Modulo di certificato aggiornato 2 imposta sul reddito delle persone fisiche
I certificati correttivi 2-NDFL devono essere preparati immediatamente se vengono rilevati errori, anche per uno o più dipendenti. L'adeguamento 2-NDFL 2018 deve essere redatto secondo le modalità prescritte. Visualizza e scarica l'esempio e le spiegazioni.
Il certificato correttivo 2-NDFL è preparato per correggere errori in quello primario. Annullamento: per annullare un certificato che non necessitava di essere inviato. Come preparare un documento di report correttivo per il 2018 se si riscontrano carenze nel certificato di uno o più dipendenti, continua a leggere.
In caso di errori nel certificato di uno dei dipendenti, è necessario redigere un certificato correttivo 2-NDFL e inviarlo al Servizio fiscale federale. La forma (modulo) del certificato è la stessa del rapporto iniziale. Il Servizio fiscale federale ha approvato con ordinanza del 18 ottobre 2018 n. MMV-7-11/566@. Ti diremo come compilare il modulo.
Numero di regolazione in 2-NDFL: che cos'è? Quando si regola 2-NDFL, è necessario inserire i numeri nel campo “Numero di regolazione”. Se l'azienda aggiorna il certificato per la prima volta, deve inserire il numero "01", se presenta un secondo aggiornamento - "02", ecc.
La data nel 2-NDFL di correzione deve essere riscritta.
Le restanti informazioni nel chiarimento devono essere compilate come in un normale certificato, solo senza errori.
Nel certificato 2-NDFL vengono registrati solo i dati personali attuali. Ciò vale anche nei casi in cui è necessario correggere le dichiarazioni del periodo precedente. Pertanto, se il “fisico” è riuscito a ricevere documenti con nuovi nomi completi, è necessario inserirli nel modulo di rettifica. Così lo ha spiegato il Servizio fiscale federale in una lettera del 27 marzo 2018 n. GD-4-11/5667@.
Gli specialisti fiscali da noi intervistati ritengono che eventuali errori contenuti nei certificati debbano essere corretti, anche quelli che non portano a una sottostima dell'imposta. Ciò deve essere fatto prima che gli ispettori scoprano dati inaffidabili e prima che scada il termine per la presentazione del 2-NDFL.
Dopo il 1° aprile, le autorità fiscali potrebbero multarti di 500 rubli per ogni certificato errato (articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tale multa dovrà essere annullata in tribunale.
Per evitare conseguenze negative, l'agente fiscale dovrebbe correggere tempestivamente gli errori nei certificati 2-NDFL. Il 1 gennaio 2016 è entrato in vigore l'articolo 126.1 del Codice Fiscale (legge federale n. 113-FZ del 2 maggio 2015), che stabilisce la responsabilità degli agenti fiscali per la presentazione di documenti contenenti informazioni false (comprese le informazioni nel modulo 2-NDFL ) sotto forma di multa per un importo di 500 rubli per ciascun documento. In precedenza, la legislazione prevedeva solo la responsabilità in caso di mancata presentazione di documenti o altre informazioni entro il termine prescritto (articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
La responsabilità sotto forma di multa per informazioni false si applicherà anche alle informazioni presentate per il 2015. Pertanto, le autorità fiscali presteranno particolare attenzione alla completezza e all'affidabilità delle informazioni fornite dagli agenti fiscali nel modulo 2-NDFL per il 2015 (lettera del Servizio fiscale federale russo del 18 dicembre 2015 n. BS-4-11/22203 @).
Se vengono rivelati fatti di presentazione di documenti contenenti informazioni false, un funzionario dell'autorità fiscale deve redigere un atto nella forma approvata entro 10 giorni dalla data di rilevamento della violazione specificata (Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 05/08 /2015 N. ММВ-7-2/189@). L'atto viene consegnato alla persona che ha commesso il reato fiscale contro una ricevuta o trasferito in altro modo indicando la data della sua ricezione (articolo 101.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Tuttavia, una multa può essere evitata se, prima di ricevere tale rapporto, l'agente fiscale identifica autonomamente errori nei certificati da lui presentati nel modulo 2-NDFL e fornisce all'autorità fiscale informazioni aggiornate (clausola 2 dell'articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, l’identificazione tempestiva degli errori e la presentazione di informazioni correttive è estremamente importante.
