会計における固定資産の評価。 例を使用して一時的な差異を説明します。 新しい形式の VAT 申告

・簡易課税制度の所得制限及び固定資産制限の引き上げ

2017年に簡易課税制度に切り替えるための所得基準は9,000万ルーブルに引き上げられた。 前年の9か月分。 8,000万ルーブルから1億5,000万ルーブルまで。 簡易課税制度の利用が認められる申告期間または納税期間における収入の上限額が引き上げられました。

固定資産の残存価額については、簡易課税制度に切り替えて「簡易制度」を適用する権利が与えられ、来年から固定資産の許容価値は1億5,000万ルーブルに増加する。

・簡易課税制度の新しい申告書

2016年4月10日に施行され、簡易課税制度の適用に伴い支払われた税金についての新しい申告書が認められました。 これにより、簡易課税制度を利用する企業は、2016年分の申告書を新たな様式で提出することになる。

・簡易課税「所得から経費を差し引いた額」のBCCは1つ残る

以前は 2 つの BCC がありました: 182 1 05 01021 01 1000 110 - 前払いと税金の支払い用。 182 1 05 01050 01 1000 110 - 最低税額。 課税最低限の 2 つ目の BCC は廃止され、新年度からは一般コード 182 1 05 01021 01 1000 110 のみが使用され、簡易課税制度の納付書に記載する必要があります。 この変更は 2016 年の課税期間から発効したため、2016 年の最低税は 1 つの BCC で支払う必要があります。

- 簡易課税制度により、より多くの経費を控除できるようになりました

2017年1月1日より、「所得から経費を差し引いた額」を対象とする簡易課税制度を利用している企業は、従業員が資格評価センターで受験する専門基準に関する試験の費用を損金算入できるようになりました。

- 地方における簡易課税制度「所得－経費」の税率変更の可能性

簡易課税制度「所得から経費を引いた額」の税率は5％～15％となります。 ただし、地方では減少する可能性があります。 起業家は、2017 年 1 月 1 日以降、自分の地域のレートが変更されたかどうかを確認する必要があります。 これは可能です。

- UTII の個人起業家は、自分自身の保険料によって UTII を軽減する権利を受け取りました。

新版によれば、2017年1月1日より、UTIIの個人起業家は、自らの保険料によりUTIIを減額する権利を得る。 以前は、従業員が UTII から控除される起業家は、給与からの拠出のみを行っていました。 従業員を抱える個人起業家にとって、来年もこの制限は維持されることが重要です。UTII は 50% を超えて削減することはできません。

また、変更に伴い、2017 年第 1 四半期から UTII 宣言のフォーマットと印刷形式が変更されます。

- UTII のデフレーター係数は変更されません。

ダメージは同じ 1,798 のままです。

保険料にはどのような変化が待っているのでしょうか？

- 保険料の申告は税務署や基金に提出する必要があります。

2017 年 1 月 1 日より、保険料の管理は連邦税務局によって処理されます。 これに関連して、ロシア連邦税法には、新しい第 34 章「保険料」が追加されました。

2017 年から、FSS は新しいフォーム 4-FSS を提出する必要があります ()。 この変更は、2017年からロシア連邦税務局が一時的な障害の場合や出産に関連した社会保険への拠出を管理する権限を行使する一方、保険会社は社会保険拠出を分析する機能を保持するという事実によるものである。労働災害や職業病に対する対策。 この点において、Form 4-FSS では、「一時的な障害の場合、出産および発生した費用に関連した強制社会保険の未払いおよび支払保険料の計算」というセクションが除外されています。

新しい形式 4-FSS は、2017 年の第 1 四半期のレポートから使用する必要があります。

2017 年も、年金基金は引き続き年金の割り当てと支払いの問題を管理します。 2017 年の年金基金への報告には、SZV-M フォーム (被保険者に関する毎月の情報) が含まれます。 報酬保険料が計算される各従業員の SZV-STAZH 形式の勤続年数に関するレポート。

企業と個人起業家は、同じ順序で SZV-M フォームを提出する必要があります。 情報の提出期限のみが変更され、報告月の翌月の 15 日までとなります。 従業員の勤続年数に関する年金基金への報告は毎年行われるべきである。

