Points clés et caractéristiques du remplissage du livre des revenus et dépenses pour l'objet « revenus moins dépenses ». KUDiR : échantillons de remplissage Section II. Calcul des dépenses d'acquisition d'immobilisations et d'immobilisations incorporelles

KUDIR, conformément à la législation de la Fédération de Russie, est le principal et unique registre de comptabilité fiscale pour les organisations et les entrepreneurs individuels qui ont choisi un système fiscal simplifié. L'obligation de conserver un document est attribuée à tous les résidents « simplifiés », quel que soit l'objet imposable choisi. La seule différence réside dans l’ordre dans lequel les informations sont présentées. Jusqu'en 2013, tous les livres comptables étaient soumis à une certification obligatoire par l'administration fiscale, et seulement à partir du 1er janvier 2014. cette exigence a été annulée.

 

Le livre des revenus et dépenses, dont un échantillon est donné ci-dessous, est un registre de cette comptabilité, obligatoire pour les personnes morales et les entrepreneurs ayant choisi le régime particulier précisé.

Jusqu'en 2013, le KUDIR devait être soumis à l'inspection du lieu d'enregistrement pour certification. Depuis l'année dernière, cette exigence a été supprimée, mais cela n'a pas affecté la nécessité pour l'organisation et l'entrepreneur individuel de conserver et de disposer du document spécifié sur le régime fiscal simplifié. Tous les contribuables bénéficiant du régime spécial simplifié sont tenus de tenir un livre, quels que soient l'objet de l'imposition et la forme juridique.

Plus de détails sur ce qui doit être inclus dans le livre et les conséquences en cas de non-soumission

Pour résumer ce qui précède, résumons les principales caractéristiques du remplissage du KUDIR sur le régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » :

• Le livre est tenu aussi bien par les personnes morales que par les entrepreneurs individuels. Pour ces derniers, c'est la base de l'exonération de comptabilité ;
• Depuis 2013, il n'est plus nécessaire de faire certifier ce document par le fisc ;
• Au début de chaque année, un nouveau livre est ouvert dans lequel doivent figurer tous les revenus et dépenses admis au régime fiscal simplifié. Même s'il n'y a aucune activité, le registre doit être complété et soumis aux autorités de régulation sur demande. L'absence de ce document constitue un motif de poursuites.
• La comptabilité est tenue par ordre chronologique, les transactions sont reflétées par position ;
• Sur le régime fiscal simplifié - 15% de la page de titre, les sections 1,2,3 doivent être remplies. La section 4 est complétée uniquement

La section 4 du livre de comptabilité des revenus et dépenses est remplie par les organisations et les entrepreneurs qui paient le régime fiscal simplifié sur les revenus. Cette section reflète le montant de la déduction fiscale dont le régime fiscal simplifié est réduit. Vous trouverez ici un exemple de remplissage (rubrique) de la section 4 du livre de comptabilité des revenus et dépenses.

Attention! Ce qui suit vous aidera à remplir correctement la section 4 KUDiR :

Rappelons que l'impôt unique, lorsqu'il est simplifié, peut être réduit des cotisations à l'assurance sociale obligatoire, à l'assurance personnelle volontaire des salariés et à quelques autres dépenses. En effet, les organisations imposées au régime de fiscalité simplifiée ont le droit de réduire le montant de la fiscalité simplifiée ou des avances y afférentes par déduction fiscale. Cette déduction comprend :

• les cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire accumulées conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• cotisations pour l'assurance personnelle volontaire des salariés en cas de maladie
• le montant des prestations d’invalidité temporaire payées sur les fonds de l’organisme. Mais seulement dans la mesure où ils ne sont pas couverts par les cotisations d'assurance et dans le cadre de contrats d'assurance volontaires (le cas échéant) conclus par l'organisation.

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La section IV est destinée au calcul des déductions fiscales dans le livre des revenus et dépenses. Les règles de remplissage de cette section sont établies dans la section V de la Procédure, approuvée par arrêté du ministère des Finances du 22 octobre 2012 n° 135n.

Calculez la déduction dans la section IV du livre comptable. Mais les législateurs n’ont pas vraiment fourni d’explications sur la manière de le remplir. Les comptables le découvrent eux-mêmes. Nos conseils vous aideront. Vous trouverez ici un exemple de remplissage du poste 4 du livre des revenus et dépenses.

Livre des revenus et dépenses : exemple de remplissage de la section 4

Vous enregistrez dans la section IV toutes les prestations versées et les primes d'assurance payées. Le total de la colonne 10 peut dépasser la limite de déduction de 50 pour cent. Comment expliquer au fisc pourquoi vous n’avez pas réduit l’impôt sur toutes les cotisations et prestations enregistrées à la section IV ? Où enregistrer la déduction non utilisée pour ne pas perdre ce montant et l'inclure dans le calcul de l'impôt de la période suivante ?

Dans la section IV du livre comptable, il n'y a pas de colonne spéciale pour les cotisations et prestations non incluses dans la déduction. Par conséquent, reflètez ces montants dans un autre document. Par exemple, dans un état comptable. Établir une telle attestation à la fin de chaque trimestre au cours duquel il existe une déduction non utilisée. Il peut être reporté à la période de reporting suivante.

Il est pratique de travailler avec des documents au format . Il convient aux organisations et aux entrepreneurs individuels. Le programme générera et imprimera automatiquement toutes les données primaires nécessaires. Il comprend également le téléchargement des transactions vers 1C, la génération automatique de tout rapport et bien plus encore.

