Oceňovanie dlhodobého majetku v účtovníctve. Účtovanie dočasných rozdielov na príklade. Nový formulár daňového priznania k DPH

- Zvýšenie hranice príjmu a hranice dlhodobého majetku pre zjednodušený daňový systém

Hranica príjmu pre prechod na zjednodušený daňový systém v roku 2017 sa zvýšila na 90 miliónov rubľov. za 9 mesiacov predchádzajúceho roka. Od 80 do 150 miliónov rubľov. Zvýšila sa maximálna výška príjmu za vykazovacie alebo zdaňovacie obdobie, ktorá umožňuje použitie zjednodušeného daňového systému.

Pokiaľ ide o zostatkovú hodnotu fixných aktív, ktoré dávajú právo prejsť na zjednodušený daňový systém a uplatňovať „zjednodušený systém“, od budúceho roka sa prípustná hodnota fixných aktív zvýši na 150 miliónov rubľov.

- Nový formulár vyhlásenia pre zjednodušený daňový systém

Dňa 10. apríla 2016 nadobudol účinnosť, ktorý schválil nový formulár daňového priznania k dani zaplatenej v súvislosti s používaním zjednodušeného daňového systému. Spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém tak budú musieť podávať priznanie za rok 2016 na novom formulári.

- Zostáva jedna BCC pre zjednodušený daňový systém „príjem mínus náklady“

Predtým existovali dve BCC: 182 1 05 01021 01 1000 110 – na platenie preddavkov a daní; 182 1 05 01050 01 1000 110 - pre minimálnu daň. Druhá BCC pre minimálnu daň sa ruší a od nového roka sa bude používať iba jeden všeobecný kód - 182 1 05 01021 01 1000 110, ktorý bude potrebné uviesť v platobnom príkaze zjednodušeného daňového systému. Zmeny nadobudli účinnosť od zdaňovacieho obdobia 2016, takže minimálnu daň za rok 2016 je potrebné zaplatiť na jeden ZKK.

- V zjednodušenom daňovom systéme je možné odpísať viac výdavkov

Od 1. januára 2017 si firmy využívajúce zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“ mohli odpisovať náklady na skúšky z profesijných štandardov, ktoré zamestnanci absolvujú v kvalifikačných centrách.

- Možná zmena sadzby zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus náklady“ v regiónoch

Sadzba dane pre zjednodušený daňový systém „príjmy mínus náklady“ sa pohybuje od 5 % do 15 %. V regiónoch sa však môže znížiť. Podnikatelia by si mali skontrolovať, či sa od 1. januára 2017 zmenila sadzba v ich regióne. Dá sa to.

- Jednotliví podnikatelia na UTII získali právo znížiť UTII o poistné pre seba

Od 1. januára 2017, podľa nového vydania, jednotliví podnikatelia na UTII získavajú právo znížiť UTII o poistné pre seba. Predtým si podnikateľ so zamestnancami strhával z UTII len odvody z platov. Dôležité je, že v budúcom roku pre individuálnych podnikateľov so zamestnancami zostane limit – UTII nemožno znížiť o viac ako 50 %.

V dôsledku zmien sa od 1. štvrťroka 2017 mení aj formát a tlačená forma UTII vyhlásenia.

- Koeficient deflátora pre UTII sa nezmení

Zostane pri rovnakej škode - 1 798.

Aké zmeny čakajú poistné?

- Hlásenie o poistnom bude potrebné podať daňovému úradu a fondom

Od 1. januára 2017 bude správu poistného vykonávať Federálna daňová služba. V tejto súvislosti bol daňový poriadok Ruskej federácie doplnený o novú kapitolu 34 „Poistné“.

Od roku 2017 bude musieť FSS predložiť nový formulár 4-FSS (). Zmeny sú spôsobené tým, že od roku 2017 bude Federálna daňová služba Ruska vykonávať právomoc spravovať príspevky na sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, pričom poisťovatelia si ponechajú funkcie analýzy príspevkov na sociálne poistenie. proti pracovným úrazom a chorobám z povolania. V tejto súvislosti bola vo formulári 4-FSS vylúčená časť „Výpočet vzniknutých a zaplatených poistných odvodov na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom a vynaloženými výdavkami“.

Nový formulár 4-FSS sa bude musieť používať od vykazovania za prvý štvrťrok 2017.

