申告書2の個人所得税の納期限です。 電子申告

この春、ロシア連邦大統領は、手続きおよびそれに基づく報告書の提出を改正する2015年5月2日付連邦法第113-FZ号（以下、法律第113-FZ号という）に署名した。 この変更は来年から有効になります。 したがって、個人所得税における最も重要かつ世界的な革新の 1 つは、四半期報告の導入です。 この法律では、雇用主は年次の 2-NDFL 証明書に加えて、四半期ごとの計算結果を税務署に提出する必要があると規定しています。

さらに、議員らは、個人所得税の計算を目的として、これまで明確に定義されていなかった一部の収入受領日を明確にした。 また、この税の振込期限は、従業員のカード、レジから、またはその他の方法など、収入の支払い方法に依存しない単一の期限も導入されました。

個人所得税の申告書の提出規則

主な変更点は四半期ごとの導入です。 四半期報告書には、その期間に発生した個人所得税の額が表示されます。 そのような計算の形式はまだ確立されていません。 関係者が開発中です。 しかし、計算の際、雇用主は収入を受け取ったすべての個人に関する情報、自ら支払った収入に関するデータ、提供された控除、計算および源泉徴収された税額を反映する必要があることはすでに知られています。 おそらく、新しいフォームは通常のものと同様になるでしょう。 したがって、記入するのに問題はありません。

注記。 来年から、連邦税務局は 2-NDFL 証明書に加えて、個人所得税の四半期計算を提出する必要があります。

連邦税務局に四半期ごとの計算を提出する期限は、第 1 四半期、半年、9 か月、および 1 年の報告期間の結果に基づいています。 したがって、第 1 四半期、半年、9 か月の計算は、報告期間の翌月の末日までに提出する必要があります。 つまり、遅くとも 4 月 30 日、7 月 31 日、10 月 31 日までとなります。 そして、年次計算は、過去 1 年間のフォーム 2-NDFL の証明書とともに、遅くとも 4 月 1 日までに行われます (法律 No. 113-FZ の第 2 条第 3 項、第 3 項、第 4 条「a」)。 繰り返しますが、以前と同じように受け取る必要があります。

計算は電子的に提出する必要があります。 雇用主から収入を得ている人が 25 人未満の場合は例外です。 この場合、紙での報告も可能となります。 さらに、来年から 2-NDFL 証明書にも同じ制限が適用されることに注意してください。 ここで、もう一度言っておきますが、収入を得ている人が 10 人未満の場合にのみ、紙の形式で提出することができます。 10人以上の場合、報告はインターネット経由で送信されます（ロシア連邦税法第230条第2項）。

注記！ 25 人以上が雇用主から収入を得ている場合、2016 年には個人の所得税証明書と計算をインターネット経由で提出する必要があります。

2-NDFL 証明書に関して少し説明がありますが、これは雇用主にとって有益です。 したがって、来年からは、源泉徴収不可証明書（記号 2 付き）を 3 月 1 日までに、より長い期間内に送付できるようになります。 現在の規則によれば、期限は2月1日までとなっている。 つまり、2016 年からは源泉徴収されていない税金を報告する時間が増えることになります。

個人所得税が源泉徴収された個人の 2-NDFL 証明書 (符号 1) については、すべて同じ期間内 (遅くとも 4 月 1 日まで) に提出する必要があります (税法第 230 条第 2 項)。ロシア連邦のもの）。 ここでは何も変わりません。

個人所得税の計算: 税計算のために従業員が受け取る収入を決定する瞬間

一般に、所得の受領日は、個人所得税の課税標準に含めるために、所得が実際に受領されたと認識される日です。 この日付は収入の種類によって異なります。 たとえば、現金収入の場合は支払日となり、賃金の場合は支払が発生した月の最終日となります。 このような規範は、ロシア連邦税法第 223 条によって確立されています。 収入がいつ受け取られたとみなされるか、またいつ源泉徴収して 2016 年の個人所得税予算に振り替える必要があるかに関する詳細情報については、表を参照してください。 1.