・保険料に関する報告書の提出期限が変更になります。

1 月 1 日から、連邦税務局への拠出金の計算が統一されます ()。 報告期間の翌月30日までに提出する必要があります。 ちなみに、負債と支払われた拠出金に関する情報は新しい報告書から削除されています。未払い金のみが存在するため、差異は少なくなることが予想されます。

・保険料の納付手続きが変わります

保険料の納付期限は従来通り、納付月の翌月15日までとなります。

ただし、拠出金は税務署と社会保険基金にのみ支払われます。 社会保険基金は、傷害や職業病に関連して引き続き保険料を支払う必要があります。 年金、医療、社会保障（一時障害の場合）の保険料は税務署に支払う必要があるため、そのような支払いの記入規則が変更されます。

2016 年末の拠出金の負債は税務署によって徴収されますが、拠出金の過払いを相殺することはできません。適切な基金に連絡することによってのみ返還されます。

2017年、個人起業家はKBKごとに税務署に年金拠出金を支払うことになる。 2016年、拠出金は定額部分と30万ルーブルを超える所得の1％に分割された。 年に。

2017 年以前と 2017 年以降の拠出金の支払いには異なる BCC が導入されているため、支払いの詳細には特に注意してください。

・保険料の算出基準の上限額が変わります

年金基金への拠出額の上限は79万6,000ルーブルから増額される。 最大876,000摩擦。 (月額 73,000 ルーブル)。

社会保険基金への拠出の上限は755,000ルーブルに増加します。 したがって、制限は 5.2% 増加します。

・日当を超えた場合は保険料を支払う必要がある

税法によって定められた出張の日当は 700 ルーブルです。 ロシア周遊旅行の場合は2500ルーブル。 外国人の場合は1日あたり。 会社の日当が高い場合は、超過額から個人所得税を差し引く必要があります。 2017 年の新制度: 雇用主は超過額に対する保険料も支払う必要があります。

VAT の変更

- 新しい形式の VAT 申告

一部の変更は税関申告数に影響を与えました。 セクション 8 (購買帳データ) では、企業は 150 行目に任意の数の税関申告番号を書き込むことができます。現在、150 行目は 1 行のみで、番号はセミコロンで区切って書き込まれます。 この行の文字数は 1000 文字に制限されており、この量ではすべての人にとって十分ではありません。

- VATの机上監査における説明の提出を怠った場合、および説明を紙で提出した場合の罰金

机上 VAT 監査中に説明を怠った場合、組織は 5,000 ルーブルの罰金を科される危険があります。 違反を繰り返すと20,000ルーブルの費用がかかります。

2017 年 1 月 1 日以降に VAT 説明を紙で提出した場合も罰金が科せられます。 アートのパラグラフ3によると、 ロシア連邦税法第 88 条に基づき、紙による VAT 申告書への説明は提出されなかったものとみなされます。

個人所得税の変更

- 2017 年の特許のデフレーター係数が変更されます

2017年から、デフレーター係数は1.514から1.623（1,200ルーブル倍）に増加します。 新年から、特許価格は1816.8ルーブルから値上がりする。 月額最大1947.6ルーブル。 地域係数に応じて金額を調整することが可能です。

- 個人所得税コードの変更

2017 年には、ボーナス用の別のコードが登場します。

2002年 - 生産実績に関連し、報酬の一部となるボーナス。

2003年 - 会社が純利益から支払うボーナスおよびその他の報酬。

329 - 資格の独立した評価のための費用額における新しい社会控除のコード。

児童控除は、父母、養親及び後見人、管財人、養親に分かれます。

障害のある子供のための新しい控除コードが導入されました。

所得税

・所得税の申告書の様式が変わります

2016 年の所得税申告書は、更新されたフォームを使用して 2017 年 3 月 28 日までに提出する必要があります。

- 所得税率が変わります

現在、組織は税の 2% を連邦予算に、18% を地方予算に移管しています。 財務省は3％が連邦予算に、17％が地方予算に充てられる予定だ。 したがって、一般料金は20％のままとなります。

人事会計

- 小規模企業の人事記録の簡素化

2017年1月1日より施行され、小規模企業の人事記録が簡素化されます。 このような企業は、現地の人事規制（社内労働規制、シフトスケジュールなど）なしで業務を行うことができます。 政府は標準的な雇用契約書を承認し、これらの条件をすべて明記できるようになりました。