Une mise en garde. Les cotisations et prestations qui dépassent le plafond et ne sont pas incluses dans la déduction, vous avez le droit de les inclure dans le calcul de l'impôt uniquement pour l'année civile en cours. Les déductions non utilisées ne peuvent pas être reportées à l’année suivante. Après tout, la réduction d'impôt n'est autorisée que sur les cotisations et prestations versées au cours de la période fiscale en cours (clause 3.1 de l'article 346.21 et clause 1 de l'article 346.19 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Voici un exemple de remplissage du livret des revenus et dépenses.

Exemple
Cosmos LLC applique le régime fiscal simplifié à l'objet de revenu. En septembre 2016, le comptable a payé les indemnités du personnel pour 5 jours de maladie. Le montant accumulé est de 2 500 roubles, y compris aux frais de Cosmos LLC - 1 500 roubles. L'employé a reçu une allocation moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 2 175 roubles. (2500 frotter. - 2500 frotter. X 13%). Nous montrerons comment le comptable reflétera les prestations versées dans la section IV du livre de comptabilité.

Dans la colonne 3, le comptable indiquera le mois pour lequel il a accumulé la prestation. Et dans la colonne 8, le montant de l'avantage est à la charge de l'entreprise, sans déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (voir fragment de la section IV ci-dessous).

Exemple de remplissage de KUDiR

Section 4 KUDiR : avantages sur fonds propres

Vous versez des indemnités de congé de maladie aux salariés à partir de deux sources : la Caisse d’assurance sociale et les fonds propres de l’entreprise. On ne sait pas exactement quelle part des prestations versées peut être enregistrée dans la section IV du livre de comptes. Et est-il nécessaire de réduire les prestations du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu ?

Dans la colonne 8 de la section IV du Livre comptable, notez uniquement les prestations versées aux frais de votre entreprise (paragraphe 2, clause 3.1, article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). C'est-à-dire les sommes dues pour les trois premiers jours de maladie ou d'accident du salarié lui-même (clause 1, partie 2, article 3 de la loi fédérale n° 255-FZ du 29 décembre 2016). Dans le même temps, inclure dans la déduction du régime fiscal simplifié tous les avantages accumulés, y compris l'impôt sur le revenu des personnes physiques (lettre du ministère des Finances de la Russie du 11 avril 2013 n° 03-11-06/2/12039). Mais la partie de la prestation accumulée aux frais de la Caisse d'assurance sociale n'a pas besoin d'être inscrite dans la colonne 8.

Section 4 KUDIR : montants au fur et à mesure de leur versement

Les employeurs ont le droit de réduire l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié de 50 % maximum (clause 3.1 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Vous n’incluez donc pas toutes les cotisations et prestations dans la déduction, mais dans cette limite. Et vous devez déterminer s’il convient d’enregistrer les montants excédentaires dans la section IV.

Faites ce qui vous convient le mieux. Vous pouvez enregistrer toutes les cotisations et prestations dans la section IV. Ou seulement ceux que vous incluez dans la déduction. Ce problème n'est pas résolu dans la Procédure de remplissage du livre comptable (Annexe n° 2 à l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 22 octobre 2012 n° 135n). Par conséquent, faites-le à votre propre discrétion. Notez la méthode choisie dans votre document interne. Par exemple, dans les politiques comptables fiscales. Lors du contrôle, les autorités fiscales peuvent vous demander sur quelle base vous remplissez la section IV. Il vaudrait mieux que la réponse à cette question soit simple.

Si vous choisissez d'enregistrer toutes les cotisations et prestations, remplissez la section IV au fur et à mesure que les montants sont payés. Et avec la deuxième option, vous remplissez la section IV seulement après la fin de la période de déclaration. Et vous connaissez le montant égal à 50 % de la taxe. Ce n'est que dans ses limites que vous générez une déduction.

Exemple de remplissage de KUDiR

Un exemple montrera comment remplir un livre de revenus et de dépenses en utilisant un système de fiscalité simplifié.

Exemple
Almaz LLC applique le régime fiscal simplifié avec pour objet « revenus ». Le taux d'imposition est de 6%. Le revenu imposable de l'organisation pour 9 mois de 2016 s'élevait à 5 240 000 RUB. La section IV du livre comptable pour 9 mois de 2016 reflète les cotisations et prestations égales à 184 000 roubles. Pour le premier trimestre, l'acompte au titre du régime fiscal simplifié s'est élevé à 48 000 roubles. À la fin des six mois, le montant supplémentaire à payer s'élève à 52 000 RUB. Nous montrerons comment un comptable chez Almaz LLC déterminera le montant à payer pour 9 mois de 2016.

Tout d'abord, le comptable d'Almaz LLC calculera le montant de l'acompte pour 9 mois. Cela équivaut à 314 400 roubles. (5 240 000 RUB × 6 %). Ensuite, il calculera le montant maximum dont l’impôt peut être réduit. 50 % de l'impôt accumulé s'élèvera à 157 200 roubles. (314 400 RUB × 50 %). Ce montant est inférieur au montant des cotisations et des prestations indiqué dans la section IV du livre de comptes. Cela signifie qu'Almaz LLC a le droit de réduire l'impôt de seulement 157 200 roubles. Et l'entreprise doit transférer le montant moins les versements du premier trimestre et semestre au plus tard le 25 octobre 2016. L'acompte pour le paiement supplémentaire pour 9 mois de 2016 est égal à 57 200 roubles. (314 400 RUB - 157 200 RUB - 48 000 RUB - 52 000 RUB).