ただし、一部の種類の収入については、ロシア連邦税法では、その領収日をいつとみなすべきかを明確に定義していません。 この点に関して、議員らはこれらの日付を明らかにした。 2016 年から個人所得税を計算するために収入の受け取り日がどのように変更されるかについては、表を参照してください。 2.

たとえば、個人の借金の帳消しによる収入などです。 雇用主がそれをいつ決定すべきかは現時点では不明だ。 この場合、金融業者は、金額の回収が不可能になった日を重視するようアドバイスしています。 これは、時効が満了した日、つまり支払い期限から 3 年が経過した日である場合があります。 または、マネージャーが借金を免除して帳消しにすることを決定したとき（2009年9月24日付ロシア財務省の書簡、No.03-03-06/1/610）。 2016年から、個人のすべての償却された負債については、会社の貸借対照表から不良債権が償却された日に収入を受け取ったとみなされます。 現時点では、個人所得税を計算する必要があります（法律第113-FZ号第2条第1項、第4条第3項「b」）。

来年からは、物質的利益は毎月末日に計算される必要があります。 有利子・無利子を問いません。 したがって、個人所得税も毎月末日に計算する必要があります（法律第113-FZ号第2条第1項「b」および第4条第3項）。 現在、実際には、個人所得税を計算するために、雇用主は借入資金の返済日（ローンが無利子の場合）または利息の支払日（ローンが有利子の場合）に基づいて決定されています。 。 つまり、税金は、資金が雇用主に返還されたとき、または利息が支払われた時点で計算されます（2011年7月25日付ロシア財務省の書簡No.03-04-05/6-531および日付） 2011 年 5 月 16 日 No. 03-04-05/6-350) 。

2016年からは、実際に超過日当として収入を得た日は、出張から帰国後、事前報告が承認された月の末日と認められることとなります（第1項「b」）。 、法律第 113 号 -FZ の第 2 条および第 4 条第 3 項）。 それまでの間、当局者の入手可能な説明に基づいて、収入は事前報告書の承認日に決定されるべきである（2015年3月27日付ロシア財務省からの書簡No.03-04-07/17023、日付） 2014 年 12 月 29 日付 No. 03-04-06/68074 および 2015 年 4 月 7 日付ロシア連邦税務局 No. BS-4-11/5737)。

注記！ 2016年より超過日当に対する個人所得税は事前申告が承認された月の末日に計算することとなります

納税手続き

来年から、個人所得税の支払日は、遅くとも所得支払日の翌日までという単一の支払日が導入されます。 つまり、従業員の口座に送金されるか、レジから送金されるか、または別の方法で送金されるかは、もはや問題ではありません。 重要なのは報酬の支払いの事実だけです。 ここで、思い出してもらいたいのですが、個人所得税は異なる方法で移管されます。 したがって、収入が従業員のカードに送られる場合、税金はすぐに支払われます。 報酬が現金収入から支払われた場合、個人所得税は翌日に振り込まれる必要があります。 そして、銀行から引き出したお金から収入が得られた場合、個人所得税は同日に支払われます。

このイノベーションにより、例えば、給与支払いのために口座からお金が引き落とされ、個人所得税がすぐに支払われたが、従業員がお金を取りに来なかった、といった状況を回避できるようになります。 この場合、税金は事前に譲渡されたとみなされ、罰金が科せられる可能性があります。法廷で自分の主張を証明する必要がありました（事件番号 A26 の 2014 年 2 月 4 日付けの北西部地区連邦独占禁止局の決議）。 -3190/2013 およびロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会、2013 年 7 月 23 日付け第 784/13 号）。

休暇手当と病気休暇を除き、すべての所得支払い方法について、個人所得税を支払う単一の手順が確立されます。 これらにかかる税金は、支払いが行われた月の末日までに支払う必要があります（改正後のロシア連邦税法第 226 条第 6 項）。 このイノベーションは、従業員ごとに個別に納税するのではなく、月末に従業員全員の納税を一度に行うことができるため、便利です。