Né il Codice Fiscale né la Procedura per la compilazione del modulo per le informazioni sul reddito di una persona fisica (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 30 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/485@ (di seguito denominato come da Procedura)) divulgano il concetto di “informazione non attendibile”. Oltre agli errori che riguardano l’importo del reddito e l’importo delle imposte, anche le inesattezze nei dati personali del contribuente possono essere considerate informazioni inaffidabili. In particolare, sono considerate inaffidabili le informazioni contenenti un TIN errato (assegnato ad un altro soggetto). Pertanto, se non si è sicuri della correttezza del TIN, è meglio non indicarlo affatto, poiché le informazioni nel modulo 2-NDFL senza indicazione del TIN si ritiene abbiano superato il controllo logico del formato e sono soggette ad accettazione ( lettera del Servizio fiscale federale russo del 03/09/2016 n. BS-4-11/3697@ ).
Si può presumere che le informazioni inaffidabili siano qualsiasi informazione che renderà difficile o impossibile per l'autorità fiscale controllare i dati sugli importi dell'imposta sul reddito personale calcolati da ciascun contribuente, sulle detrazioni fiscali a lui fornite, ecc. Pertanto, se tali informazioni inesatte vengono identificate, l'agente fiscale dovrebbe correggerle tempestivamente inviando le informazioni pertinenti all'autorità fiscale, anche se tali informazioni non influiscono sull'importo dell'imposta.
Nel 2016, gli agenti fiscali hanno fornito informazioni sui redditi pagati per il 2015 secondo il modulo aggiornato 2-NDFL (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 30 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/485@ (di seguito denominato come Certificato 2-NDFL) e in conformità con La nuova Procedura ha inoltre approvato nuovi codici per i tipi di reddito e detrazioni (Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 10 settembre 2015 n. ММВ-7-11/387@), che vengono utilizzati durante la compilazione del Certificato 2-NDFL.
La procedura per correggere gli errori nell'Help 2-NDFL Sono state stabilite nuove regole per la correzione degli errori, per le quali nell'intestazione dell'Help 2-NDFL è previsto il campo “Numero di regolazione”:- nella compilazione del modulo primario del Certificato 2-NDFL viene inserito “00”;
- all'atto della redazione di un Certificato correttivo 2-NDFL, al posto di quello precedentemente presentato, viene indicato un valore maggiore di quello indicato nel precedente Certificato nel modulo 2-NDFL (“01”, “02” e così via);
- in fase di redazione del Certificato di annullamento 2-NDFL viene inserito il numero “99” al posto di quello precedentemente presentato.
Se, dopo aver inviato il certificato 2-NDFL tramite canali di telecomunicazione, non è stato accettato dall'autorità fiscale (è stato ricevuto un protocollo contenente una descrizione degli errori di controllo del formato), è necessario presentare non una rettifica, ma un nuovo certificato con il stesso numero, indicato nel campo “Numero regolazione” il valore “00”, ma indicante la nuova data. Cioè, non è necessario presentare un certificato di correzione 2-NDFL, poiché per questa persona il certificato 2-NDFL non è stato accettato dall'ispettorato fiscale ed è necessario inviare nuovamente i dati (clausola 14 dell'ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 16 settembre 2011 n. ММВ-7-3/576@ ).
Certificato correttivo 2-NDFL Se vengono rilevati errori nel Certificato 2-NDFL accettato dall'autorità fiscale, è necessario presentare un nuovo Certificato 2-NDFL con i dati corretti indicando il numero precedente del Certificato 2-NDFL precedentemente presentato, ma la data di preparazione di quello correttivo. Inoltre, se l'agente fiscale chiarisce per la prima volta le informazioni sul reddito di una persona fisica, nel campo "Numero di rettifica" del certificato di correzione 2-NDFL è necessario inserire il valore "01", se la seconda correzione Il certificato 2-NDFL viene presentato per lo stesso individuo: "02" e così via.Il numero di certificati correttivi 2-NDFL è praticamente illimitato: il numero di chiarimento (aggiustamento) del certificato 2-NDFL può assumere valori da 01 a 98.