Certains régimes fiscaux préférentiels dispensent les entreprises et les entrepreneurs de l’obligation de tenir une comptabilité complète. La législation pour ces catégories d'entités commerciales établit l'obligation de tenir et, sur demande, de fournir au Service fédéral des impôts un registre de comptabilité fiscale tel qu'un livre des revenus et des dépenses.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie établit que la comptabilité des revenus et des dépenses des organisations soumises au régime fiscal simplifié et à la taxe agricole unifiée, ainsi que pour les entrepreneurs relevant du régime général, doit être conservée dans KUDiR. Parallèlement, pour les entreprises et les entrepreneurs individuels en imputation, il n'est pas nécessaire de remplir ce registre fiscal.

La forme de livre actuellement utilisée a été approuvée par le Service fédéral des impôts en 2013. Selon le système utilisé (USN 15, USN 6, ESNH, PSN, OSNO), il comprend certaines sections qui reflètent les informations nécessaires à la comptabilité fiscale. Il est donc d’usage de séparer ces registres selon les régimes utilisés par le contribuable.

Important! Veuillez noter que pour les payeurs, un livre des revenus et dépenses n'est ni tenu ni rempli.

Instructions pour le remplissage

Le livre est rempli par ordre chronologique tout au long de l'année. Dans ce cas, une entrée est faite pour chaque document ; la fusion n'est pas autorisée. A la fin de l'année précédente, il est fermé et le registre suivant est ouvert pour la nouvelle année.

Vous pouvez le remplir dans un magazine acheté dans une imprimerie ou en utilisant des programmes spécialisés et des services Internet. Ce dernier est le plus préférable, car il réduit considérablement le temps de préparation, car très souvent, il est établi automatiquement sur la base de documents préalablement délivrés.

En le remplissant manuellement, vous pouvez apporter toutes les corrections nécessaires dans le livre, il vous suffit de rayer l'entrée incorrecte d'une ligne pour qu'elle puisse être lue. Une inscription correctionnelle est faite à proximité, et elle est certifiée par la signature du responsable.

Après la clôture de la période fiscale, celle-ci est imprimée, lacée et chaque feuille est numérotée. Ensuite, le livre est certifié par le sceau de l'entité commerciale et la signature de son directeur. Auparavant, il fallait encore l'envoyer au bureau du Service fédéral des impôts pour y apposer un cachet. Actuellement, une telle exigence n’existe plus.

Votre attention s'il vous plaît! Tenir un livre est indispensable. Il n'est fourni au bureau des impôts que sur demande de l'inspecteur de contrôle. En même temps, vous pouvez utiliser un service Internet spécial pour la maintenance électronique de KUDiR.

Exemple de remplissage du livre des revenus et dépenses

Examinons de plus près le kudir pour les entrepreneurs individuels sur l'échantillon USN 6 de remplissage 2016. Les différences dans la saisie des autres modes et entreprises sont minimes et résident dans la présence ou l'absence de sections du livre.

Titre de page

En haut du registre, après son nom, vous devez inscrire le nom et le code de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation de l'entrepreneur (localisation de l'entreprise). Indiquez ensuite la période fiscale, par exemple 2016. A droite, dans la partie tabulaire, la date de constitution du livre est indiquée.

Veuillez indiquer votre nom complet ci-dessous. entrepreneur, ou le nom complet de l'entreprise, et la partie tabulaire - code d'enregistrement dans les statistiques. Les lignes suivantes contiennent la DCI de l’entreprise ou la DCI de l’entrepreneur individuel.

Ensuite, vous devez indiquer l'objet de l'imposition. Si le remplissage est effectué à l'aide d'un logiciel, c'est ici qu'il faut paramétrer les sections du livre des revenus et dépenses visibles pour un cas particulier. Vous devez sélectionner une valeur dans la liste avec deux éléments « Revenus » ou « Revenus réduits des dépenses ».

Après cela, la devise et sa taille en bits sont sélectionnées dans lesquelles les indicateurs seront inscrits dans ce registre fiscal. Dans le tableau de droite, le code devise est renseigné selon OKEI.

Vous trouverez ci-dessous l'adresse complète du siège de l'entreprise ou de l'enregistrement (résidence) de l'entrepreneur.

Sur la ligne suivante, vous devez noter les numéros des comptes courants et les noms des banques dans lesquelles ils sont ouverts. Si une entité commerciale en possède plusieurs, elles sont toutes indiquées ici.

Recettes et dépenses

Cette section est divisée en quatre périodes de reporting : pour le 1er trimestre, pour le 2ème trimestre, pour le 3ème trimestre et pour le 4ème trimestre. Il est conseillé de commencer chaque sous-section sur une nouvelle feuille.

Cette partie du grand livre des revenus et dépenses est constituée de tableaux.

Dans les colonnes « Enregistrement », des données sont saisies sur le numéro dans l'ordre d'enregistrement, la date et le numéro du document qui reflète la transaction commerciale et son bref contenu.

La colonne « Montant » est divisée en deux colonnes « Revenus » et « Dépenses ».

Selon la nature de l'activité de l'entité commerciale, le montant du document est inscrit soit dans la première colonne, soit dans la seconde. Dans ce cas, les montants sont arrondis au kopeck le plus proche conformément aux articles du Code des impôts de la Fédération de Russie consacrés aux régimes correspondants.

Les organismes et entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal simplifié 6, conformément à la loi, remplissent uniquement la colonne « Revenus ». Chaque sous-section a sa propre numérotation d'entrées, qui commence à chaque fois à partir de 1. A la fin de chaque tableau, vous devez résumer, en affichant le montant total pour les colonnes avec des indicateurs. De plus, la deuxième sous-section et les suivantes comportent une ligne avec des valeurs cumulées résumées.

Attention! Les organisations et les entrepreneurs utilisant le régime fiscal simplifié 15 remplissent également le « Certificat pour la section 1 ».