注記！ 2016年から、休暇手当と病気休暇に対する個人所得税は、支払いが行われた月の末日までに支払う必要があります。

個人所得税違反の責任

雇用主が従業員の収入から個人所得税を源泉徴収せず、期日までに支払わない場合、従業員は罰金を科せられます。 この場合の制裁額は、源泉徴収および（または）譲渡の対象となる税額の20％です（ロシア連邦税法第123条）。 さらに、期限内に税金を支払わなかった場合、税務当局は遅延日ごとに罰金を課す場合があります。 これらは借り換え金利の 1/300 に基づいて計算されます (ロシア連邦税法第 75 条)。 このような罰金は現在有効であり、来年も引き続き適用される予定です。

2-NDFL証明書の提出に失敗した場合 - 200ルーブル。 未提出の証明書ごとに適用されます（ロシア連邦税法第 126 条第 1 項）。

注記！ 2-NDFL証明書を連邦税務局に提出しなかった場合、税務職員は200ルーブルの罰金を科せられます。 各文書ごとに（ロシア連邦税法第 126 条第 1 項）。

期限までに計算書を提出しなかった場合、税務当局は来年から 1,000 ルーブルの罰金を課します。 提出のために定められた日から満月および半月ごとに（ロシア連邦税法第 126 条第 1.2 項、サブパラグラフ「b」、第 1 条第 7 項および法律第 113 号第 4 条第 3 項） FZ）。 さらに、支払いが10日以内に遅れた場合、税務当局はその会社または起業家の口座を凍結することができます。 アカウントの凍結は、支払いが送信された後にのみ解除されます。

計算が時間通りに提出されたが、誤りがあった場合、罰金は 500 ルーブルです。 間違った文書ごとに。 さらに、検査官はデータが歪められた 2-NDFL 証明書ごとに同じ罰金を課します。 検査で誤りが発見される前に「釈明」を提出した場合に限り、追加料金を回避することができます（法律第113-FZ第1条第8項および第4条第3項）。

2-NDFL 証明書が必要な理由について説明しました。 この資料では、証明書の記入例を示し、2016 年の証明書の提出期限について説明します。

2016 年のフォーム 2-NDFL

個人の収入に関する情報の形式「個人の収入証明書」（形式 2-NDFL）は、2015 年 10 月 30 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/485@ によって承認されました。 。

ヘルプを Excel 形式でダウンロードできます。

同じ連邦税務局命令により、2-NDFL 証明書に記入する手順が承認されました。

同時に、2016 年の証明書に記入する際は、2016 年 11 月 22 日付ロシア連邦税務局命令 No. MMV-7-11/633@ により 9 月 10 日付命令に導入された証明書を考慮する必要があります。 、2015 No. MMV-7-11/387@「所得および控除の種類に関するコードの承認について」。 これは、2016 年の証明書を作成する際に、新しい所得および控除のコードを示すことが推奨されることを意味します (連邦税務局の情報「所得および控除の種類のコードの承認について」)。 これが難しい場合は、2016 年 12 月 26 日以降の所得と控除についてのみ新しいコードを示した個人所得税申告書を提出することができます。

2016 年の 2-NDFL 提出期限

2016 年の 2-NDFL をいつ提出するかという質問に対する答えは、第 2 条の第 2 項に含まれています。 230 ロシア連邦税法。

過去暦年の個人の所得証明書は、遅くとも翌年の4月1日までに提出されます。

2017 年 4 月 1 日が土曜日であることを考慮すると、2016 年の 2-NDFL 証明書の提出期限は 2017 年 4 月 3 日です (ロシア連邦税法第 6.1 条第 7 項)。

2016 年中に納税者から個人所得税を源泉徴収することが不可能な場合、税務担当者は 2017 年 3 月 1 日までに、属性「2」の 2-NDFL 証明書を個人に提供する必要があることも思い出してください。 、彼の税務署にも提出します。 税金が源泉徴収されなかった所得金額と源泉徴収されなかった税額を示さなければなりません（ロシア連邦税法第226条第5項）。