V roku 2017 bude dôchodkový fond pokračovať v kontrole problematiky prideľovania a vyplácania dôchodkov. Hlásenie do Dôchodkového fondu v roku 2017 obsahuje tlačivo SZV-M (mesačné informácie o poistencoch); výkaz o dĺžke služby vo formulári SZV-STAZH za každého zamestnanca, za ktorého odmenu sa počítajú odvody na poistenie.

Firmy a jednotliví podnikatelia budú musieť formulár SZV-M odovzdať v rovnakom poradí. Zmení sa len lehota na predkladanie informácií – do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Správa dôchodkovému fondu o dĺžke zamestnania zamestnancov by mala byť každoročná.

- Zmenia sa termíny podávania prehľadov o poistnom

Od 1. januára dôjde k jednotnému výpočtu príspevkov do Federálnej daňovej služby (). Bude potrebné ho predložiť najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Mimochodom, z nového prehľadu zmizli informácie o dlhoch a zaplatených príspevkoch – bude tam len časové rozlíšenie, takže sa očakáva menej nezrovnalostí.

- Zmení sa postup pri platení poistného

Lehota na zaplatenie poistného zostane zachovaná: najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa časovo rozlišovalo.

No odvody bude treba platiť len daňovému úradu a Sociálnej poisťovni. Sociálna poisťovňa bude musieť naďalej platiť odvody v súvislosti s úrazmi a chorobami z povolania. Odvody na dôchodkové, zdravotné a sociálne (pri dočasnej invalidite) budú musieť platiť daňovému úradu, preto sa menia pravidlá vypĺňania takýchto platieb.

Dlhy na príspevkoch na konci roka 2016 bude vymáhať daňový úrad, preplatok príspevkov však nebude možné započítať – vrátiť ho možno len kontaktovaním príslušného fondu.

Za rok 2017 budú jednotliví podnikatelia platiť dôchodkové odvody daňovému úradu za KBK. V roku 2016 boli príspevky rozdelené na pevnú časť a 1 % z príjmu nad 300 000 rubľov. v roku.

Pre platby príspevkov za obdobia pred rokom 2017 a od roku 2017 boli zavedené rôzne BCC, preto venujte osobitnú pozornosť platobným údajom.

- Zmení sa maximálna hodnota základu pre výpočet poistného

Maximálny základ pre príspevky do dôchodkového fondu sa zvýši zo 796 000 rubľov. až 876 000 rub. (73 000 RUB mesačne).

Maximálny základ pre odvody do Fondu sociálneho poistenia sa zvýši na 755 000 rubľov. Limit sa tak zvýši o 5,2 %.

- Za nadmerné denné dávky budete musieť zaplatiť poistné

Denný príspevok na pracovné cesty stanovený daňovým poriadkom je 700 rubľov. na výlety po Rusku a 2500 rubľov. za deň pre cudzincov. Ak je denný príspevok vašej spoločnosti vyšší, z nadmernej sumy sa musí zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Novinka pre rok 2017: Z prevyšujúcej sumy budú musieť zaplatiť poistné aj zamestnávatelia.

zmeny DPH

- Nový formulár daňového priznania k DPH

Niektoré zmeny ovplyvnili čísla colných vyhlásení. V časti 8 (údaje z nákupnej knihy) budú môcť firmy napísať ľubovoľný počet čísiel colných vyhlásení, každé na samostatný riadok 150. Aktuálne je tam len jeden riadok 150, čísla sa v ňom píšu oddelené bodkočiarkou. Riadok je obmedzený na 1000 znakov a tento objem nestačí pre každého.

- Pokuty za nepredloženie vysvetlení pri administratívnych auditoch DPH a za podanie vysvetlení na papieri

Za neposkytnutie vysvetlení počas stolových auditov DPH hrozí organizáciám pokuta vo výške 5 000 rubľov. Opakované porušenie bude stáť 20 000 rubľov.

Pokuta hrozí aj za podanie vysvetlenia k DPH na papieri po 1. januári 2017. Podľa odseku 3 čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie sa vysvetlenia k papierovému priznaniu k DPH budú považovať za nepredložené.

Zmeny v dani z príjmu fyzických osôb

- Koeficient deflátora na rok 2017 pre patent sa zmení

Od roku 2017 sa koeficient deflátora zvýši z 1,514 na 1,623 (vynásobí sa 1 200 rubľov). Od nového roka sa cena patentu zvýši z 1816,8 rubľov. za mesiac až do 1947,6 rubľov. Sumu je možné upraviť na regionálny koeficient.