雇用主が小規模企業体でなくなり、小規模企業として分類され、中小企業統一登録簿内の小規模企業体に関する情報に適切な変更が加えられた場合、雇用主は必要な人員登録を完了しなければなりません。遅くとも4か月以内に書類を提出してください。

零細企業は従業員と標準的な雇用契約を結ぶ必要はありません。 この文書の使用は、会社の長の要請に基づいて行われることを前提としています。

- 賃金に関する違反に対する罰金の増額

- 会計士の給与が決まりました

重要なルールは、会計主任の給与が一般従業員の給与の 8 倍を超えてはいけないということです。 この制限はすべての政府機関に適用されます。

オンラインレジ

- 2017年オンラインレジへ移行

2016 年 7 月 15 日に施行され、法律第 54-FZ「レジ設備の使用について」の改正が導入されました。

2016 年 7 月 15 日以降にオンライン レジへの自主移行が行われた場合、2017 年 2 月 1 日以降、レジの登録は新しい手順に従ってのみ行われ、2017 年 7 月 1 日以降、旧レジの登録が必要になります。必ず交換またはアップグレードしてください。 また、2018年7月1日からは、これまでレジの利用が免除されていた人（サービスを提供する企業、自動販売機の所有者、特許を有する中小企業、UTII）にもオンラインレジの利用義務が発生します。

ペナルティ

- 税金の金利を 2 倍にする

2017年以来、税金の金利は2倍になりました。 組織が 30 日以内に税金を支払っていない場合、税率は 1/300 となり、それ以降は 1/150 になります。 しかし、個人事業主は依然として 1/300 を支払います。

OKVED

- 新しい OKVED ディレクトリへの移行

2017 年以降、新しい OKVED2 リファレンス ブックのみが施行されています - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

さらに、家事サービスのコードの修正リストが 2017 年に発効する予定です。 2016 年 11 月 24 日付けの対応するロシア連邦政府命令 N 2496-r が発行されました。 この文書には、家庭サービスに関連する経済活動の種類のコードのリスト (OKVED2 分類子に従ったコードが含まれます)、および家庭サービスに関連するサービス コードのリストが含まれています。

以前は、特別税制 (UTII および特許) の下で起業家が利用できる国民へのサービスを決定するには、全ロシアの国民へのサービス分類子 (OK 002-93) を使用する必要がありました。

中小企業向けの新しいレポート

新形式No.TZV-MP

2017 年から、従業員数 15 ～ 100 人の企業は、新しいフォーム番号 TZV-MP を統計当局に提出することになります。 レポートには、製品の販売による収益が示されます。 初めての場合は、フォーム番号 TZV-MP を 2017 年 4 月 1 日までに提出する必要があります。

何がいつ変わりますか?

2017 年 1 月 1 日、2016 年 7 月 7 日付ロシア連邦政府令第 640 号「2002 年 1 月 1 日付ロシア連邦政府令第 1 号の改正について」が発効します。 2002 年 1 月 1 日付けのロシア連邦政府令第 1 号「減価償却グループに含まれる固定資産の分類について」には、次の変更が直接加えられました。

• 指定された分類を会計目的に使用できるというルールは無効であると宣言されました。
• ロシア連邦政府令第 1 号によって承認された減価償却グループに含まれる固定資産の分類は、新版でも有効です。

これらのイノベーションは何と関係があるのでしょうか?

分類にリストされているすべての固定資産は、OKOF コード (固定資産の全ロシア分類子) に従って分類されます。

2016 年 12 月 31 日まで、1994 年 12 月 26 日付ロシア国家基準決議第 359 号によって承認された固定資産の全ロシア分類子 OK 013‑94 が施行されます。

2017 年 1 月 1 日からは、2014 年 12 月 12 日付のロスタンダート注文番号 2018‑st によって承認された固定資産の全ロシア分類子 OK 013‑2014 (SNS 2008) が代わりに使用されます。

ご参考までに：

ロスタンダートは、固定資産の全ロシア分類法 (ロスタンダール命令 2016 年 4 月 21 日付け第 458 号) のエディション OK 013‑94 と OK 013‑2014 (SNS 2008) の間の直接および逆移行キーを承認しました。