この場合、2017 年 4 月 3 日までに、税務担当者は記号「1」の付いた 2-NDFL 証明書を提出する必要があり、正しい証明書が記号「2」で提出され、税金が支払われた納税者については、2-NDFL 証明書を提出する必要があります。保留されていません。

従業員を雇用しているすべての法人は、各従業員が受け取った給与に関する情報と、計算、源泉徴収、予算への移管された個人所得税の額に関するデータを税務署に提出する必要があります。 このレポート形式は 2-NDFL 証明書です。 2-NDFL 証明書を紙または電子的に提出するにはどうすればよいですか? 私たちの記事でこの問題のニュアンスを見てみましょう。

報告期間の結果に基づいて、組織は各従業員の受け取った給与およびその他の収入支払額を財政当局に報告する必要があります。 個人所得に対する計算、源泉徴収、譲渡税の額についても。

レポートは次の順序で提出されます。

• 毎年;
• エラーが検出されたとき。
• 従業員の要望により。

また、法的規範では、報告書を提出するための 2 つのオプションが規定されています。

• 電子;
• 紙の上に。

情報を送信するオプションは、従業員の数によって影響を受けます。

1. 過去 1 年間の人員配置レベルは 25 人未満でした。 2-NDFL は紙で提出されます。
2. 報告期間中のスタッフ配置レベルは 25 人以上でした。 報告は電子的に提出されます。

個人所得税に関する情報を財政当局に提出する場合、スタッフに従業員を抱えるすべての法人は、個人が受け取った利益と個人所得税の額に関する情報を連邦税務局に提出する手順に従う必要があります。 この手順は、2018 年 1 月 17 日付けの連邦税務局命令 MMV-7-11/19 によって承認されました。 この文書は、新しい形式の税務報告を確立するだけでなく、組織が紙または電子メディアで情報を提出するための条件も規定します。

この手順に従って、2017 年の 2-NDFL レポートを紙で提出することは、手順の付録 1 に定められたフォームに従って作成されたフォームに、提出された情報を入力することを意味します。 また、2 つのサンプルで文書の登録簿を作成する必要があります。1 つは税務署の検査官に保管され、もう 1 つは雇用主に返送されます。

情報を提示するためのオプション

雇用主には、税務署に報告書を提出するオプションを選択する機会があります。

1. 個人的に（代理人を通じて）。
2. メール経由。

各オプションには、すべての雇用主が知っておく必要がある独自の要因があります。 書類が（代理人を通じて）税務署に直接提出された場合、税務当局が実際に情報を受け取った日が、権限のある者によって 2017 年の 2-NDFL 報告書が送信された日とみなされます。

レポートが郵送で送信される場合は、送信時に権限のある人が送信を確認する受領書を受け取る必要があることに注意してください。 情報の提出日は、手紙が送信された日、つまり郵便受領書に記載された日付とみなされます。

2018 年の 2-NDFL 提出期限

法律の規範に従い、報告書の提出期限は、遅くとも前の課税期間の翌年の 4 月 1 日までに設定されています。 提出期限がロシア連邦の法律によって正式に定められた週末または休日に当たる場合、日付はこの週末または休日の次の営業日に延期されます。

そのため、2018年、税務職員は2018年4月2日までに2017年の2-NDFLレポートを提出する必要があります。 4月1日（日曜日）は定休日となりますのでご了承ください。

税務調査官による2-NDFL証明書の確認手順

税務署の職員による 2-NDFL 証明書の情報の確認には独自に確立された手順があり、税務代理人として活動するすべての納税者はこの手順に精通している必要があります。

2017 年の 2-NDFL 報告書が（法定代理人を通じて）直接提出された場合、検査官は権限のある人の立会いの下、文書の記入の正確さおよび文書内の修正の有無を確認する必要があります。 「完了管理」に従わない文書は登録簿から削除され、代表者に転送されます。