- Zmeny v kódoch dane z príjmu fyzických osôb

V roku 2017 sa objavia samostatné kódy pre bonusy:

2002 - za prémie súvisiace s výrobnými výsledkami a ako súčasť odmien;

2003 - na prémie a iné odmeny, ktoré spoločnosť vypláca z čistého zisku.

329 - kód pre nový sociálny odvod vo výške výdavkov na nezávislé posúdenie kvalifikácie.

Zrážky na deti sa delia na rodičov, osvojiteľov a opatrovníkov, poručníkov a osvojiteľov.

Boli zavedené nové odvodové kódy pre zdravotne postihnuté deti.

Daň z príjmu

- Zmení sa forma daňového priznania k dani z príjmov

Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2016 je potrebné podať na aktualizovanom tlačive najneskôr do 28. marca 2017.

- Zmenia sa sadzby dane z príjmov

V súčasnosti organizácie odvádzajú 2 % z dane do federálneho rozpočtu a 18 % do regionálneho rozpočtu. Ministerstvo financií plánuje, že 3 % pôjdu do federálneho rozpočtu a 17 % do regionálneho rozpočtu. Všeobecná sadzba 20 % teda zostane zachovaná.

Personálne účtovníctvo

- Zjednodušenie personálnej evidencie pre mikropodniky

Od 1. januára 2017 vstupuje do platnosti, zjednodušuje personálnu evidenciu pre mikropodniky. Umožňuje takýmto spoločnostiam zaobísť sa bez miestnych personálnych predpisov (interné pracovné predpisy, rozvrhy zmien a pod.). Vláda schválila štandardnú formu pracovnej zmluvy, v ktorej už môžu byť všetky tieto podmienky rozpísané.

Ak zamestnávateľ prestal byť drobným podnikateľským subjektom, ktorý je zaradený medzi mikropodniky a došlo k príslušným zmenám v údajoch o ňom v Jednotnom registri malých a stredných podnikov, musí doplniť potrebné personálne zabezpečenie doklady najneskôr do štyroch mesiacov.

Od mikropodnikov sa nevyžaduje, aby so svojimi zamestnancami uzatvárali štandardné pracovné zmluvy. Použitie tohto dokumentu sa predpokladá na žiadosť vedúceho spoločnosti.

- Zvýšenie pokút za priestupky týkajúce sa miezd

- Mzda účtovníkov je určená

Kľúčovým pravidlom je, že plat hlavného účtovníka nemôže presiahnuť plat bežného zamestnanca o viac ako 8-násobok. Toto obmedzenie sa vzťahuje na všetky vládne agentúry.

Online registračné pokladnice

- Prechod na online registračné pokladnice v roku 2017

Dňa 15. júla 2016 nadobudol účinnosť zákon, ktorým sa zmenili a doplnili zákon č. 54-FZ „O používaní pokladničného zariadenia“.

Ak od 15.7.2016 dôjde k dobrovoľnému prechodu na online registračné pokladnice, tak od 1.2.2017 bude evidencia registračných pokladníc prebiehať len podľa nového postupu a od 1.7.2017 budú musieť staré registračné pokladnice byť bez problémov vymenené alebo inovované. Navyše od 1. júla 2018 sa povinnosť používať online registračné pokladnice objaví aj pre tých, ktorí boli doteraz od používania registračných pokladníc oslobodení (podniky poskytujúce služby, majitelia predajných automatov, malí podnikatelia s patentom a UTII).

Pokuta

- Dvojnásobok úrokovej sadzby z daní

Od roku 2017 sa úroková sadzba na daniach zdvojnásobila. Ak organizácia nezaplatila daň do 30 dní, sadzba bude 1/300, potom bude 1/150. Ale individuálny podnikateľ stále platí 1/300.

OKVED

- Prechod do nového adresára OKVED

Od roku 2017 je v platnosti iba nová referenčná kniha OKVED2 - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

Okrem toho v roku 2017 vstúpi do platnosti upravený zoznam kódov služieb pre domácnosť. Zodpovedajúce nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 24. novembra 2016 N 2496-r bolo uverejnené. Dokument obsahuje zoznam kódov druhov ekonomických činností súvisiacich so službami pre domácnosť (obsahuje kódy podľa klasifikátora OKVED2) a zoznam kódov služieb súvisiacich so službami pre domácnosť.

