Ajustement de la valeur de radiation avec un moins. Ajustement de la valeur de radiation. Ajustement du coût réel des matériaux

Avec la fin du mois, la période de reporting prend également fin, c'est-à-dire que le comptable devra résumer les résultats intermédiaires, évaluer les résultats des travaux et les analyser. Et pour ce faire, il est nécessaire de clôturer le mois, c'est-à-dire d'ajuster les indicateurs des comptes de bilan, en obtenant la fiabilité comptable nécessaire. L'une des opérations importantes lors de la clôture du mois est l'ajustement du coût de l'article. Considérons les principaux aspects de cette opération, en les illustrant par des exemples.

Ajustement de la valeur d'amortissement en fin de mois

L'ajustement (nivellement) du coût d'un article est un processus réglementaire mis en œuvre pour déterminer le montant fiable du solde des comptes matières. Il permet d'égaliser le coût des stocks vendus au cours du mois au prix moyen mobile (c'est-à-dire déterminé au moment de l'émission) à la moyenne pondérée, soit calculé en fin de période, lorsque tous les indicateurs de coûts sont connus.

La nécessité de cette opération découle de l'étalement impressionnant des prix d'achat de groupes homogènes de biens. Selon l'article 16 du PBU 5/01 « Comptabilisation des stocks », le coût des stocks et des matériaux dans la comptabilité d'une entreprise peut être amorti au prix coûtant :

• unités;
• moyenne;
• d’abord au moment de l’acquisition des stocks (méthode FIFO).

La première méthode d'amortissement des coûts, acceptable uniquement dans les petites entreprises disposant d'une gamme minimale de matériaux, n'est pas soumise à la péréquation des prix.

L'évaluation des articles en stock au coût moyen est réalisée par groupes d'inventaire en divisant le coût total par le nombre d'unités, composé du coût et du nombre d'articles en début de mois et de l'inventaire reçu pour le mois (]]> article 18 du PBU 5/01 ]]>). Ceux. Le coût des groupes de produits doit être calculé pour l'ensemble du mois à l'aide de la formule :

CVD = (C nm + C pm) / (K nm + K pm),

où C nm et K nm sont le coût et la quantité des articles en stock au début du mois, et C pm et K pm sont le coût et la quantité des articles en stock reçus au cours du mois.

En règle générale, les ventes d'articles en stock sont effectuées dans un délai d'un mois et le coût des articles en stock est amorti au prix moyen mobile, car l'entreprise n'a pas la possibilité de déterminer la moyenne pondérée (elle ne peut être calculée sans connaître le quantité et prix dans les réceptions ultérieures des articles en stock).

Voyons comment le coût d'un article est ajusté lors de la clôture du mois dans des situations , lorsque le coût des articles en stock est amorti en utilisant le prix moyen mobile et la méthode FIFO.

Exemple 1 : Ajustement de la valeur de radiation en fonction du prix moyen

Le solde d'un article de biens et matériaux au 01/05/18 est de 20 kg pour 200 roubles. pour un montant de 4000 roubles. Acheté en mai :

04/05/18 – 100 kg pour 220 roubles. d'un montant de 22 000 roubles;

08/05/18 – 30 kg pour 200 roubles. pour 6 000 roubles;

15/05/18 – 50 kg pour 250 roubles. pour 12 500 roubles.

Le coût des articles en stock vendus a été amorti aux prix calculés à la date de vente :

	Coût moyen à la date de vente	Désenregistré
	(4 000 + 22 000) / (20 + 100) = 216,67 roubles.
	(4000 + 22 000 + 6000) / (20 + 100 +30) = 213,33
	(4000 + 22 000 + 6000 + 12 500) / (20 + 100 + 30 + 50) = 222,50

Prix ​​​​de revient 222,50 frotter. est une moyenne pondérée, elle est utilisée pour égaliser le coût des ventes précédentes, c'est-à-dire que la radiation de 150 kg de marchandises doit être ajustée au prix de 222,50 roubles. Le coût des ventes sera de 33 375 roubles. (150 x 222,50), soit plus que le montant reflété dans la comptabilité de 31 491,60 roubles. pour 883,40 roubles. Ce chiffre est un ajustement du coût de la radiation des articles en stock.