L'agente fiscale ha presentato informazioni sul reddito di un individuo che è uno specialista altamente qualificato (legge federale n. 115-FZ del 25 luglio 2002), che non ha lo status di residente nella Federazione Russa al 31 dicembre, 2015, indicando erroneamente il codice “1” nel campo “Status del contribuente”, che viene utilizzato quando si forniscono informazioni sui redditi pagati alle persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa. Successivamente l'agente fiscale ha scoperto l'errore e ha presentato un certificato correttivo 2-NDFL (vedi Fig. 1, 2).
È importante indicare correttamente la qualità del contribuente nel campo “Status del contribuente”, anche se la stessa aliquota viene applicata ai redditi di diverse categorie di soggetti e, a prima vista, indicando il codice della qualità del contribuente sbagliato (ad esempio “1” invece di “3”) non influisce sulla tassazione del risultato.
Infatti, nonostante il fatto che il reddito di alcune categorie di persone non residenti possa essere tassato con un'aliquota del 13% (cioè la stessa del reddito dei residenti (clausola 1 dell'articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa )), in relazione a tali redditi le norme del capitolo 23 del codice fiscale stabiliscono norme speciali, la cui attuazione deve essere monitorata dall'autorità fiscale, ad esempio:
- solo le detrazioni fiscali possono essere applicate ai redditi percepiti dai residenti e tassati con un'aliquota del 13% (ad eccezione dei redditi derivanti dalla partecipazione azionaria) (articoli 218-221, paragrafo 3 dell'articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa);
- l'aliquota del 13% si applica solo ai redditi derivanti dalle attività lavorative di persone riconosciute come specialisti altamente qualificati, partecipanti al programma statale per assistere il reinsediamento volontario in Russia di connazionali che vivono all'estero e altre persone specificate nei paragrafi 4-7 del paragrafo 3 dell'articolo 224 del Codice Fiscale, che non sono residenti fiscali nella Federazione Russa.
Nell'aprile 2016, dopo aver inviato le informazioni sul modulo 2-NDFL per il 2015, è stato individuato un errore nel calcolo dell'imposta di uno dei dipendenti, associato alla mancata rappresentazione dell'importo di un regalo del valore di 5.000 rubli ricevuto dall'organizzazione per l'anniversario nel mese di novembre 2015 la contabilità il costo del dono è stato ridotto di 4.000 rubli. (Clausola 28, Articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa) ed è stata addebitata un'imposta aggiuntiva.
Poiché l’accertamento fiscale aggiuntivo è avvenuto dopo la presentazione delle informazioni per il periodo di riferimento, l’agente fiscale, oltre a presentare il Certificato di correzione 2-NDFL, deve anche informare l’autorità fiscale (e il contribuente stesso) circa l’importo del reddito e il valore impossibilità di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Il certificato correttivo 2-NDFL compilato e il messaggio sull'impossibilità della ritenuta d'acconto per l'esempio 2 sono mostrati in Fig. 3, 4.
L'agente fiscale è tenuto a segnalare l'impossibilità di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche, anche se non è stato rispettato il termine stabilito per ciò (clausola 5 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa) - 1 marzo dell'anno successivo all'anno in cui il reddito è stato pagato.
In questo caso, la mancata presentazione da parte dell'agente fiscale dei documenti e (o) delle altre informazioni previste dal Codice Fiscale alle autorità fiscali entro il termine prescritto comporta una multa di 200 rubli per ciascun documento non presentato (clausola 1 dell'articolo 126 della Codice Fiscale della Federazione Russa).