Ici sont indiqués les montants totaux des revenus et des dépenses de la période fiscale, ainsi que la différence entre l'impôt minimum et celui calculé pour l'année précédente. Cela est dû au fait que les contribuables qui ont payé l’impôt minimum l’année dernière ont droit à cette différence de montant pour l’année en cours.

Calcul des dépenses d'acquisition d'immobilisations et d'immobilisations incorporelles prises en compte pour le calcul de l'assiette fiscale

Attention! Cette section est remplie par les entités économiques appliquant les régimes fiscaux du régime fiscal simplifié 15 et de la taxe agricole unifiée.

Tout comme la première section, elle est divisée en sous-sections selon les périodes de reporting.

Dans les tableaux de cette partie du livre des revenus et dépenses, vous devez inscrire dans l'ordre le numéro d'inscription, le nom complet des objets (immobilisations et immobilisations incorporelles) dont le coût est pris en compte pour le calcul de l'impôt.

Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, un contribuable utilisant le système fiscal simplifié 15 ou la taxe agricole unifiée pendant la période fiscale a le droit de prendre en compte le coût de ces fonds s'ils sont payés, acceptés pour la comptabilité et, si nécessaire, immatriculés par l'État (par exemple, voitures, bâtiments, structures). Par conséquent, dans les colonnes suivantes, il est nécessaire de saisir toutes ces dates de manière séquentielle. La colonne suivante contient le coût initial de l'objet, exprimé en roubles.

Les colonnes 7 et 8 du tableau sont remplies par les entités commerciales ayant basculé vers un traitement préférentiel, ayant déjà des immobilisations et des actifs incorporels à leur bilan. Selon la loi, les contribuables peuvent également prendre en compte leur valeur résiduelle pour des montants qui dépendent de la durée de leur utilisation.

La colonne 9 enregistre le nombre de trimestres pendant lesquels la nouvelle installation a été utilisée au cours de la période fiscale. Par exemple, si une voiture a été achetée en avril 2016, son indicateur sera 3.

La colonne 10 indique la part du coût des objets ci-dessus prise en compte pour la période fiscale. Pour les objets déjà inscrits au bilan, cela dépend de la durée d'utilité et est déterminé par le Code des impôts de la Fédération de Russie, pour les nouveaux, il est égal à 100 %.

L'indicateur de la colonne 11 est déterminé par le rapport de Gr.10 à Gr. 9

Dans les colonnes 12 et 13, il faut calculer le coût de l'objet attribuable au trimestre en cours et le total pour l'année.

Par exemple, une voiture a été achetée et immatriculée en avril 2016 pour un coût de 900 000 roubles. Pour le deuxième trimestre, le contribuable a le droit de prendre en compte le coût de 300 000 roubles. (900000 * 100% (Gr.10)/ 3 (Gr.9)), qui doit être inscrit en Gr.12. La valeur de l'indicateur Gr.13 sera égale à 900 000 roubles.

Les colonnes 14 et 15 sont remplies pour les immobilisations et les immobilisations incorporelles déjà inscrites au bilan. Leur coût étant passé en charges sur plusieurs périodes, la colonne 14 indique le coût déjà inclus, et la colonne 15 indique le montant restant qui devra être inclus dans la période suivante.

La colonne 16 doit contenir des données sur la date de disposition de ces objets. Cela est dû au fait que l'entité commerciale n'a pas le droit d'aliéner les immobilisations et les actifs incorporels dont la valeur a été prise en compte pour l'impôt pendant la période spécifiée par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Chaque tableau comporte un total de lignes.

Calcul du montant de la perte

La section est remplie ligne par ligne. La ligne 010 indique le montant total des pertes des années précédentes. Ensuite, aux lignes 020-110, ce montant est déchiffré en indiquant les années.

La ligne 120 définit la base qui peut être réduite par les pertes subies antérieurement. La valeur de la ligne 040 de l'aide à la section 1 est transférée ici.

La ligne 130 contient le montant de la perte dont l'assiette fiscale pour cette année a été réduite.

La ligne 140 doit être remplie si la perte a été reçue au cours de l'année précédente.

La ligne 150 contiendra le montant de la perte qui peut être reportée et compensée dans les années suivantes. Aux lignes 160-220, le contribuable a le droit d'indiquer des montants précis pour les années futures.

Dépenses prévues au paragraphe 3.1 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie

Cette section n'est incluse dans leur livre que par les contribuables qui sont en mode « Revenus » du régime fiscal simplifié. Vous pouvez indiquer ici les versements sociaux (cotisations d'assurance, congés de maladie, versements au titre des contrats d'assurance de personnes), du montant desquels l'assiette fiscale est ensuite réduite.

Cette section est remplie pour chaque trimestre séparément, c'est-à-dire Le livre annuel contiendra au moins 4 feuilles.

Le titre de la feuille indique les noms de la période pour laquelle les transactions sont contenues.

La section se compose de 10 colonnes dans lesquelles les données sont saisies ligne par ligne :

• La colonne 1 contient le numéro de ligne dans l'ordre.
• La colonne 2 contient le nom et la date du document de paiement avec lequel les fonds ont été transférés. La colonne 3 enregistre des informations sur la période pour laquelle ce paiement a été effectué.
• Les colonnes 4 à 9 incluent les montants spécifiques des dépenses engagées. La colonne 4 indique le montant des cotisations transférées à la Caisse de pension. Cela inclut, ainsi que pour les travailleurs embauchés.
• Colonne 5 - le montant des cotisations versées à la sécurité sociale.
• La colonne 6 contient les cotisations transférées à l'assurance maladie.
• La colonne 7 contient les cotisations pour blessures.
• La colonne 8 contient le montant des indemnités de maladie versées par l'employeur sur ses fonds propres (les 3 premiers jours d'arrêt maladie).
• La colonne 9 comprend le montant des versements au titre des contrats d'assurance de personnes.
• La colonne 10 est le montant total de la ligne, résultat de l'addition des nombres des colonnes 4 à 9.