Predtým bolo na určenie služieb obyvateľstvu, ktoré sú dostupné pre podnikateľov v rámci osobitných daňových režimov (UTII a patent), potrebné použiť celoruský klasifikátor služieb obyvateľstvu (OK 002-93).

Nové prehľady pre malé podniky

Nové tlačivo č. TZV-MP

Firmy s 15 až 100 zamestnancami budú od roku 2017 predkladať štatistickým úradom nové tlačivo č.TZV-MP. Správa uvádza príjmy z predaja produktov. Prvýkrát je potrebné predložiť tlačivo č.TZV-MP do 1.4.2017.

Aké zmeny a kedy?

Dňa 1. januára 2017 nadobúda účinnosť nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 7. júla 2016 č. 640 „O zmene a doplnení nariadenia vlády Ruskej federácie zo dňa 1. januára 2002 č. 1“. Priamo vo vyhláške vlády Ruskej federácie zo dňa 1. januára 2002 č. 1 „O zatriedení dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín“ boli vykonané nasledovné zmeny:

• pravidlo, že uvedenú klasifikáciu možno použiť na účely účtovníctva, bolo vyhlásené za neplatné;
• V novom vydaní je platná klasifikácia dlhodobého majetku zaradená do odpisových skupín schválená nariadením vlády Ruskej federácie č.

S čím súvisia tieto inovácie?

Všetok dlhodobý majetok uvedený v klasifikácii je rozdelený podľa kódov OKOF (All-Russian Classifier of Fixed Assets).

Do 31. decembra 2016 je v platnosti Celoruský klasifikátor dlhodobého majetku OK 013‑94, schválený uznesením Štátneho štandardu Ruska zo dňa 26. decembra 1994 č. 359.

Od 1. januára 2017 sa namiesto neho bude používať celoruský klasifikátor dlhodobého majetku OK 013‑2014 (SNS 2008), schválený nariadením Rosstandart č. 2018‑st z 12. decembra 2014.

Pre tvoju informáciu:

Spoločnosť Rosstandart schválila kľúče priameho a spätného prechodu medzi vydaniami OK 013‑94 a OK 013‑2014 (SNS 2008) celoruského klasifikátora dlhodobého majetku (Nariadenie Rosstandartu zo dňa 21.04.2016 č. 458).

Rosstandart spolu s FSUE Standardinform plánuje na obdobie do 1. januára 2017 zorganizovať horúcu linku, ktorá bude záujemcom radiť pri prechode na nové vydanie OKOF.

V súvislosti so zavedením nového OKOF sa mení aj klasifikácia dlhodobého majetku. V zatriedení dlhodobého majetku sa zmenili nielen kódy, ale aj presunutie jednotlivého dlhodobého majetku z jednej odpisovej skupiny do druhej. V súlade s tým sa zmenili aj podmienky ich užitočného použitia.

Kedy využívajú „zjednodušení ľudia“ dobu životnosti na účely daňového účtovníctva?

„Jednoduchší“, ktorí využívajú predmet zdanenia „príjmy“, nezohľadňujú výdavky pre účely daňovej evidencie. Preto nemusia určovať dobu použiteľnosti (SPI) na účely daňového účtovníctva.

„Jednoduchší“, ktorí aplikujú predmet zdanenia „príjmy mínus výdavky“ zohľadňujú náklady na obstaranie (výrobu, výrobu) dlhodobého majetku podľa pravidiel stanovených v kapitole. 26.2 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Podľa odseku 3 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie sa SPI fixných aktív určuje na základe schválenia vládou Ruskej federácie v súlade s čl. 258 daňového poriadku Ruskej federácie, klasifikácia dlhodobého majetku zahrnutého do odpisových skupín. SPI dlhodobého majetku, ktorý nie je uvedený v tejto klasifikácii, zriaďuje daňovník v súlade s technickými špecifikáciami alebo odporúčaniami výrobných organizácií.

Článok 258 daňového poriadku Ruskej federácie odkazuje na „zjednodušenú“ klasifikáciu uvedenú vyššie, ktorá bude aktualizovaná v roku 2017.

Pre praktické účely „zjednodušených“ ľudí, ktorí zohľadnili náklady na obstaranie dlhodobého majetku podľa pravidiel kapitoly. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie je SPI potrebný iba v prípade predaja (prevodu) dlhodobého majetku pred stanoveným termínom (odsek 3 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie): termín závisí od SPI dlhodobého majetku. V tomto prípade musíte vypočítať odpisy podľa pravidiel uvedených v kapitole. 25 daňového poriadku Ruskej federácie a prepočítajte základ dane podľa zjednodušeného daňového systému. A na výpočet odpisov potrebujete vedieť aj SPI dlhodobého majetku.

