da parte del venditore

In base all'accordo tra venditore e acquirente sull'adeguamento del prezzo, il venditore riflette la variazione degli indicatori delle transazioni di vendita in contabilità e ai fini dell'imposta sugli utili e redige una fattura di rettifica utilizzando il documento Fattura correttiva emessa.

Nel programma, questo documento sarà disponibile dalla voce di menu del programma "1C: Contabilità 8". Vendite -> Mantenimento di un libro delle vendite.

L’intestazione del modulo del documento indica (Fig. 1):

• in campo da- data di preparazione della fattura di rettifica (corrisponde alla data dell'accordo sulla variazione di valore);
• in campo Controparte- acquirente (TD “Complex” LLC);
• in campo Accordo- accordo con l'acquirente;
• in campo Fattura- dettagli del documento Fattura emessa, redatto per l'operazione di vendita (n. 38 del 28 settembre 2011).

Riso. 1

Dopo aver selezionato una fattura per una transazione di vendita, il programma richiede di compilare la sezione tabellare Beni e servizi secondo la fattura.

Ai fini della redazione di una fattura di rettifica, nella sezione tabella devono essere lasciate solo le voci della fattura originale per le quali le parti hanno concordato una variazione di valore. Le restanti posizioni devono essere cancellate. A seconda delle condizioni dell'esempio, il costo di entrambe le posizioni cambia.

Quando si compila automaticamente la parte tabellare nelle colonne con i dati di quantità e prezzo, dopo la modifica, per impostazione predefinita vengono visualizzati gli stessi valori della fattura originale. È necessario riflettere manualmente le modifiche concordate alla quantità e/o al prezzo. Secondo le condizioni dell'esempio, il costo del prodotto "Gonna di jeans" aumenta a 2.600 rubli. per unità, il costo del prodotto “Gonna da donna” è ridotto a 2.900 rubli. per unità Le differenze positive o negative (nel costo senza IVA, nell'importo dell'IVA e nel costo con IVA) vengono calcolate automaticamente.

Sul segnalibro Dettagli della fattura sono indicati i restanti estremi obbligatori della fattura di rettifica.

Dopo aver salvato i dati inseriti nel modulo del documento, fare clic sul pulsante . Di conseguenza verrà generata una fattura di rettifica, che dovrà essere stampata in duplice copia (Fig. 2):

• uno - per il trasferimento all'acquirente;
• la seconda deve essere allegata al giornale delle fatture emesse.

Riso. 2

Se un documento Fattura di rettifica emessa riflette la diminuzione e l'aumento di valore, quindi tale fattura è inclusa Giornale delle fatture emesse visualizzato su due righe

• dall'importo della riduzione con un segno meno;
• dall'importo dell'aumento con un segno più (Fig. 3).

Riso. 3

Per registrare una fattura di rettifica in Libro di vendita(quando il costo dei beni varia al rialzo) e/o in Acquista libro(se modificato verso il basso) il documento deve essere registrato. In questo caso viene formata una registrazione nel libro acquisti se sotto forma di documento Fattura correttiva emessa casella di controllo selezionata Mostra detrazione IVA(Questa casella di controllo è selezionata per impostazione predefinita).

Quando il costo dei beni (lavoro, servizi) aumenta, la fattura di rettifica viene registrata in un foglio aggiuntivo del libro delle vendite per il periodo in cui è avvenuta l'operazione di vendita (nell'esempio in esame - il 3 ° trimestre del 2011), pertanto, quando si crea un libro di vendita utilizzando lo stesso nome del report richiamato dal menu Vendite -> Mantenimento di un libro delle vendite, nel modulo è necessario selezionare la casella Genera fogli aggiuntivi.

Se si verifica una variazione al ribasso nel costo delle merci, viene registrata una fattura di rettifica Acquista libro per il periodo in cui è avvenuto l'aggiustamento (nell'esempio in esame - il 4° trimestre del 2011).

Contabilizzazione delle variazioni di valore ai fini IVA da parte dell'acquirente

Sulla base dell'accordo, l'acquirente riflette il cambiamento degli indicatori dell'operazione di acquisizione in contabilità e ai fini dell'imposta sugli utili. L'acquirente registra la fattura correttiva ricevuta dal venditore utilizzando un documento Fattura correttiva ricevuta.

L’intestazione del modulo del documento indica (Fig. 4):

• in campo da- data di ricevimento della fattura di rettifica;
• in campo Controparte- venditore (LLC "White Acacia");
• in campo Accordo- accordo con il venditore;
• in campo Fattura- dettagli del documento Fattura ricevuta compilato per la transazione di ricevuta.

Riso. 4

Per assegnare un numero a un documento, è necessario scriverlo.

Sul segnalibro Dettagli della fattura sono indicati:

• in campo Numero di correzione- numero e data del conguaglio costo;
• nei campi Differenza da diminuire E incl. Iva da ridurre- la differenza di costo IVA inclusa e l'importo dell'IVA da ridurre in totale (per tutte le voci della fattura per le quali è stata fissata una riduzione del prezzo e/o della quantità di comune accordo tra le parti);
• nei campi Differenza al pagamento aggiuntivo e incl. IVA da pagare in aggiunta- la differenza di costo IVA inclusa e l'importo dell'IVA da pagare in totale (per tutte le voci della fattura per le quali è stato fissato un aumento di prezzo e/o quantità di comune accordo tra le parti).

I restanti campi vengono compilati automaticamente in base ai dati della fattura originale.

Se le parti hanno raggiunto un accordo per ridurre i costi, allora è tutto a posto Recupero IVA

• tipo di valore (in questo caso - "Merci");
• importo IVA inclusa (RUB 23.600);
• Aliquota IVA (18%);
• Importo IVA (3.600 RUB).

Recupero IVA vengono generati i record per Libri di vendita per il periodo d'imposta in cui il valore viene adeguato (nell'esempio in esame - il quarto trimestre del 2011).

Il risultato è presentato nella Figura 5.

Riso. 5

Se le parti hanno raggiunto un accordo per aumentare il costo dei beni (lavoro, servizi), allora sulla scheda Detrazione IVA nelle colonne della parte tabellare è indicato:

• tipo di valore (nell'esempio in esame - “Merci”);
• importo IVA inclusa (RUB 11.800);
• Aliquota IVA (18%);
• Importo IVA (1.800 RUB);
• Conto IVA (19.03).

Quando pubblichi un documento utilizzando i dati in una scheda Detrazione IVA vengono generati i record per Acquista libri per il periodo fiscale in cui viene adeguato il costo (nell'esempio - il 4o trimestre del 2011) per un importo di 11.800 rubli. (IVA inclusa RUB 1.800).

Documento Fattura correttiva ricevuta registrato nel giornale delle fatture ricevute.

Se un documento Fattura correttiva ricevuta Se si riflette una diminuzione e un aumento di valore, tale fattura viene inserita nel giornale su due righe: per l'importo della diminuzione con un segno meno (- 23.600 rubli), per l'importo dell'aumento con un segno più (11.800 rubli).

Dall'editore: sul supporto per altre modifiche all'IVA introdotte nel codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 245-FZ del 19 luglio 2011, nel programma 1C: Contabilità 8, leggi il numero 10 (ottobre) della rivista BUKH.1S per il 2011, pagina 11 .