Publications :

Opération			Somme
04.05.18 – réception des marchandises et matériaux
05/07/18 – amortissement du coût des ventes (CC)
05/08/18 – réception des marchandises et matériaux
10/05/18 – radiation des SS
15.05.18 – réception des marchandises et matériaux
16/05/18 – déclassement des SS
31/05/18 – ajustement

Dans l’exemple donné, le coût est aligné à la hausse ; en pratique, le prix moyen mobile peut dépasser la moyenne pondérée. Dans de tels cas, il est pertinent d’ajuster la mise en œuvre à la baisse. Les écritures ici seront les mêmes, mais le montant de compensation sera négatif.

Exemple 2

L'entreprise a acheté des biens (pas de solde en début de mois) :

04/05/2018 – 20 unités. 1500 roubles.

05/07/2018 – 30 unités. 1000 roubles chacun

Vendu le 05/05/2018 10 unités. 1500 roubles. Le comptable prendra des notes :

Exemple 3 : ajuster le coût d'un article lors de la clôture du mois en méthode FIFO

Le coût des articles en stock est amorti selon la chronologie de leur réception. L'entreprise a acheté des articles en stock :

03/05/18 – 10 kg pour 1000 roubles ;

05/07/18 – 10 kg pour 1400 roubles.

Mis en œuvre:

08/05/18 – 10 kg pour 1000 roubles.

A la fin du mois, le comptable calculera le prix moyen :

(10 000 + 14 000) / (10+10) = 1200 roubles. et ajuster la radiation des articles en stock. Publications :

Opération			Somme
Réception des marchandises et matériaux :
05/08/18 – déclassement des SS
Ajustement SS ((1200 – 1000) x 10)

Nous avons parlé de l'essence de l'opération d'ajustement. Dans les programmes de comptabilité, avec les paramètres appropriés, l'égalisation des coûts se produit automatiquement.

Le compte 20 chez NU ferme le 90.08

Erreur lors de la fermeture du compte 20 au NU

Les montants pour 43 et 10 comptes en NU sont extournés à la fin du mois

Erreur de fermeture du mois : aucune publication au NU pour les produits finis

Ajustement de la valeur d'amortissement en comptabilité et comptabilité fiscale en 1C 8.2

Lors de la clôture du mois avec l'opération de routine Ajustement de la valeur d'amortissement, des écritures négatives sont effectuées pour le poste non radié, écriture 90.02.1dt - 41,01kt, le montant en rouge est négatif.

Ce sont les questions fréquemment posées sur les problèmes de clôture d'un mois lors de l'utilisation de 20 comptes en comptabilité.

D Pour éliminer de telles erreurs, il suffira souvent de se référer aux paramètres des politiques comptables. Si tout est correctement clôturé en comptabilité, mais que des erreurs se produisent dans la comptabilité fiscale, la première chose à faire est de vérifier le paramètre dans la section « Impôt sur le revenu » dans les politiques comptables et fiscales en vigueur. Dans cette section, vous pouvez spécifier une liste d'éléments de coûts qui doivent être considérés comme directs en comptabilité fiscale. Voir ci-dessous pour plus de détails et des captures d'écran :

Le moyen le plus pratique d'analyser les erreurs de ce type est d'utiliser le rapport d'analyse de compte, dans les paramètres nous sélectionnons le compte 20.01 et dans les indicateurs nous affichons le montant (BU), le montant (NU), le montant (PR) et le montant (BP ). Dans notre cas, il y a des quantités erronées de VR (décalages horaires) et bien sûr la période d'intérêt, choisissez la période la plus petite possible pour faciliter l'analyse, afin d'éviter d'analyser une grande quantité de données.

Il vaut la peine de regarder la répartition des montants (NU), le rapport de transaction. Vous y verrez immédiatement les montants incorrects générés par les opérations de routine.

Après avoir restauré la chronologie de la formation des opérations dans le programme 1C, nous trouvons la cause première de l'erreur. Dans notre cas, il s'agit d'une clôture incorrecte évidente des dépenses du compte 20.01 au compte 90.08 selon la méthode du « coût direct ».

Pour éliminer ce genre d'erreur, tournons notre attention vers la politique comptable actuelle de l'organisation :

Ouvrez la section « Impôt sur le revenu » et dans cette section regardez les paramètres « Liste des dépenses directes ». Vous pouvez créer une seule entrée spécifiant la facture 20.01 ou vous pouvez créer des entrées spécifiant des éléments de coût spécifiques.

Ensuite, nous répétons les opérations de clôture du mois et obtenons le résultat qui nous convient.

J'espère que cet article vous aidera à éviter de perdre beaucoup de temps à rechercher et à corriger les erreurs qui surviennent dans votre travail.