Pre tvoju informáciu:

V stĺpci 7 oddiel. II. knihu účtovníctva príjmov a výdavkov označuje SPI predmetu dlhodobého majetku alebo nehmotného majetku, určeného spôsobom ustanoveným v ods. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Pri dlhodobom majetku a nehmotnom majetku obstaranom (zostrojený, vyrobený, vytvorený sám daňovníkom) a uvedený do prevádzky (prevzatý do účtovníctva) počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému sa stĺpec 7 nevypĺňa.

Je potrebné od roku 2017 v súvislosti s uvažovanými novinkami niečo meniť v daňovom účtovníctve?

Na účtovanie dlhodobého majetku slúži inventárna karta na evidenciu dlhodobého majetku. Jednotný formulár OS-6, schválený uznesením Štátneho štatistického výboru Ruska z 21. januára 2003 č. 7, obsahuje podrobnosti ako kód OKOF a číslo odpisovej skupiny, ako aj SPI.

Formulár OS-6 však nie je povinný používať a uvedené podrobnosti tohto formulára sa neuznávajú ako povinné údaje primárneho účtovného dokladu (článok 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „O účtovníctve “).

Z toho vyplýva, že ak „zjednodušená“ osoba používa na účtovanie dlhodobého majetku formulár OS-6, ktorý uvádza kódy OKOF platné v roku 2016, tak ich v roku 2017 nesmie meniť na nové kódy.

Upozorňujeme, že ak „zjednodušená“ osoba predá dlhodobý majetok v roku 2017 a bude musieť prepočítať základ dane podľa zjednodušeného daňového systému, pričom k tomuto majetku pridá dodatočné odpisy a SPI sa podľa novej klasifikácie zmenil pre staré objekty ( prijatý na registráciu pred rokom 2017) SPI zostáva nezmenený. Na dlhodobý majetok uvedený do prevádzky od 1. januára 2017 je potrebné aplikovať nový SPI.

Od 1. januára 2017 vstupuje do platnosti nová Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín, v ktorej došlo nielen k zmene kódov, ale aj k preradeniu jednotlivého dlhodobého majetku z jednej odpisovej skupiny do druhej. V súlade s tým sa zmenil aj SPI.

Na dlhodobý majetok uvedený do prevádzky od 1. januára 2017 je potrebné aplikovať nový SPI. V prípade preradenia dlhodobého majetku z jednej odpisovej skupiny do druhej sa SPI pre predmety evidované pred 1. 1. 2017 nemení.

Formulár účtovnej knihy pre účtovné príjmy a výdavky organizácií a individuálnych podnikateľov používajúcich zjednodušený daňový systém bol schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 22. októbra 2012 č. 135n.

Od roku 2016 sa upravili limity hodnoty dlhodobého majetku. Účtovanie majetku do 100 000 rubľov má množstvo funkcií a v daňovom a účtovnom účtovníctve môžu vzniknúť rozdiely. V tomto článku vám povieme, ako sledovať takéto prostriedky bez chýb a na čo si dať pozor.

Obmedzenia nákladov

V účtovníctve môže byť majetok v hodnote až 40 000 rubľov legálne odpísaný do nákladov naraz (PBU 6/01). To znamená, že sa nemusí zohľadňovať na účte 01 a odpisovať.

V daňovom účtovníctve je situácia úplne iná. Dlhodobý majetok drahší ako 100 000 rubľov sa musí odpísať; všetko, čo je lacnejšie, sa musí okamžite odpísať ako náklady (doložka 1, článok 256 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto pravidlo sa vzťahuje len na majetok uvedený do prevádzky po 31.12.2015.

Zhrňme si pravidlá účtovania dlhodobého majetku.

1. OS až 40 000 rubľov

účtovníctvo: možno odpísať do nákladov ihneď v rámci inventarizácie resp

Daňové účtovníctvo:

2. OS od 40 000 do 100 000 rubľov

účtovníctvo: zaevidovať ako dlhodobý majetok a vypočítať odpisy.

Daňové účtovníctvo: odpísať ihneď po uvedení do prevádzky ako náklady.

3. OS drahší ako 100 000 rubľov

účtovníctvo: zaevidovať ako dlhodobý majetok a vypočítať odpisy.