La dernière ligne de la section est la ligne totale pour la période de déclaration. Il contient le montant total des cotisations pour chacune des colonnes, ainsi que le montant total de toutes les dépenses engagées au cours de la période.

Bonjour, chers lecteurs ! Aujourd'hui, nous poursuivons une série d'articles sur la façon de remplir le KUDIR pour ceux qui utilisent un régime fiscal simplifié ou un brevet comme régime fiscal spécial. Nous avons déjà écrit sur, ainsi que sur. Aujourd'hui, nous parlerons de KUDIR pour ceux qui calculent l'impôt sur une assiette différente, réduisant ainsi les revenus des dépenses. Il est plus difficile de remplir un tel KUDIR, mais vous pouvez toujours le comprendre. Si vous n'effectuez pas beaucoup de transactions par an, vous pouvez le remplir vous-même.

Il est plus pratique de remplir automatiquement KUDIR, de tenir des registres et de soumettre des rapports dans service spécial.

Je pense qu'il n'est pas nécessaire de rappeler que KUDIR est maintenu par tous les entrepreneurs individuels et entreprises qui utilisent le formulaire simplifié. Il n'y a pas de différences fondamentales dans le remplissage du livre avec le premier et le deuxième - tout se fait presque de la même manière. Nous avons déjà parlé des exigences de base pour le remplir, nous ne nous répéterons donc pas. Allons droit au but.

KUDIR a un formulaire unifié, vous devez le remplir. Vous pouvez trouver le formulaire et les instructions pour le remplir dans l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° 135n du 22 octobre 2012, tenant compte des modifications apportées par l'arrêté du ministère des Finances n° 227n du 7 décembre. , 2016. Selon le formulaire KUDIR mis à jour, il est rempli à partir de 2018. Les périodes précédentes doivent être remplies sur l'ancien formulaire ; Il n'y a aucun changement pour 2019 ; nous remplissons les données en utilisant le formulaire existant.

Vous pouvez également télécharger le formulaire de rapport ici ICI.

Alors, si vous avez déjà téléchargé et imprimé le formulaire et qu’il est déjà devant vous, parcourons ses sections, qui ne sont que quatre. Eh bien, plus la page de titre. Le formulaire contient :

• Page de titre – nous indiquons ici les informations sur le contribuable ;
• Section I Revenus et dépenses – pour le reflet trimestriel des revenus/dépenses ;
• Section II Calcul des dépenses pour les immobilisations et les immobilisations incorporelles, qui sont prises en compte pour le calcul de l'assiette fiscale - à remplir si les immobilisations et les immobilisations incorporelles elles-mêmes sont disponibles ;
• Section III Calcul du montant de la perte prise en compte pour le calcul du régime fiscal simplifié - nous la remplissons à nouveau si nécessaire, c'est-à-dire s'il y a eu une perte les années précédentes ;
• Section IV Dépenses qui réduisent l'impôt sur le système fiscal simplifié conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie - ici les montants des primes d'assurance sont indiqués par ceux qui calculent le système fiscal simplifié sur le revenu.
• Section V Données sur les frais de transaction. Pour l'instant, cette section ne concerne que les entrepreneurs moscovites qui utilisent le système fiscal simplifié « Revenus » et paient une taxe professionnelle.

Étape 1 : Comment remplir la page de garde

Remplir la page de titre ici n'est pas différent de la façon dont elle est remplie dans KUDIR pour le régime fiscal simplifié-Revenu. Nous faisons tout exactement de la même manière. Seule différence : dans la colonne « Objet de l'imposition » nous inscrivons les « revenus diminués du montant des dépenses » suivants. C'est tout! La carte de titre est prête !

Voici un exemple de remplissage :

Étape 2 : Que mettre dans la section I Revenus et dépenses

Cette partie du livre comptable indique les revenus et dépenses qui sont pris en compte pour la détermination de la base imposable au titre du régime fiscal simplifié. Vous y trouverez quatre tables : une table pour un trimestre. N'oubliez pas que chaque opération est écrite sur une ligne distincte ; la base requise est un document primaire spécifique. On ajoute le nombre de lignes si nécessaire.

Chaque tableau comporte cinq colonnes : le numéro de la transaction dans l'ordre, le numéro et la date du document qui sert de base à l'entrée, l'essence de la transaction, le montant des revenus ou des dépenses - selon ce qui est reflété.

Essayons de remplir l'un des tableaux en utilisant les données initiales suivantes : Start LLC est engagé dans l'installation de fenêtres en plastique. En janvier 2019, l'organisation a fourni des services à deux clients, recevant le paiement des services le 14 janvier 2019 d'un montant de 30 000 roubles et le 16 janvier 2019 d'un montant de 25 000 roubles. Réaliser les travaux d'installation de Windows le 11/01/2019 à 12 00 0 roubles ont été achetés pour les consommables, TVA comprise. Start LLC compte un employé qui a reçu un salaire de 4 500 roubles le 30 janvier 2019. Le 31 janvier 2019, des primes d'assurance d'un montant de 1 350 roubles ont été payées pour l'employé. De plus, l'organisation dispose d'un ordinateur comme système d'exploitation ; sa valeur résiduelle au 1er janvier 2019 est de 18 000 roubles.

Alors, que couvrons-nous dans la section I ?