Certificato di annullamento 2-NDFL Sotto forma di certificato di annullamento 2-NDFL, il titolo e tutti gli indicatori della sezione 1 "Dati sull'agente fiscale" e della sezione 2 "Dati sulla persona fisica - destinatario del reddito" specificati nel certificato precedentemente presentato 2-NDFL sono compilati. Le restanti sezioni (3, 4 e 5) del Certificato non sono completate.Le informazioni sul reddito di un dipendente di un'unità separata, pagategli per il 2015, sono state presentate nel luogo di registrazione dell'organizzazione madre, il che costituisce una violazione (clausola 2 dell'articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'imposta sul reddito personale, calcolata sul suo reddito, è stata trasferita al bilancio nella sede della divisione separata (clausola 7 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Per correggere l'errore, è necessario presentare un certificato nel modulo 2-NDFL nel luogo di registrazione della divisione separata e annullare il certificato 2-NDFL presentato nel luogo di registrazione dell'organizzazione madre (vedere Fig. 5, 6 ).
Tutti i datori di lavoro che durante l'anno hanno pagato stipendi ai dipendenti, dividendi ai fondatori, ecc. sono tenuti a fornire informazioni al riguardo all'ufficio delle imposte. Questa informazione è 2-NDFL per ciascun individuo.
Il termine per la presentazione dei certificati 2-NDFL è fino al 1 aprile dell'anno successivo, le notifiche sull'impossibilità della ritenuta alla fonte sono fino al 1 marzo dell'anno successivo.
Se il certificato 2-NDFL presentato all'ispezione contiene errori, è necessario correggerli. È meglio apportare correzioni prima che le autorità fiscali scoprano l'errore. Quindi potrai evitare una multa di 500 rubli per false informazioni nel certificato.
Di norma, se il contribuente ha accertato e corretto autonomamente l'errore presentando una denuncia corretta, è esente dalla sanzione.
È necessario presentare, in luogo del certificato precedentemente presentato, uno correttivo che chiarisca quello primario.
Allo stesso tempo, non è necessario inviare nuovamente tutti i certificati all'ufficio delle imposte. È sufficiente correggere il certificato che conteneva l'errore.
È necessario presentare un certificato 2-NDFL aggiornato per l'anno in cui è stato pagato il reddito erroneamente tassato.
Le informazioni correttive vengono presentate nella forma in vigore nel periodo d'imposta per il quale sono state apportate le modifiche.
Moduli Modulo 2-NDFL in vigore negli ultimi anni:
Nel titolo del certificato correttivo è necessario indicare:
Le sezioni 1 – 5 del certificato correttivo 2-NDFL devono essere compilate utilizzando lo stesso modulo e nello stesso ordine di quello primario, indicando solo i dati corretti.
È necessario informare l'ex dipendente dell'imposta non trattenuta o trattenuta in eccesso e inviargli per posta gli stessi certificati presentati al Servizio fiscale federale.
Un certificato di cancellazione 2-NDFL viene inviato se le informazioni precedentemente inviate devono essere completamente cancellate.
Il certificato di annullamento 2-NDFL deve essere presentato nella stessa forma di quello primario. È necessario compilare solo il titolo e le sezioni 1 e 2: informazioni sull'agente fiscale e sulla persona fisica.
L'intestazione del modulo di cancellazione recita:
- numero del certificato primario;
- numero di correzione – codice 99
Tutti i datori di lavoro che durante l'anno hanno pagato stipendi ai dipendenti, dividendi ai fondatori, ecc. sono tenuti a fornire informazioni al riguardo all'ufficio delle imposte. Queste informazioni sul reddito vengono presentate sotto forma di certificati 2-NDFL per ciascun individuo.
Il termine per la presentazione dei certificati 2-NDFL è fino al 1 aprile dell'anno successivo, le notifiche sull'impossibilità della ritenuta alla fonte sono fino al 1 marzo dell'anno successivo.
Se il certificato 2-NDFL presentato all'ispezione contiene errori, è necessario correggerli. È meglio apportare correzioni prima che le autorità fiscali scoprano l'errore. Quindi potrai evitare una multa di 500 rubli per false informazioni nel certificato.
Di norma, se il contribuente ha accertato e corretto autonomamente l'errore presentando una denuncia corretta, è esente dalla sanzione.
Come correggere un errore in 2-NDFL?È necessario inviare un adeguamento 2-NDFL invece del certificato inviato in precedenza. Spesso una rettifica è chiamata chiarimento e il documento originariamente presentato è chiamato documento principale.