Daňové účtovníctvo: zaevidovať ako dlhodobý majetok a vypočítať odpisy.

Ako vidíte, daňové a účtovné pravidlá OS sa bezpodmienečne zhodujú, ak je majetok vyšší ako 100 000 rubľov. Môžete porovnať dane a účtovníctvo pri nákupe operačného systému za menej ako 40 000 rubľov odpísaním majetku ako výdavkov naraz.

Vo všetkých ostatných prípadoch vzniknú dočasné rozdiely (PBU 18/02).

V daňovom účtovníctve sa však neodpisovateľný majetok do 100 000 rubľov môže odpisovať po častiach (doložka 3, doložka 1, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade je však bezpečnejšie odpísať rovnakým spôsobom majetok v hodnote až 40 000 rubľov a hodnotený od 40 000 do 100 000 rubľov.

Účtovanie dočasných rozdielov na príklade

Pozrime sa na príklade, ako zohľadniť rozdiely, ktoré vznikajú v účtovníctve.

Spoločnosť Stena LLC kúpila monitor v januári 2018. V tom istom mesiaci bol monitor uvedený do prevádzky na personálnom oddelení. Náklady na monitor bez DPH sú 51 300 rubľov. Životnosť 36 mesiacov. Podľa účtovnej politiky je monitor v účtovníctve dlhodobým majetkom a v daňovom účtovníctve drobným majetkom.

Debet 01 Kredit 08 - 51 300 - monitor je uvedený do prevádzky.

Debet 68 Kredit 77 – 10 260 (51 300 × 20 %) – zohľadňuje sa odložený daňový záväzok (DTL).

Počnúc februárom a po dobu 36 mesiacov bude účtovník Stena LLC vykonávať tieto záznamy:

Debet 44 (26, 25 atď.) Kredit 02 – 1 425 (51 300: 36) – odpisy naakumulované vo februári.

Debet 77 Kredit 68 - 285 (1 425 × 20 %) – splatený odložený daňový záväzok.

Pri nákupe nehnuteľnosti je dôležité poznať nuansy jej účtovníctva. Chyby môžu viesť k nesprávnym výpočtom dane z príjmu. Nesprávne zadania môžu viesť k skresleniu účtovníctva a výkazníctva. Konajte v súlade s pravidlami účtovných zásad, Daňovým poriadkom Ruskej federácie a schválenými PBU, potom inšpektori nebudú mať žiadne otázky.

Mnohí účtovníci sa už čudujú životnosť dlhodobého majetku od roku 2017. Prečo zrazu? Ide o to, že prichádzajú veľké zmeny. Preto vám o nich povieme a ako sa prispôsobiť novým podmienkam.

Koho sa to dotkne?

Takmer každá sebavedomá spoločnosť má vo svojej súvahe niekoľko fixných aktív (ďalej aj ako fixné aktíva). Preto nové štandardná životnosť investičného majetku ovplyvní každé podnikanie.

Navyše sa to dotkne aj podnikateľov. Na jednej strane teda nemusia viesť účtovnú evidenciu. Na druhej strane sú povinní stanoviť zostatkovú cenu dlhodobého majetku. Koniec koncov, to dáva právo zostať v „zjednodušenom“ systéme.

Nový

Na začiatok, aby zohľadnili nehnuteľnosť, zistia dobu jej užitočnej prevádzky. Je to dôležité pre oba druhy účtovníctva – daňové aj účtovné. Hlavný pomocný účtovník pri určovaní tohto obdobia:

1. kódy z All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF);
2. vláda Klasifikácia dlhodobého majetku na účely zaradenia do odpisových skupín (ďalej len Klasifikácia).

Vezmite prosím na vedomie: zmeny ovplyvnili oba tieto dokumenty. Od roku 2017 teda Klasifikácia prešla úpravami. Boli zavedené nariadením vlády Ruskej federácie zo 7. júla 2016 č. 640. Okrem toho od budúceho roka vstúpia do platnosti nové kódy OKOF: OK 013-94 bude nahradený kódom OK 013-2014.

Treba povedať, že všetky tieto regulačné dokumenty sú šialene dlhé viacstranové tabuľky s typmi OS, kódmi a termínmi. Preto sa môžete ľahko zmiasť a tiež stratiť veľa času.

Ale nezabudol som na účtovníkov Rostandart. Vydal príkaz č. 458 z 21. apríla 2016, ktorý pomáha pochopiť, ktorý starý kód OS zodpovedá novému. A naopak. Aj vo forme tabuliek.