• Dans les dépenses, nous reflétons les coûts d'achat des consommables ; la TVA entrante est également amortie en même temps que les matériaux, mais sur une ligne distincte ;
• Ensuite, nous reflétons la perception des revenus les 14 et 16 janvier ;
• Ensuite, nous incluons en dépenses le montant du salaire de l’employé et les primes d’assurance que l’employeur a payées pour lui ;
• La dernière opération du trimestre sera l'amortissement d'une partie du coût du système d'exploitation - l'ordinateur. Ce montant est d'abord calculé à la section II. Nous verrons comment procéder ci-dessous.

Reflétons toutes les opérations décrites ci-dessus dans KUDIR. Un exemple de remplissage est donné ci-dessous :

Par souci de simplicité, imaginons qu’il n’y ait plus de transactions dans l’année. Mais n'oubliez pas de répercuter la radiation d'une partie de la valeur résiduelle de l'ordinateur dans les périodes suivantes.

Le reste des tableaux ressemblera à ceci :

Vous devez maintenant remplir le certificat de la section I. Tout ici est assez simple. Sur la ligne 010, nous inscrivons le revenu total de l'année - dans notre exemple, il s'est avéré être de 55 000 roubles. Sur la ligne 020, nous inscrivons les dépenses totales de l'année - nous sommes arrivés à 35 850 roubles. La ligne 030 est remplie à condition que l'année dernière, Start LLC ait également appliqué le régime fiscal simplifié et payé l'impôt minimum au budget en fonction des résultats de l'année. Ici, il devrait y avoir une différence entre l'impôt minimum payé et le montant de l'impôt obtenu lors du calcul habituel.

Dans notre exemple, laissez la SARL « Start » passer au paiement du régime fiscal simplifié en 2019, donc la ligne 030 restera vide. Nous pensons désormais que nous avons réussi sur la base des résultats de 2019. Nous mettons le résultat soit à la ligne 040, soit à la ligne 050. Start LLC a reçu un bénéfice de 19 150 roubles - remplissez la ligne 040.

Étape 3 : Comment effectuer les calculs de la section II

Avec la Section II, il faut vraiment bricoler. Le plus souvent, il ne sera pas possible de le remplir sans un comptable. Ainsi, Start LLC possède un ordinateur personnel d'une valeur résiduelle de 18 000 roubles dans le cadre du système d'exploitation, il a été acheté le 16 janvier 2018. Il a été mis en service le 30 janvier de la même année.

Les dépenses OS acceptées pour le calcul de la fiscalité simplifiée dépendent du moment de l'achat de l'ordinateur et de sa durée d'utilité. Ici, vous devez vous référer à la classification des immobilisations par groupes d'amortissement (pour aide - Décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 1 du 01/01/2012, tel que modifié le 28/04/2018). Ainsi, la durée de vie d'un PC est de 2 à 3 ans. Cela signifie que sa valeur résiduelle doit être amortie dès la première année d'application de la simplification.

Ici, il est vraiment préférable de contacter un comptable. Cela s'applique aux entrepreneurs individuels et aux personnes morales disposant d'immobilisations, et surtout à ceux qui sont passés à un système général simplifié de paiement des impôts - les fonctionnalités ici sont nombreuses !

La section II doit être complétée pendant 1 trimestre, puis six mois, 9 mois et un an, c'est-à-dire qu'au total, il y aura quatre de ces tableaux dans KUDIR.

Qu'est-ce qui est indiqué ici ?

• Numéro d'opération ;
• Nom du système d’exploitation – nous avons un « ordinateur personnel » ;
• Date de paiement de l'élément OS – fixer la date de paiement (achat) de l'ordinateur selon les documents primaires, pour nous – 16/01/2018 ;
• Date de remise des documents pour l'État. enregistrement - dans notre exemple, il y aura un tiret ici, car il n'est pas nécessaire d'enregistrer l'ordinateur ;
• Date de mise en service – fixer la date de cette opération, dans l'exemple il s'agit du 30/01/2018, acte n°2 ;
• Coût initial de l'objet OS – voici le coût initial de l'OS acheté pendant la période d'utilisation du système simplifié. Nous avons acheté un ordinateur en 2018, lorsque Start LLC était en mode général, nous avons donc mis un tiret ici ;
• La durée de vie utile est la période selon la classification des objets OS ; dans notre cas, elle est de 2 ans ;
• Valeur résiduelle - indiquez 18 000 roubles ;
• Le nombre de trimestres pendant lesquels nous exploiterons l’ordinateur au cours de cette période fiscale (en 2019) – nous avons 4 trimestres ;
• La part du coût qui sera amortie au cours de ces 4 trimestres est de 100 % ;
• La part du coût de l'objet radié par trimestre est de 25 % (100 % répartis en 4 trimestres).

Nous calculons maintenant le montant des dépenses amorties pour le trimestre - nous avons 4 500 roubles et pour l'année - 18 000 roubles. Nous avons reflété ces 4 500 roubles dans les dépenses du dernier jour de chaque période dans la section I.

Les colonnes restantes doivent être remplies si la SARL a appliqué le régime fiscal simplifié en 2018 et a déjà amorti une partie du coût de l'objet (colonne 14) ; si la période d'utilisation de l'OS est plus longue et qu'une partie de son coût sera amortie dans les périodes suivantes (colonne 15), eh bien, dans la colonne 16, la date de cession (vente) de l'OS est inscrite. Veuillez noter qu'il y a autant de lignes dans cette section que nous avons d'OS et d'actifs incorporels.

Dans notre cas, le tableau du 1er trimestre ressemble à ceci :

Étape 4 : Que faire du titre III

Cette section ne doit être remplie que par ceux qui ont subi des pertes au cours des années précédentes. Par ailleurs, ces pertes doivent porter spécifiquement sur la période d'application de la simplification. Dans notre exemple avec Start LLC, l'entreprise utilise la fiscalité simplifiée depuis 2019, elle n'a donc rien à remplir dans cette section.