Allo stesso tempo, non è necessario inviare nuovamente tutti i certificati all'ufficio delle imposte. È sufficiente correggere il certificato che conteneva l'errore.
È necessario presentare un certificato 2-NDFL aggiornato per l'anno in cui è stato pagato il reddito erroneamente tassato.
Le informazioni correttive vengono presentate nella forma in vigore nel periodo d'imposta per il quale sono state apportate le modifiche.
Moduli Modulo 2-NDFL in vigore negli ultimi anni:
Scarica il modulo 2-NDFL (dal 2017)
Scarica il modulo 2-NDFL (dal 2015 al 2016)
Scarica il modulo 2-NDFL (dal 2013 al 2014)
Scarica il modulo 2-NDFL (dal 2011 al 2012)
Scarica il modulo 2-NDFL (per il 2010)
Nel titolo del certificato correttivo è necessario indicare:
- numero del certificato (campo “N___”) - numero del certificato precedentemente presentato;
- data del certificato (campo “da __.__.____”) - la nuova data per la redazione del certificato correttivo;
- numero di correzione – numero di correzione (01, 02, ecc.). Ad esempio, "01" significa che un certificato inviato in precedenza viene corretto per la prima volta.
Le sezioni 1 – 5 del certificato correttivo 2-NDFL devono essere compilate utilizzando lo stesso modulo e nello stesso ordine di quello primario, indicando solo i dati corretti.
Esempio. Correzione del codice e dell'importo del reddito nel certificato 2-NDFL.
|
Se nell'ultimo anno l'azienda ha trattenuto a un dipendente meno tasse di quanto avrebbe dovuto, è necessario procedere come segue.
Un agente fiscale non ha il diritto di pagare l'imposta sul reddito personale a proprie spese.
Trattenuta eccessiva dell'imposta sul reddito delle persone fisicheIn caso di trattenute IRPEF eccessive sul reddito del lavoratore dipendente, è necessario:
Se un dipendente a cui l'anno scorso è stata trattenuta una tassa sul reddito personale in eccesso o in difetto si è già licenziato, procedere come segue.
Ritenuta insufficiente dell'imposta sul reddito delle persone fisiche Ritenuta eccessiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
È necessario informare l'ex dipendente dell'imposta non trattenuta o trattenuta in eccesso e inviargli per posta gli stessi certificati presentati al Servizio fiscale federale.
Come annullare un certificato 2-NDFL?
Un certificato di cancellazione 2-NDFL viene inviato se le informazioni precedentemente inviate devono essere completamente cancellate.
Il certificato di annullamento 2-NDFL deve essere presentato nella stessa forma di quello primario. È necessario compilare solo il titolo e le sezioni 1 e 2: informazioni sull'agente fiscale e sulla persona fisica.
L'intestazione del modulo di cancellazione recita:
- numero del certificato primario;
- data di redazione del certificato di annullamento;
- numero di correzione – codice 99
Scarica un esempio di certificato di annullamento 2-NDFL
- Come presentare un certificato di reddito nel modulo 2-NDFL
- Messaggio sull'impossibilità della ritenuta d'acconto
- Codici di reddito e detrazione nel certificato 2-NDFL
- Multe per violazioni durante la compilazione e l'invio del 2-NDFL
- Adeguamento del reddito nelle informazioni contabili
Hai presentato in tempo all'ispettorato i certificati 2-NDFL per tutti i tuoi dipendenti e l'ispezione ha inviato una richiesta di chiarimenti? L'esperta di contabilità e tassazione Angelina Volkonskaya ha spiegato a BUKH.1S per cosa vengono multati, cosa perdonano e come apportare correzioni a 2-NDFL.
Nei mesi di marzo e aprile 2017 tutte le aziende sono state tenute a inviare all'INFS le attestazioni dei redditi nel modulo 2-NDFL per tutti i propri dipendenti, nonché per i cittadini con cui sono stati stipulati contratti civili nel 2016. Ricordiamolo: coloro che non hanno presentato questi certificati o li hanno inviati in ritardo rischiano una multa di 200 rubli. per ciascun documento non presentato (presentato in ritardo) (clausola 1 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa). Coloro che hanno denunciato in tempo il reddito dei propri dipendenti, ovviamente, non verranno multati. Ma potrebbero dover affrontare un'altra multa se l'ispettorato fiscale trova improvvisamente errori nei certificati che ricevono.