たとえば、組織が 8 人の従業員に関する情報を提出し、そのうち 5 人が「完了検査」に合格しなかった場合、検査官は 3 つの 2-NDFL 証明書のみを受け入れます。 残りは未提出とみなされます。

完了の正確性を確認する手順が完了すると、検査官は、2017 年の 2-NDFL 報告書が紙で提出されたことを示す個人所得税情報を受け取るための手順を作成します。 議定書は 2 部作成され、検査官と組織の代表者によって署名されます。 1 つは財政庁に残り、2 つ目は税務担当者に移管されます。 この文書は、報告書が適時に提出されたという事実を確認するものとみなされます。

雇用主は毎年、Form 2-NDFL で税務当局に報告書を提出する必要があります。 報告書の提出期限は法律で定められています。 これは、従業員を抱え、賃金を支払うすべての組織と個人起業家に当てはまります。

年内の2-NDFL提出期限

Form 2-NDFL のレポートには、次の情報を反映する記号が含まれています。

• 記号「1」 - 組織または個人起業家が個人が受け取った所得に対して源泉徴収および移転する場合。
• 記号「2」 - 個人が収入を受け取ったが、税金が源泉徴収されず、そこから移されなかった場合。 これは、賃金が物品などの現物で支払われた場合や、賞品、絵の贈り物などを受け取った場合に発生する可能性があります。

2016 年、税務担当者は次の期限内に各従業員の報告書を提出する必要があります。

また、ロシア連邦税法は、年度中に組織再編または清算手続きを行う組織による報告書の提出期限を規定しており、2-NDFLは報告期間の開始から変更日までに提出されます。

2-NDFL レポートの提出方法は、従業員の数によって異なります。

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• 書類上 - 従業員が 25 人以下の場合。
• 電子的に - スタッフ数が 25 人を超える場合。 電子報告は、電子文書管理を行うオペレータを介してのみ送信できます。 電子記憶媒体（ディスク、メモリカード）の使用は禁止されています。

四半期ごとの個人所得税報告書

2016年以降、個人所得税の申告件数が増加しています。 以前は、報告書は年に 1 回しか提出されませんでしたが、連邦税務局は個人所得税額の計算という新しい形式を導入しました。 この計算にはすべての個人の一般的な情報が反映されます。四半期報告書には個人データは含まれません。

6-NDFL の計算は発生ベースで反映され、次のように提出されます。

• 四半期については。
• 半年間。
• 9ヶ月以内に。

四半期報告書の締め切りは、報告期間の翌月の 30 日または 31 日です。 個人所得税の計算をゼロの数値で提出する必要はありません。

個人事業主は税務代理人であるため、どのような税制を使用しているかに関係なく、四半期ごとに個人所得税報告書を提出する必要もあります。

責任

アートによると。 ロシア連邦税法第 126 条に基づき、連邦税務局は個人所得税報告書の提出が遅れた組織または個人起業家に罰則を課すことができます。 証明書ごとに罰金は 200 ルーブルとなります。 さらに、連邦税務局が訴訟を起こした場合、裁判所の決定により、2-NDFLの提出遅れまたは提出不履行に対して行政罰が適用されます。 罰金:

• 国民の場合 - 100ルーブルから300ルーブル。
• 役人の場合は300ルーブルから500ルーブル。

このような措置は、企業の役員、たとえば取締役に適用されます。

税務職員が独自に報告の誤りを発見し、連邦税務局によって不正確さが発見される前に調整された 2-NDFL 証明書を提出できた場合、そのような罰金は回避できます。 ただし、場合によっては罰金が科せられることもあります。

個人への収入の形での支払いが行われなかった場合、組織または個人の起業家は連邦税務局に情報レターを送ります。 連邦税務局は従業員および従業員に支払われた収入に関する正確な情報を持っていないため、次のとおりです。

6-NDFL は、個々の起業家や企業からの報告書の提供に対する税務当局の管理を強化するために導入されました。 税務調査官は、このレポートを使用して次の情報を確認します。