ロスタンダートは、FSUE Standardinform と協力して、OKOF の新版への移行について関係者にアドバイスするために、2017 年 1 月 1 日までの期間ホットラインを組織する予定です。

新しいOKOFの導入に伴い、固定資産の分類も変更されます。 固定資産の分類では、コードが変更されただけでなく、個々の固定資産もある減価償却グループから別の減価償却グループに移されました。 これに伴い、利用条件も変更となりました。

「単純な人」は税務会計の目的で耐用年数をいつ使用しますか?

「所得」を課税対象とする「単純派」は、税務会計上経費を考慮しません。 したがって、税務会計目的で耐用年数 (SPI) を決定する必要はありません。

「所得から経費を差し引いた」課税対象を適用する「単純者」は、章が定めた規則に従って固定資産の取得（建設、製造）にかかる費用を考慮します。 26.2 ロシア連邦の税法。

アートのパラグラフ3によると、 ロシア連邦税法第 346.16 条に基づき、固定資産の SPI はロシア連邦政府によって承認されたものに基づいて決定されます。 ロシア連邦税法第 258 号、減価償却グループに含まれる固定資産の分類。 この分類に指定されていない固定資産の SPI は、技術仕様または製造組織の推奨に従って納税者によって設定されます。

ロシア連邦税法第 258 条では、上記の分類を「簡易」と呼んでおり、2017 年に更新される予定です。

実際的な目的のために、章の規則に従って固定資産の取得コストを考慮した人々を「単純化」しました。 ロシア連邦税法第 26.2 条により、SPI は定められた期限（ロシア連邦税法第 346.16 条第 3 項）前に固定資産を売却（譲渡）する場合にのみ必要となります。期限は以下によって異なります。固定資産のSPI。 この場合、この章で規定されているルールに従って減価償却を計算する必要があります。 ロシア連邦税法第25条に準拠し、簡易課税制度に基づいて課税標準を再計算します。 また、減価償却費を計算するには、固定資産の SPI も知る必要があります。

ご参考までに：

列 7 のセクション。 II 収入および支出の会計帳簿は、第 3 条に規定された方法で決定される固定資産または無形資産の対象の SPI によって示されます。 346.16 ロシア連邦税法。

簡易課税制度の適用期間中に取得（納税者自身が建設、製造、創作）し、運用（会計処理）した固定資産及び無形資産については、7欄は記入されません。

検討中のイノベーションに関連して、2017 年から税務会計で何か変更する必要がありますか?

固定資産を会計処理するには、固定資産オブジェクトを記録するための在庫カードが使用されます。 2003 年 1 月 21 日付のロシア国家統計委員会決議第 7 号によって承認された統一フォーム OS-6 には、OKOF コード、減価償却グループ番号、SPI などの詳細が含まれています。

しかし、OS-6 フォームの使用は必須ではなく、このフォームの所定の詳細は主要な会計文書の必須の詳細とは認識されません (2011 年 12 月 6 日の連邦法第 402-FZ 号「会計について」第 9 条) ”）。

このことから、「簡素化された」人が OS-6 フォームを使用して固定資産を会計処理する場合、これは 2016 年に有効な OKOF コードを示しており、2017 年に新しいコードに変更することはできないということになります。

「簡易」の人が 2017 年に固定資産を売却し、この資産に追加の減価償却を加えて簡易課税制度に基づいて課税標準を再計算する必要がある場合、古いオブジェクトについては新しい分類による SPI が変更されていることに注意してください ( 2017 年より前に登録が受け付けられました）SPI は変わりません。 2017 年 1 月 1 日以降に稼働する固定資産には、新しい SPI を適用する必要があります。

2017 年 1 月 1 日より、減価償却グループに含まれる固定資産の新しい分類が施行され、コードが変更されただけでなく、個々の固定資産が 1 つの減価償却グループから別の減価償却グループに移されました。 それに伴い、SPIも変更されました。

2017 年 1 月 1 日以降に稼働する固定資産には、新しい SPI を適用する必要があります。 固定資産をある減価償却グループから別の減価償却グループに移転する場合、2017 年 1 月 1 日より前に登録されたオブジェクトの SPI は変更されません。