Multato senza telecameraPertanto, sono stati presentati i certificati nel modulo 2-NDFL. E poiché non si tratta né di dichiarazioni né di calcoli, questi certificati non saranno soggetti a verifica documentale. Secondo la clausola 1 dell'articolo 88 del Codice fiscale della Federazione Russa, viene effettuata una verifica documentale sulla base delle dichiarazioni dei redditi (calcoli) e dei documenti presentati dal contribuente, nonché di altri documenti disponibili sulle attività del contribuente al Servizio fiscale federale. Il certificato 2-NDFL non è né una dichiarazione né un calcolo. Il Servizio federale antimonopoli del Distretto Nordoccidentale, nella risoluzione n. A66-4514/2008 del 12 maggio 2009, conferma questa conclusione, aggiungendo che il certificato nel modulo 2-NDFL contiene solo informazioni sui redditi pagati ai privati e sugli importi delle imposte maturate e trattenute.
Tuttavia, il fatto che i certificati 2-NDFL non siano soggetti a verifica documentale non garantisce l'assenza di conseguenze derivanti dalla presentazione di certificati con informazioni errate. Dopotutto, la clausola 1 dell'articolo 126.1 del Codice fiscale della Federazione Russa afferma che per la presentazione da parte di un agente fiscale di documenti contenenti informazioni false viene inflitta una multa di 500 rubli. per ogni documento contenente un errore. Allo stesso tempo, dal Codice Fiscale della Federazione Russa non risulta che tale sanzione verrà imposta solo sulla base dei risultati di un audit documentale. Pertanto, i certificati 2-NDFL continueranno a essere oggetto di grande attenzione da parte delle autorità fiscali. E se scoprono errori, l’azienda va incontro a sanzioni.
A proposito, tieni presente che la sanzione per la presentazione di un certificato con un "difetto" è molto più severa che per la mancata presentazione.
Le sanzioni possono essere evitate se si anticipa le autorità fiscali Se il contabile stesso scopre un errore nei certificati presentati in precedenza e si affretta a correggerlo prima che le autorità fiscali lo trovino, la società non verrà multata. Ciò deriva chiaramente dalla clausola 2 dell'articolo 126.1 del Codice fiscale della Federazione Russa.
Ma cosa significa “prima che la trovino il fisco”? La risposta a questa domanda è contenuta nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 19 luglio 2016 n. BS-4-11/13012. Si dice che una multa non può essere evitata se, prima di presentare il certificato aggiornato, l'Ispettorato federale del servizio fiscale ha già richiesto chiarimenti in merito alla scoperta di errori nei documenti presentati, o la società ha ricevuto un altro documento indicante che l'ispettorato ha scoperto che il le informazioni contenute nei documenti presentati non sono affidabili.
Pertanto, se l'azienda ha già ricevuto una richiesta di fornire spiegazioni in merito alle informazioni contenute nel certificato 2-NDFL, se queste informazioni contengono davvero un errore, correggerle presentando un certificato correttivo non ti salverà più da una multa.
Quali errori nel 2-NDFL possono portare ad una multa?Dall'interpretazione letterale della clausola 1 dell'articolo 126.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, ne consegue che viene inflitta un'ammenda per la presentazione di un documento contenente informazioni false. Tuttavia, né il Codice Fiscale della Federazione Russa né altre normative spiegano cosa siano considerate “informazioni inaffidabili”. Ma ci sono lettere ufficiali dei dipartimenti in cui i funzionari spiegano perché esattamente l'agente fiscale deve affrontare sanzioni.
Ad esempio, la lettera del Servizio fiscale federale russo del 09/08/2016 n. GD-4-11/14515 afferma che la base per la responsabilità prevista dal paragrafo 1 dell'articolo 126.1 del Codice fiscale russo Federazione sarà l’inattendibilità delle informazioni ammesse a seguito di:
- errore aritmetico;
- distorsione degli indicatori totali;
- altri errori che comportano conseguenze negative per il bilancio sotto forma di mancato calcolo e (o) calcolo incompleto, mancato trasferimento dell'imposta, violazione dei diritti delle persone fisiche (ad esempio, diritto alle detrazioni fiscali).