Pour comprendre comment elle est renseignée, prenons d’autres données sources : Progress LLC utilise le régime fiscal simplifié depuis 2017. En 2017, l'entreprise a subi une perte égale à 100 000 roubles, en 2018 il y a eu également une perte, mais 50 000 roubles. Sur la base des résultats de 2019, la base de calcul du régime fiscal simplifié était de 120 000 roubles (ligne 040 du certificat à la section I).

Comment remplir la section III dans ce cas ? Tout d'abord, nous remplissons les montants des pertes des périodes précédentes qui n'ont pas encore été reportées au début de la période expirée. Ainsi, sur la ligne 020, nous mettons « pour 2017 » et « 100 000 » roubles, sur la ligne 030, nous mettons « pour 2018 » et « 50 000 » roubles. Sur la ligne 010, nous avons le montant de ces pertes, qui est égal à 150 000 roubles.

Passons maintenant à la ligne 120 et entrons dans l'assiette fiscale pour 2019 - 120 000 roubles. À la ligne 130, nous inscrivons le montant de la perte dont nous pouvons réduire l'assiette fiscale pour 2017 - selon nos chiffres, il s'avère que nous pouvons la réduire de la totalité de 120 000 roubles, car le montant des pertes des années précédentes est plus important. . Nous mettons un tiret sur la ligne 140, puisque nous n'avons aucune perte en 2019.

À la ligne 150, nous inscrivons le montant de la perte restante, que nous pouvons amortir dans les périodes suivantes - nous pourrons amortir en 2020 30 000 roubles supplémentaires restant de la perte de 2018. Dans les lignes 160 à 250 suivantes, nous détaillons ce chiffre par année - dans notre exemple, la perte restante concerne 2018.

La section III complétée ressemblera à ceci :

Si c'est difficile à voir sur les captures d'écran, vous pouvez téléchargez la version complète de KUDIR au format xls.

La constitution d'un formulaire fiscal spécial sous la forme d'un livre des revenus et dépenses pour les entrepreneurs individuels sous le régime fiscal général est une exigence légale dont l'utilisation est obligatoire.

DES DOSSIERS

A quoi sert le document ?

Le livre de comptabilité des revenus et des dépenses (en abrégé KUDiR) est nécessaire pour calculer la base fiscale d'un entrepreneur individuel, sur la base de laquelle les déductions fiscales pour la période de déclaration seront calculées.

Pour chaque système de taxation nécessitant le maintien de KUDiR, il aura ses propres caractéristiques. Un entrepreneur individuel situé sur un système commun (OSNO) doit être guidé par les exigences pertinentes. Les entrepreneurs utilisant PSN et USN rempliront KUDiR différemment.

SOUVIENS-TOI! Dans le régime fiscal général, seuls les entrepreneurs individuels sont tenus de maintenir le KUDiR ; les sociétés sont exonérées de cette obligation ;

Comment se forme un livre ?

Remplir le livre n'est pas un processus ponctuel. Les inscriptions s'y font progressivement, pendant la durée d'une opération particulière.

La confirmation des informations saisies sont des documents comptables primaires, qui doivent être à la disposition de l'entrepreneur individuel et conservés pendant une certaine période (au moins trois ans).

Tous les chiffres de KUDiR sont saisis en équivalent rouble.

Caractéristiques et informations générales sur KUDiR

Le livre a une forme unifiée. Il peut être tenu soit sous forme papier, en saisissant manuellement les données nécessaires, soit par voie électronique.

Si le livre est conservé sur ordinateur, après l'expiration de la période comptable, il doit être imprimé, les feuilles numérotées et cousues avec du fil épais et grossier. Une signature (le cas échéant) est apposée sur la dernière page et le nombre de pages est également indiqué. Le livre est ensuite enregistré auprès du bureau des impôts local.

Dans le cas où une version papier du KUDiR est utilisée, celle-ci est enregistrée auprès de l'administration fiscale avant d'être remplie.

Le livre comprend six sections qui reflètent tous les revenus et dépenses de l'entrepreneur individuel réalisés au cours de la période de référence. Il convient de noter que les sections sont remplies en fonction du domaine de travail de l'entrepreneur individuel.

En d'autres termes, les informations doivent être saisies uniquement dans les blocs KUDiR liés aux activités de l'entrepreneur individuel.

Exigences générales pour remplir KUDiR

Si le livre n'est pas imprimé à partir d'un support électronique, mais est conservé sous forme papier, vous devez acheter un formulaire. L'entrepreneur est tenu de le faire conformément à la loi. Les exigences suivantes doivent être remplies :

• ordre chronologique de réflexion des revenus et des dépenses ;
• leur confirmation avec des documents primaires ;
• l'exhaustivité et la continuité de l'enregistrement des données qui constituent l'assiette fiscale ;
• numérotation et laçage des feuilles du livre, une signature certifiant le nombre de feuilles sur la dernière page ;
• la correction est autorisée en barrant soigneusement une ligne et en certifiant la correction avec la signature de l'entrepreneur individuel et la date ;
• Le KUDiR et la comptabilité sont réalisés en parallèle, l'un et l'autre sont obligatoires ;
• au début de chaque nouvelle période de reporting, un nouveau livre doit être créé ;
• Le KUDiR complété doit être conservé pendant 4 ans.

ATTENTION! Si KUDiR est conservé sous forme électronique, ce qui est autorisé, il doit être imprimé et les mêmes actions doivent être effectuées avec lui qu'avec le papier.

Nuances de KUDiR sur OSNO

Pour les entrepreneurs sur OSNO, remplir KUDiR présente un certain nombre de fonctionnalités.