簡素化された税制を使用する組織および個人起業家の収入と支出を会計処理するための台帳の形式は、2012 年 10 月 22 日付けのロシア財務省命令第 135n 号によって承認されました。

2016 年以降、固定資産の価値の制限が調整されました。 100,000ルーブルまでの資産の会計には多くの特徴があり、税務と会計の会計処理に違いが生じる可能性があります。 この記事では、そのような資金を間違いなく追跡する方法と注意すべき点について説明します。

コスト制限

会計では、一度に最大 40,000 ルーブル相当の財産を経費として法的に償却することができます (PBU 6/01)。 これは、勘定科目 01 で考慮して償却する必要がないことを意味します。

税務会計では状況が全く異なります。 100,000 ルーブルより高価な固定資産は減価償却する必要があり、それより安価なものは直ちに経費として償却しなければなりません（ロシア連邦税法第 256 条第 1 項）。 この規則は、2015 年 12 月 31 日以降に運用開始された物件にのみ適用されます。

固定資産の会計処理のルールをまとめてみましょう。

1. OS 最大 40,000 ルーブル

会計:在庫の一部として直ちに経費として償却できる、または

税務会計：

2. OS 40,000～100,000ルーブル

会計:固定資産として登録し、減価償却費を計算します。

税務会計：試運転後すぐに費用として償却します。

3. OSは10万ルーブルより高価

会計:固定資産として登録し、減価償却費を計算します。

税務会計：固定資産として登録し、減価償却費を計算します。

ご覧のとおり、資産が10万ルーブルを超える場合、OSの税務および会計規則は無条件に一致します。 40,000 ルーブル未満のオペレーティング システムを購入する場合、資産を一度に経費として処理することで、税金と会計を比較できます。

それ以外の場合はすべて、一時的な差異が発生します (PBU 18/02)。

ただし、税務会計では、100,000ルーブルまでの非減価償却資産は部分的に償却することができます（ロシア連邦税法第254条第1項第3項）。 ただし、この場合、最大40,000ルーブルの価値がある財産、および40,000ルーブルから100,000ルーブルの価値のある財産を同じ方法で償却する方が安全です。

例を使用して一時的な差異を説明する

会計で生じる差異をどのように考慮するかの例を見てみましょう。

Stena LLC は 2018 年 1 月にモニターを購入しました。 同月、人事部門でモニターが運用開始された。 VATを除くモニターの価格は51,300ルーブルです。 耐用年数は36ヶ月です。 会計方針によれば、モニターは会計上固定資産、税務会計上少額資産となります。

借方 01 貸方 08 - 51,300 - モニターが稼働します。

借方 68 貸方 77 - 10,260 (51,300 × 20%) - 繰延税金負債 (DTL) が反映されています。

2 月から 36 か月間、Stena LLC の会計士は次のエントリを作成します。

借方 44 (26、25 など) 貸方 02 - 1,425 (51,300: 36) - 2 月に発生した減価償却費。

借方 77 貸方 68 - 285 (1,425 × 20%) - 繰延税金負債の返済。

不動産を購入するときは、その会計の微妙な違いを知ることが重要です。 エラーがあると、所得税の計算が正しくなくなる可能性があります。 誤った入力は、会計および報告の歪みにつながる可能性があります。 会計方針、ロシア連邦の税法、および承認されたPBUの規則に従って行動すれば、検査官は何の疑問も持たないでしょう。

多くの会計士はすでに次のことに疑問を抱いています。 2017年以降の固定資産の耐用年数。 なぜ突然？ 重要なのは、大きな変化が訪れるということだ。 したがって、それらについてと、新しい条件に適応する方法について説明します。

誰が影響を受けるのでしょうか?