Inoltre, come osservato nella lettera, la sanzione potrebbe riguardare anche errori relativi agli indicatori identificativi dei singoli contribuenti (CIF, nome completo, data di nascita, estremi del passaporto), che potrebbero comportare anche l'impossibilità di esercitare pienamente i diritti dei singoli, così come i diritti e i doveri degli ispettorati fiscali (per quanto riguarda l'amministrazione fiscale). Tuttavia, se le informazioni sul nome completo e sul codice fiscale delle persone sono affidabili, gli errori, ad esempio, nella serie e nel numero del passaporto o nell'indirizzo di residenza non dovrebbero costituire motivo per imporre un'ammenda. Questa conclusione deriva dalla decisione del 22 dicembre 2016 n. SA-4-9/24731, pubblicata sul sito web del Servizio fiscale federale nella sezione "Decisioni sui reclami".
Si scopre che a volte possono essere multati anche per errori che non hanno portato a conseguenze negative per l'erario o alla violazione dei diritti dei lavoratori. Ma in questa situazione, le autorità fiscali possono ridurre la sanzione riconoscendo questi fatti come circostanze attenuanti (lettera del Servizio fiscale federale russo del 09/08/2016 n. GD-4-11/14515).
Inoltre, un funzionario dell'organizzazione (ad esempio un direttore) può essere sottoposto a responsabilità amministrativa (articolo 15.6, parte 1, del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). La multa varierà dai 300 ai 500 rubli. (l'importo è fisso e non dipende dal numero di certificati presentati con errori, come una sanzione fiscale).
Pertanto, se trovi errori nei certificati 2-NDFL, ti consigliamo di agire il prima possibile, soprattutto perché la stesura dei certificati correttivi di solito non causa alcuna difficoltà.
Correggiamo il certificato 2-NDFL Un certificato con dati chiarificatori viene redatto secondo il modulo in vigore durante il periodo di elaborazione del certificato “primario”. Non è cambiato di recente, quindi per il 2016 dovresti utilizzare il modulo attualmente valido.
Quando si redige un certificato correttivo in sostituzione di quello precedentemente presentato, nei campi “N ______” e “da __.__.__” occorre indicare il numero del certificato precedentemente presentato e la data di preparazione del nuovo (attuale) certificato. Nel campo “Numero di regolazione” è indicato il numero di regolazione successivo.
Ad esempio, in un certificato correttivo presentato per la prima volta, nelle apposite celle dovrà essere indicato “01”. Se successivamente si effettua un secondo certificato correttivo, è necessario indicare “02”, ecc. Successivamente bisognerà indicare tutti i dati della persona, e inserire gli importi corretti nelle parti tabellari del certificato.
Sorge subito la domanda: è necessario inserire solo gli importi soggetti a correzione o tutti? Tutti, compresi quelli in cui non c'era alcun errore. Il fatto è che sotto forma di certificato 2-NDFL, tutti i dettagli e gli indicatori totali vengono compilati, se non diversamente previsto dalla Procedura per la compilazione di un certificato 2-NDFL (Sezione 1 dell'Appendice n. 2 all'Ordine del Federale Servizio fiscale della Russia del 30 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/ 485). Ma non esiste alcuna disposizione che preveda l'inclusione nel certificato correttivo 2-NDFL solo delle informazioni che contenevano un errore.
Entro il 04/02/2018, gli agenti fiscali dovevano presentare all'ufficio delle imposte i certificati dei redditi delle persone fisiche nel modulo 2-NDFL per il 2017 (clausola 7, articolo 6.1, clausola 2, articolo 230 del Codice fiscale russo Federazione). Se nei certificati presentati per il 2017 o periodi precedenti del 2018 vengono rilevate informazioni inesatte, sarà necessario inviare informazioni correttive. Ti diremo come inviare correttamente l'aggiustamento 2-NDFL nella nostra consultazione e forniremo un esempio di compilazione delle informazioni correttive.