• 文書が正しく完成していること。
• 反映された情報の完全性。
• 従業員の所得からの税金の計算と源泉徴収の期限を正確に遵守すること。

これらのデータを使用すると、連邦税務局が予算に移された個人所得税の報告の適時性と正確性を検証することがはるかに簡単になります。

会計年度の終わりに、多くの会計士は、変更の可能性を想定して、報告や個人化された会計情報のタイミングについて疑問を抱いています。 2017 年の 2-NDFL の提出期限が変更されたかどうかを確認してみましょう。

証明書発行の一般的な手順: 支払者コード

2-NDFL の提出期限は、フォームの特別なフィールドに入力された属性に直接依存します。 これは、支払者と税金に関する情報を規制当局に説明する暗号化されたコードです。 記号は「1」または「2」の数字で表され、事業主がどちらの番号を「記号」に記入したかによって提出期限が異なります。 納税者の特性を示すフィールドは、フォームの中央、証明書の日付の後の行にあります。

記号「1」は、個人の所得金額および源泉徴収および移転された個人所得税の金額に関する情報のブロックを示します。

コード「2」は、計算された税額を源泉徴収することが不可能であることを連邦税務局に通知します。

このような区別により、連邦税務局は次のことを確立することが可能になります。

• 会社または個人起業家の従業員の数、受け取った課税所得の額、および未払いおよび源泉徴収された税の額。
• 個人所得税の負債額と債務者の数。

2-NDFL に「1」に署名: 期限は 2018 年

企業や起業家は、労働の対価が支払われたすべての従業員に対して、コード「1」の 2-NDFL 証明書を発行する必要があります。 報告期間中に税金が源泉徴収されたかどうかは関係ありません。基準「1」の証明書を作成して連邦税務局に提出する必要があります。

2018 年の 2-NDFL の提出期限 (ロシア連邦税法第 230 条) は変更されていません。証明書は報告年の 4 月 1 日までに提出する必要があります。 ただし、2018 年の 1 日は休日であるため、2-NDFL フォームは 4 月 2 日までに連邦税務局に提出する必要があります。

コード「2」の証明書: 2018 年の 2-NDFL 提出期限

企業がフルタイム従業員、非上場従業員の代表者、または第三者から個人所得税を源泉徴収していない場合、そのことを連邦税務局に通知する義務があります。 個人アカウントに関するレポートの一般規則では、これらの目的でコード「2」の証明書を使用します。 引き渡しは1か月前、遅くとも3月1日までとなります。 それらの。 2018年には、コード「2」のフォーム2-NDFLを3月1日までに連邦税務局に提出する必要があります（ロシア連邦税法第226条第5項）。

企業に個人所得税を源泉徴収する時間がない場合は異なります。 たとえば、会社から優遇融資を受けていたにもかかわらず、解雇日に返済しなかった従業員は退職する可能性があります。 あるいは、広告キャンペーンを実施している会社が見知らぬ人に贈り物をしました。 この人物は従業員ではなく給与も受け取っていないため、会社は贈与の金額に課税することはできません。

源泉徴収されていない個人所得税額について連邦税務局に通知した場合は、支払った収入に関する情報を再提供する必要があることに注意してください。 つまり、3 月 1 日までにコード「2」の証明書を使用して報告し、遅くとも 4 月 2 日までに 2-NDFL に支払者インジケータ「1」を入れて、2 回報告する必要があります。

2-NDFL登録時にエラーが発生した場合

証明書コードを誤って指定した場合は、税務当局が書類をチェックし、虚偽の情報を送信した事実とみなされ、罰金が課される可能性がある前に、その誤りを検出することが重要です。 直ちに（税務当局の調査前に）同じ報告書番号で、修正が行われた日の日付を付けて「調整番号」フィールドに 01 を記入して新しい証明書を提出すれば、罰金を回避できます。 、02など。

2018 年、2-NDFL は最近ロシア連邦税務局によって承認された新しいフォームに従って提出されることを思い出してください。 新しいフォーム 2-NDFL、フォーム、記入例について詳しく読むことができます。