ほとんどの自尊心のある企業は、貸借対照表上にいくつかの固定資産 (以下、固定資産ともいいます) を持っています。 したがって新しい 固定資産の標準耐用年数あらゆるビジネスに影響を及ぼします。

さらに、これはビジネスマンにも影響を及ぼします。 したがって、一方では会計記録を保持する必要がありません。 一方で、固定資産の残存価値を確定することが求められます。 結局のところ、これにより「簡素化された」システムに留まる権利が与えられます。

新しい

まず、資産を考慮に入れるために、その有効期間を調べます。 これは、税務と会計の両方のタイプの会計にとって重要です。 この期間を決定する際の主な会計補佐は次のとおりです。

1. 全ロシア固定資産分類子 (OKOF) のコード。
2. 政府による減価償却グループへの割り当てを目的とした固定資産の分類（以下、「分類」という）。

ご注意ください：この変更はこれらの文書の両方に影響を与えました。 したがって、2017 年以降、分類は調整を受けています。 これらは、2016 年 7 月 7 日付けのロシア連邦政府令第 640 号によって導入されました。さらに、新しい OKOF コードが来年から施行され、OK 013-94 は OK 013-2014 に置き換えられます。

これらすべての規制文書は、OS、コード、期限の種類を記載した非常に長い複数ページの表であると言わざるを得ません。 したがって、混乱しやすく、多くの時間を無駄にする可能性があります。

しかし、私はロスタンダールの会計士のことを忘れていませんでした。 彼は、どの古い OS コードが新しいコードに対応するかを理解するのに役立つ、2016 年 4 月 21 日付の命令番号 458 を発行しました。 およびその逆。 表形式でもあります。

2016年以降、不動産を固定資産とみなして減価償却するには、10万ルーブル以上の費用が必要になりました。

コードの更新が会計士の仕事にどのような影響を与えるかを見てみましょう。

判断方法

2016 年も、引き続き特定の固定資産のコードを検索する必要があります。 固定資産の耐用年数の分類子 OK 013-94。 また、登録資産の減価償却グループは、平成14年1月1日付け政府分類第1号による。

法律は仕事でこれらのフォームを使用することを義務付けているわけではないことを思い出してください。 したがって、会社が独自の開発を希望する場合は、OKOF コード用のウィンドウを追加することを忘れないでください。

留意してください:固定資産の標準耐用年数は、会計と税務会計で同じです。

単純化する人への特別な注意事項

新しい制限

2016年には、固定資産の残存価値（会計上必要）が1億ルーブル以下であれば、簡易課税制度に取り組むことができます。 (ロシア連邦税法第 346.12 条第 3 条第 16 条)。 2017 年以降、この基準が 1 億 5,000 万に引き上げられたという事実にすぐに注目してください。 つまり、より多くの企業や個人事業主が簡易課税制度を適用できることになります。

したがって、単純化する場合、変化するだけでなく、 2017年以降の固定資産の耐用年数.

残存価値は次の簡単な式を使用して決定されます。

初め 価格 – 減価償却費 = 残存価値また、資産を減価償却するためには（法律で可能な場合）、耐用年数を明確にする必要があります（PBU 6/01「固定資産の会計処理」の第 18 条および第 19 条）。 実際、組織自体がそれを決定します。 確かに、減価償却の目的で分類を調べることをお勧めします。 これは、2002 年 1 月 1 日付けのロシア連邦政府令第 1 号によって採択されました。これにより、税務当局との紛争からあなたを保護します。

課税標準の見直し

多くの場合、「収益から経費を差し引いた」オブジェクトを使用すると、税務会計では取得した固定資産を 1 年以内に経費として計上することができます。 あなたは物件の代金を支払い、それを使い始めるだけです。

ただし、償却オペレーティングシステムをすぐに廃止すると、前期の簡易課税制度に基づく課税標準を修正する必要があることに注意してください。 また、再計算メカニズムは、固定資産の耐用年数によって正確に影響を受けます (表を参照)。

2017 年の固定資産の会計処理は、新しい規則に従って実行されます。 会計では、税務分類に耐用年数を割り当てることはできなくなりました。 ただし、日付が重なる可能性があります。

固定資産は、購入時、贈与として、授権資本への拠出などの形で会社が受け取ることができます。 この記事では、最初のオプションに焦点を当てました。

まず問題を読んでください - それは以下に示されています。 勘定科目表をめくって考えてみましょう。 この後、会計エントリを作成し、それらを会計記録簿に入力します-メモリアルオーダー。