Dans la configuration « Comptabilité », édition 4.4, la possibilité de calculer le coût réel des matières est implémentée, qui comprend deux fonctions : l'ajustement effectif du coût des matières en comptabilité et l'amortissement des différences permanentes dans le coût des matières . Les méthodologistes 1C ont parlé plus en détail de ces fonctions dans l'une des dernières versions du disque ITS.

Ajustement du coût réel des matériaux

L'ajustement est effectué si la politique comptable de l'organisation prévoit la radiation des matériaux sur la base du coût réel mensuel moyen (estimation pondérée), qui comprend la quantité et le coût des matériaux au début du mois et toutes les recettes du mois ( période de référence).

A noter qu'avec une telle méthode comptable, la constante périodique « Option d'utilisation des estimations moyennes du coût des matériaux » doit avoir la valeur « Estimation pondérée (basée sur le coût mensuel moyen) » à la date du document « Clôture mensuelle ».

Au cours du mois, une estimation glissante est utilisée dans les documents de dépenses lors de l'amortissement du coût des matériaux. Dans ce cas, le coût moyen des biens matériels est déterminé au moment de leur libération (c'est-à-dire au moment du document de consommation). Si au cours du mois il y a eu un achat de matériaux à des prix différents du coût moyen des soldes pour les articles correspondants, alors l'estimation glissante de radiation donne des résultats légèrement différents de l'estimation pondérée*.

Note:
* Les termes « évaluation pondérée » et « évaluation continue » ont été introduits dans la pratique par les directives méthodologiques pour la comptabilisation des stocks, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n° 119n.

Exemple.

Disons qu'au 1er mai 2002, il y avait 100 kg de clous d'une valeur de 2 400 roubles dans l'entrepôt de Nasha Stroika LLC.
Le 4 mai 2003, 10 kg de clous ont été livrés. Leur coût était de 240 roubles. (2400:100x10). Le solde de l'entrepôt après cette opération est de 90 kg pour un montant de 2 160 roubles.
Le 13 mai 2003, 20 kg de clous ont été crédités à l'entrepôt au prix de 30 roubles. pour 1 kg, d'un montant de 600 roubles. Le 20 mai 2003, 10 kg de clous ont été livrés ; leur coût sur la base d'une estimation glissante sera de (2 160+600) : (90+20)x10=250,91 roubles.
Ainsi, un total de 20 kg de clous ont été radiés pour un montant de 490,91 roubles. (240+250,91).
Avec une évaluation pondérée, le coût des clous amortis sera de (2 400+600) : (100+20)x20=500 roubles.
La différence est faible (500-240-250,91=9,09), mais elle existe. Si la libération des 10 premiers kg de clous s'est produite après l'arrivée du lot acheté à l'entrepôt, la différence serait alors nulle.

La procédure « Ajustement du coût moyen de mise en non-valeur des matières » réalise des écritures comptables supplémentaires de telle sorte que la mise en non-valeur soit finalement (pour l'ensemble du mois) réalisée selon la méthode du coût moyen pondéré.

L'algorithme spécifique est le suivant :

1. Le coût mensuel moyen est calculé pour chaque matière pour chaque sous-compte du compte 10 (à l'exception du sous-compte 10.7 « Matériaux transférés pour transformation » et du sous-compte 10.11 « Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en cours d'utilisation »);

2. Pour chacun des comptes (et des objets de comptabilité analytique qui les concernent, c'est-à-dire le sous-conto) sur lesquels le matériel en question a été radié, le montant de l'ajustement est calculé : la différence entre ce qui aurait dû être radié en utilisant la moyenne mensuelle méthode du coût (le produit du prix mensuel moyen du matériel par son montant amorti dans le cadre de cette correspondance comptable) et le montant effectivement amorti ;

3. Une inscription est effectuée pour le montant de l'ajustement.

Exemple (suite).

L'ajustement dans notre cas sera de 9,09 roubles, comme calculé ci-dessus. Si au cours du mois les deux cas de radiation matérielle ont été reflétés au débit du compte 20 « Production principale » pour le même objet comptable (par exemple, construction d'une clôture) et au crédit du compte 10.1 « Matières premières et matériaux », alors l'entrée suivante sera faite lors du réglage :
Débit 20 Crédit 10.1 - 9,09 roubles.
Si la première radiation a été effectuée sur le compte 20 et la seconde sur le compte 26 « Frais généraux d'entreprise » (par exemple, pour la réparation de locaux de bureaux), alors l'ajustement sera effectué comme suit.