Correzione del certificato 2-NDFL per il Servizio fiscale federale: in quali casi deve essere presentato?L'adeguamento 2-NDFL per il 2017 e altri periodi fiscali deve essere presentato se nei certificati si trovano informazioni inesatte. Tutti i dettagli delle informazioni compilate nel modulo 2-NDFL che non corrispondono alla realtà (ad esempio, nel TIN di una persona, cognome, nome, patronimico, data di nascita, dati del passaporto, codici di reddito e detrazione, importi, ecc. .) può essere classificato come inaffidabile.) (). Inoltre, se viene commesso un errore per un solo dipendente, l'adeguamento 2-NDFL viene inviato per un dipendente. Per gli altri soggetti non è necessario inviare nuovamente le informazioni sul reddito.
Si prega di notare che se i dati personali di un individuo sono cambiati dopo che è stato presentato per lui il certificato 2-NDFL, ciò non sarà considerato un errore e non sarà necessario presentare una rettifica (Lettera del Servizio fiscale federale del 29 dicembre 2017 n. GD-4-11/26889@).
In quale forma deve essere presentato l'adeguamento 2-NDFL?Il certificato 2-NDFL modificato deve essere presentato nella forma in vigore nel periodo per il quale viene presentato il presente certificato (clausola 5 della Procedura, approvata con Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 16 settembre 2011 N ММВ- 7-3/576@). Ad esempio, se nel 2016 è necessario presentare un adeguamento per l'imposta sul reddito delle due persone per il 2014, è necessario presentare il certificato correttivo nella forma in vigore nel 2014 (approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del novembre 17, 2010 N ММВ-7-3/611 @).
Cosa indicare nella rettifica 2-NDFLSe nello stesso periodo invii un secondo certificato correttivo, gli verrà assegnato un numero di serie - "02" e così via, a seconda del numero di correzioni.
Adeguamento 99 nel certificato 2-NDFLCosa significa la regolazione numero 99 in 2-NDFL? Se non è necessario correggere il certificato 2-NDFL, ma annullarlo del tutto (ad esempio, hai erroneamente presentato un certificato per un "fisico" che non ha ricevuto entrate da te nell'anno di riferimento), inserisci il codice "99 " nel campo "Numero di regolazione".
Penalità per l'adeguamento del 2-NDFL?Come presentare un adeguamento per 2-NDFL per evitare una multa? Se scopri e correggi un errore in modo indipendente, cioè prima che le autorità fiscali identifichino questo errore, non dovrai affrontare una multa (clausola 2 dell'articolo 126.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Ma la correzione di un certificato su indicazione delle autorità fiscali comporta una multa di 500 rubli per ogni certificato 2-NDFL con errori (clausola 1 dell'articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Tuttavia, se le informazioni inaffidabili nel certificato 2-NDFL non hanno portato al mancato o incompleto calcolo dell'imposta, a conseguenze negative per il bilancio o alla violazione dei diritti delle persone fisiche, l'agente fiscale può richiedere l'applicazione di circostanze attenuanti ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 112 del Codice fiscale della Federazione Russa (Lettera del Servizio fiscale federale dell'08/09/2016 n. GD-4-11/14515).
Come effettuare una regolazione 2-NDFL: esempio di riempimentoAbbiamo fornito un esempio di compilazione di un certificato 2-NDFL per il 2017 nella nostra sezione separata. Supponiamo che sia stato commesso un errore nella serie del passaporto e che il codice reddito per dicembre 2017 sia stato inserito in modo errato (dovrebbe esserci il codice 2012 "Importo delle ferie" invece del codice 2000, utilizzato per riflettere lo stipendio pagato).
Quando si effettua una rettifica, è necessario indicare il numero del certificato 2-NDFL, come in quello originale (“9”), ma deve essere indicata la nuova data - 13/04/2018 (la data in cui è stata effettuata la rettifica). Forniremo un esempio di come le modifiche ai dati del passaporto e al codice del reddito si riflettono nel certificato 2-NDFL corretto.