Od roku 2016 musí majetok stáť viac ako 100 000 rubľov, aby sa mohol považovať za dlhodobý majetok a odpisovať ho.

Poďme zistiť, ako aktualizácia kódov ovplyvní prácu účtovníka.

Ako určiť

V roku 2016 je potrebné pokračovať v zisťovaní kódu konkrétneho dlhodobého majetku do klasifikátor životnosti dlhodobého majetku OK 013-94. A odpisová skupina evidovaného majetku je podľa vládnej klasifikácie zo dňa 1.1.2002 č.1.

Pripomeňme, že zákon vám neukladá povinnosť používať tieto formuláre pri svojej práci. Preto, ak vaša spoločnosť uprednostňuje vlastný vývoj, nezabudnite pridať okno pre kód OKOF.

Mysli na to:Štandardná životnosť dlhodobého majetku je rovnaká pre účtovníctvo aj daňové účtovníctvo.

Špeciálna pripomienka pre zjednodušovateľov

Nový limit

V roku 2016 môžete pracovať na zjednodušenom daňovom systéme za predpokladu, že zostatková hodnota dlhodobého majetku (je potrebná na účtovné účely) nie je väčšia ako 100 miliónov rubľov. (Pododdiel 16, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Dovoľte nám hneď upozorniť, že od roku 2017 je táto latka zvýšená na 150 miliónov. To znamená, že viac firiem a individuálnych podnikateľov bude môcť uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Pre zjednodušujúcich sa teda nielen zmení životnosť dlhodobého majetku od roku 2017.

Zostatková hodnota sa určuje pomocou jednoduchého vzorca:

najprv cena – amortizácia = zostatková cena A aby ste mohli odpisovať majetok (ak je to možné zo zákona), musíte si objasniť životnosť (odseky 18 a 19 PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“). V skutočnosti si to organizácia určuje sama. Je pravda, že vám stále odporúčame nahliadnuť do klasifikácie na účely odpisovania. Bolo prijaté nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1. To vás ochráni pred spormi s daňovými úradmi.

Revízia základu dane

Použitie objektu „príjmy mínus náklady“ v mnohých prípadoch umožňuje v daňovom účtovníctve zahrnúť obstaraný dlhodobý majetok do nákladov do jedného roka. Stačí zaplatiť za nehnuteľnosť a začať s ňou pracovať.

Majte však na pamäti: ak sa rýchlo zbavíte odpísaného operačného systému, základ dane podľa zjednodušeného daňového systému za predchádzajúce obdobia sa bude musieť upraviť. A mechanizmus prepočtu ovplyvňuje práve životnosť dlhodobého majetku (pozri tabuľku).

Účtovanie dlhodobého majetku v roku 2017 prebieha podľa nových pravidiel. V účtovníctve už nie je možné priradiť doby použiteľnosti k daňovému zaradeniu. Ale dátumy sa môžu zhodovať.

Dlhodobý majetok môže spoločnosť dostať pri kúpe, ako dar, vo forme vkladu do základného imania a pod. V tomto článku sme sa zamerali na prvú možnosť.

Najprv si prečítajte problém - je uvedený nižšie. Prelistujte si účtovnú osnovu a zamyslite sa. Potom vykonajte účtovné zápisy a zapíšte ich do účtovnej evidencie - pamätný poriadok.

Nakoniec si prečítajte vysvetlenie v článku a skontrolujte riešenie - je uvedené na konci článku.

Problém s účtovaním dlhodobého majetku v roku 2017 (v účtovníctve)

Spoločnosť Noris LLC kúpila drevoobrábací stroj na výrobu nábytku za 531 000 RUB. (vrátane DPH - 81 000 rubľov). Stroj bol dodaný prepravnou spoločnosťou v deň nákupu, náklady na jeho služby boli 17 700 rubľov. (vrátane DPH - 2700 rubľov). V ten istý deň bol stroj uvedený do prevádzky. Účtovnému oddeleniu boli predložené prvotné doklady a faktúry potvrdzujúce náklady na nákup a dodanie.

Vašou úlohou ako účtovníka v spoločnosti Noris LLC je určiť počiatočnú cenu stroja, ako aj vykonať zápisy na jeho prijatie do účtovníctva. Pre zjednodušenie predpokladajme, že platby dodávateľovi a prepravnej spoločnosti ešte neboli uskutočnené. Noris LLC je platcom DPH.