1. La méthode de trésorerie est utilisée pour comptabiliser les mouvements de fonds.
2. Si un entrepreneur individuel exerce plusieurs types d'activités à la fois, il n'est pas nécessaire de créer un livre séparé pour chacun, vous pouvez les prendre en compte dans un seul KUDiR, mais séparément.
3. Les informations sur le calcul de la TVA sont également saisies dans KUDiR.

Exemple de document

Au début du livre, sur la page de titre, des informations sur l'entrepreneur individuel sont saisies - cette section ne devrait poser aucune difficulté, puisque les informations provenant des documents personnels et constitutifs sont incluses ici :

• adresse résidentielle;
• des informations sur l'administration fiscale où le contribuable était enregistré ;
• données du certificat d'immatriculation, etc.

Des informations sont également fournies sur la banque où l'entrepreneur individuel possède un compte et le numéro de caisse enregistreuse s'il l'utilise dans son travail. Ensuite, l'entrepreneur appose sa signature sur la page et date le formulaire.

Remplir la section 1 KUDiR

Cela comprend les matières premières, les produits semi-finis et autres articles en stock pour l'acquisition desquels l'entrepreneur individuel a dépensé ses propres fonds. Ils doivent être pris en compte même si les dépenses ont été effectuées au cours de la période de déclaration précédente et que de facto la recette a eu lieu au cours de la période de déclaration en cours.

Les avances qu'il est prévu d'accorder dans les périodes à venir sont également indiquées ici.

Les dépenses prennent en compte les dépenses réelles engagées afin d'obtenir ultérieurement des avantages financiers des opérations commerciales.

Il est à noter que le montant des dépenses financières liées à l'exercice des activités commerciales n'est passé en charges que si les articles en stock produits sont vendus. S'il existe des normes de dépenses légales pour cette partie, la comptabilité est effectuée sur cette base.

La première section contient plusieurs tables de blocs. Les blocs 1-1 à 1-7 doivent être remplis par des entrepreneurs individuels employés dans le secteur manufacturier. De plus, chaque bloc comporte deux options, dont la première (version A) est utilisée par les entrepreneurs travaillant avec la TVA, et la seconde (version B) est utilisée par ceux qui n'attribuent pas de TVA dans leurs opérations.

Si vous procédez dans l’ordre, le tableau 1-1 contient des données sur les matières premières achetées et consommées au cours du travail de l’entrepreneur individuel.

Les cellules du bloc 1-2 comprennent les produits semi-finis (achetés et dépensés) pour les besoins de production.

Les lignes de bloc numérotées 1 à 3 sont destinées à prendre en compte les matières premières et matières auxiliaires (achetées et consommées).

Les blocs 1 à 4 contiennent d'autres coûts matériels, c'est-à-dire énergie, eau, carburant, etc. qui ont été dépensés au cours des activités de l'entrepreneur individuel.

Le bloc 1-5 indique le prix des produits finis fabriqués par l'entrepreneur individuel au cours de la période de référence et indique également le coût du travail effectué et des services fournis pendant cette période.

Les blocs 1 à 6 et 1 à 7 montrent le résultat de la production et de la vente des produits manufacturés au moment de la commission et sur la base des résultats de la période mensuelle.

Remplir la section 2 KUDiR

La deuxième section du KUDiR concerne l'amortissement des immobilisations, des petites entreprises et des actifs incorporels.
L'amortissement ne peut être calculé que par rapport aux biens de l'entrepreneur, qui ont été achetés au comptant et utilisés pour effectuer son travail. Les actifs incorporels comprennent tous les types de propriété intellectuelle (marques, programmes électroniques, bases de données, etc.) que l'entrepreneur individuel utilise dans ses activités. Les règles de calcul de l'amortissement sont données dans les tableaux 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Remplir la section 5 KUDiR

La cinquième section du livre fournit des calculs de salaires et d'impôts. Le tableau présenté ici est en fait une feuille de paie et est constitué pour chaque mois séparément. Il contient

• impôt sur le revenu calculé,
• diverses autres déductions,
• date d'émission des fonds
• et la signature de l’employé à la réception.

Le tableau comprend tous les types de paiements, y compris les salaires eux-mêmes, les incitations matérielles, le prix des biens émis en nature, etc.

Remplir la section 6 KUDiR

La sixième section de KUDiR vous permet de déterminer l'assiette fiscale. Il est formé au bout d'un an (selon le calendrier) et constitue la base pour remplir le formulaire 3-NDFL.

Le bloc 6-1 comprend les revenus des ventes indiqués dans le tableau 1-7 et autres. Les données des blocs 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2 sont indiquées comme dépenses.

Le bloc 6-2 comprend toutes les dépenses d'un entrepreneur individuel qui ne figurent pas dans d'autres blocs, y compris les dépenses liées aux systèmes de sécurité incendie et de sécurité, les frais de déplacement, les frais de conseil, d'information et de services juridiques. services, Internet, téléphone, frais de ménage et de réparation, etc.

Le dernier bloc KUDiR (6-3) comprend les dépenses effectuées au cours de la période de reporting en cours, mais dont les revenus seront pris en compte dans la période à venir. Il s’agit notamment des dépenses saisonnières, des loyers, etc.

KUDiR vide

Si, au cours d'une période de déclaration spécifique, un entrepreneur individuel n'a eu aucun mouvement de fonds, cela ne signifie pas qu'il ne doit pas prêter attention à KUDiR. Cette situation l'oblige à le soumettre, avec d'autres rapports, au Livre de l'impôt « zéro ». Cela signifie que vous devez le remplir selon les exigences habituelles, entrez simplement des zéros dans les colonnes indiquant le mouvement réel des fonds.