最後に、記事内の説明を読み、解決策を確認してください。解決策は記事の最後に記載されています。

平成29年固定資産の会計処理に関する問題（会計編）

Noris LLC は、家具製造用の木工機械を 531,000 ルーブルで購入しました。 (付加価値税を含む - 81,000 ルーブル)。 機械は購入日に運送会社によって配達され、サービス費用は17,700ルーブルでした。 (付加価値税を含む - 2700 ルーブル)。 機械は同日稼働を開始した。 購入費と配送費を確認する一次書類と請求書が会計部門に提出されました。

Noris LLC の会計士としてのあなたの仕事は、機械の初期コストを決定し、会計に受け入れるための入力を行うことです。 話を簡単にするために、サプライヤーと運送会社との決済がまだ行われていないと仮定します。 Noris LLC は VAT 支払者です。

会計に反映する固定資産の調べ方

アカウント 01 には、会社のすべての固定資産が記録されます。 ただし、このアカウントにそれらを追加するには、多くの場合、他のアカウントにアクセスして、初期値が形成されるまで待つ必要があります。 しかし、まず最初に。

どの企業にも、機械、機械、建物、コンピューターなど、人々が作業するものがあります。 このグループのものは「労働手段」と呼ばれます。 こうすると覚えやすいですね。 労働手段は企業の周囲の環境を形成します。 これが彼らの間で働くことです。 そして彼らは労働の対象（物質）に対して何をするのか。

会計上の目的では、労働手段は固定資産と呼ばれます。 耐用年数全体を通して、自然な形状を維持します。 ちなみに、英語名の「固定資産」の由来はここにあります。

会計では、労働の手段と労働の対象を区別することが重要です。 それは、人々が働くのに何が役立つか、そして何に取り組むかということです。 製品を製造する工作機械やコンベヤは固定資産です。 そしてそれを作る釘とセメントが材料です。 これらは労働手段とは異なる方法で考慮されます。

おそらく、主な違いは耐用年数であることはすでに推測されているでしょう。 より正確には、耐用年数においては、これはより正確な用語です。 この期間が 12 か月を超える場合、その資産は固定資産として分類できます。 確かに、他の重要な条件が条件となります。

耐用年数は、固定資産が企業内で稼働する、つまりその機能を実行する期間です。 保存期間と混同しないでください。

経理部門用にペンを購入したとします。 倉庫で1年以上保管できます。 しかし、使い始めるとすぐに壊れてしまい、仕事に役立たなくなってしまいます。 したがって、固定資産には分類されません。

もう一つは車や生産機械です。 使用期間は明らかに1年以上です。 これは、私たちが直面しているのは基本的な手段だけであることを意味します。

重要！
2017 年 1 月 1 日より、固定資産の耐用年数は PBU 6/01 の第 20 項の規則に従って決定されます。 この場合、決算期限と納税期限が重なる場合があります。

ちなみに、機器はいくつかの部分で構成されていることがあります。 そしてそれぞれに独自の耐用年数があります。 システムユニットやモニターなどから組み立てられたコンピューターを考えてみましょう。 それに関する文書を受け取った会計士は、「コンポーネントの耐用年数の違いは重大ですか?」という質問に答えなければなりません。 答えが肯定的であれば、各部分を個別に考慮できます。 そして、否定的な場合、すべての部分が 1 つの主要な手段に結合されます。 どの差異が重要とみなされ、どの差異が重要でないとみなされるかは、会計方針で規定されています。

会計上の固定資産の初期費用

初期費用がかかるのは固定資産のみです。 この概念は、商品、材料、その他の貴重品には適用されません。 これは、固定資産が特殊な種類の資産であるためです。 長期間にわたるものなので、すぐに経費として計上されるのではなく、段階的に部分的に経費として計上されます。 元の価格とこれらの部品の差額が残価となります。

次に、問題文を見て、自分がNoris LLCの会計士であると想像してください。 あなたは木工機械を購入するための書類を手に持っています。 その費用は531,000ルーブルです。 (付加価値税を含む - 81,000 ルーブル)。 ただし、これは固定資産の本来の価格ではありません。 これを決定するには、機器の購入価格に追加費用を加算する必要があります。 たとえば、輸送、設置、セットアップの費用、および関税 (物件が海外で購入された場合) などです。 オブジェクトの購入または動作状態に直接関連するその他の費用も同様です。