Ako zistiť dlhodobý majetok premietnuť do účtovníctva

Na účte 01 sa účtuje všetok dlhodobý majetok spoločnosti. Aby ich však vložili na tento účet, často musia navštíviť iné účty a počkať, kým sa vytvorí ich počiatočná hodnota. Ale najprv to.

Každý podnik má veci, s ktorými ľudia pracujú – stroje, stroje, budovy, počítače a mnoho ďalšieho. Táto skupina vecí sa nazýva PROSTRIEDKY práce. Je ľahké si to takto zapamätať. Pracovné prostriedky tvoria okolité PROSTREDIE podniku. Toto je to, čo pracujú MEDZI. A čo robia s pracovnými predmetmi (materiálmi).

Na účely účtovníctva sa pracovné nástroje nazývajú fixné aktíva. Počas celej životnosti si zachovávajú svoj prirodzený tvar. Mimochodom, odtiaľ pochádza aj ich anglický názov – fixné aktíva.

V účtovníctve je dôležité rozlišovať medzi pracovnými prostriedkami a pracovnými predmetmi. Teda to, čo pomáha ľuďom pracovať a na čom pracujú. Obrábacie stroje a dopravníky, na ktorých sa vyrábajú produkty, sú fixným majetkom. A klince a cement, z ktorých je vyrobený, sú materiály. Zohľadňujú sa inak ako pracovné prostriedky.

Asi ste už uhádli, že hlavným rozdielom je životnosť. Presnejšie, v životnosti je to správnejší výraz. Ak toto obdobie presiahne 12 mesiacov, nehnuteľnosť môže byť klasifikovaná ako dlhodobý majetok. Pravda, za iných dôležitých podmienok.

Doba použiteľnosti je obdobie, počas ktorého dlhodobý majetok v podniku pôsobí, to znamená, že plní svoje funkcie. Nezamieňajte s trvanlivosťou.

Povedzme, že ste si kúpili perá pre svoje účtovné oddelenie. V sklade sa dajú skladovať aj viac ako rok. Ale akonáhle ich začnete používať, veľmi skoro sa pokazia a prestanú vám pomáhať pri práci. Preto nie sú klasifikované ako dlhodobý majetok.

Ďalšia vec je auto alebo výrobný stroj. Doba jeho používania je jednoznačne viac ako rok. To znamená, že nemáme nič iné ako základný prostriedok.

Dôležité!
Od 1. januára 2017 sa doba použiteľnosti dlhodobého majetku určuje podľa pravidiel paragrafu 20 PBU 6/01. V tomto prípade sa môže termín účtovania zhodovať s daňou

Mimochodom, stáva sa, že zariadenie pozostáva z niekoľkých častí. A každý má svoju vlastnú životnosť. Zoberme si počítač zostavený zo systémovej jednotky, monitora atď. Po obdržaní dokumentov na to musí účtovník odpovedať na otázku: je rozdiel v životnosti komponentov významný? Ak je odpoveď kladná, každá časť sa môže brať do úvahy samostatne. A keď je negatívny, všetky časti sa spoja do jedného hlavného prostriedku. Ktorý rozdiel sa považuje za významný a ktorý nie, je predpísaný v účtovných zásadách.

Počiatočná cena dlhodobého majetku v účtovníctve

Počiatočnú cenu má len dlhodobý majetok. Tento pojem sa nevzťahuje na tovar, materiál a iné cennosti. Je to spôsobené tým, že dlhodobý majetok je osobitným druhom majetku. Vydržia dlho, preto sa neodpisujú do nákladov hneď, ale postupne, po častiach. Rozdiel medzi pôvodnou cenou a týmito dielmi je zostatková cena.

Teraz sa pozrite na vyhlásenie o probléme a predstavte si seba ako účtovníka v spoločnosti Noris LLC. Držíte v rukách doklady na kúpu drevoobrábacieho stroja. Jeho cena je 531 000 rubľov. (vrátane DPH - 81 000 rubľov). Toto však nie je pôvodná cena dlhodobého majetku. Na jej určenie je potrebné k obstarávacej cene zariadenia pripočítať dodatočné náklady. Napríklad náklady na dopravu, inštaláciu a nastavenie, ako aj clo (ak bola nehnuteľnosť kúpená v zahraničí). Rovnako ako akékoľvek ďalšie výdavky priamo súvisiace buď s kúpou alebo uvedením objektu do prevádzkyschopného stavu.