Le coût moyen de 1 kg de clous par mois sera de 25 roubles.

Les sous-comptes du compte 10.11 « Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en fonctionnement » disposent d'analyses spéciales (sous-comptes « Objectif d'utilisation », ainsi que « Employés » ou « Divisions ») et d'une procédure spéciale pour refléter les transactions décrites dans les Lignes directrices pour la comptabilisation des outils et dispositifs spéciaux , équipements spéciaux et vêtements spéciaux, approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 26 décembre 2002 n° 135n. Ainsi, pour ces sous-comptes, l'algorithme d'ajustement du coût des matériaux est réalisé de manière particulière :

• les ajustements ne sont effectués que pour les objets comptables dont le coût est totalement amorti lors de la mise en exploitation (pour les autres objets, un ajustement particulier n'est pas nécessaire, puisque l'amortissement progressif de la valeur de ces objets ne commence qu'à partir du mois suivant le mois de mise en exploitation, et la valeur des actifs sera déjà reflétée en tenant compte de tous les ajustements) ;
• lors de l'exécution, des analyses supplémentaires sont prises en compte (c'est-à-dire pour chaque objectif d'utilisation, etc. séparément).

Amortissement des différences permanentes dans le coût des matériaux

Si une organisation applique les dispositions du PBU 18/02 « Comptabilisation des calculs de l'impôt sur le revenu » (la constante « PBU 18/02 est appliqué » est définie sur « Oui »), alors lors de l'exécution de cette procédure, les différences permanentes liées aux matériaux et comptabilisées pour sont calculés et amortis sur le compte auxiliaire de hors-bilan NPR « Différences permanentes » (sous-compte NPR.10).

Tout comme lors de l'ajustement du coût des matériaux, les différences permanentes sont calculées et amorties séparément pour les sous-comptes du compte 10.11 « Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en exploitation » (les différences sont amorties du crédit du sous-compte NPR.10.2) et séparément pour le reste. sous-comptes du compte 10 (du sous-compte de crédit NPR.10.1).

Les différences permanentes sont amorties au prorata du coût des matériaux eux-mêmes utilisés à certaines fins. Le calcul s'effectue dans l'ordre suivant :

1. Le solde de matière en termes quantitatifs en début de mois s'ajoute au montant capitalisé au cours du mois (dans ce cas, les retours fournisseurs et les mouvements internes sont soustraits de la quantité totale de matières capitalisées).

2. En divisant la somme des différences permanentes reflétées dans le compte NPR par la quantité totale de matière (obtenue au paragraphe précédent), on obtient la somme moyenne des différences permanentes par unité de matière.

3. Le montant des différences permanentes radiées sur le sous-compte correspondant du compte NPR est déterminé comme le produit du montant des différences permanentes par unité de matière par la quantité de matière dépensée à certaines fins.

Les différences permanentes sont amorties comme suit.

Le compte sur lequel est imputé le coût des matériaux	Sous-compte du compte NPR sur lequel les différences permanentes sont amorties
10.11 « Équipements spéciaux et vêtements spéciaux utilisés » (n'importe quel sous-compte)	NPR.10.2
Sous-comptes du compte 10 "Matériaux", à l'exception du sous-compte 10.11	NPR.10.1
20 "Production principale", type d'article de type "Service (UTII)"	Non indiqué, car les différences sont susceptibles d'être amorties sans autre comptabilisation
44.1.2 « Frais de distribution dans les organismes exerçant des activités commerciales soumises à l'UTII »	Non indiqué, car les différences sont susceptibles d'être amorties sans autre
Sous-comptes du compte 90 « Ventes », non liés à l'UTII (90.2.1, 90.7.1, 90.8.1), comptes 91.2 « Autres dépenses » et 99 « Bénéfices et pertes »	NPR.99
Autres comptes (23, 25, 29, 41, etc.)	Le code du sous-compte du compte NPR coïncide avec le code du compte auquel est imputé le coût des matériaux

En conclusion, notons qu'en relation avec la fonction décrite d'amortissement des différences permanentes, les organismes qui appliquent les normes du PBU 18/02 et qui présentent des différences permanentes dans le coût des matériaux doivent effectuer la procédure « Calcul (ajustement) du coût réel des matériaux » même si un ajustement réel du coût des matériaux en comptabilité n'est pas requis (une estimation pondérée du coût moyen des matériaux est utilisée).