Vienkāršotā ienākuma nodokļa sistēma. STS (vienkāršotā nodokļu sistēma). Kuram to nevajadzētu lietot

Vienkāršota nodokļu sistēma - viens no efektīvākajiem līdzekļiem mazajiem uzņēmumiem, lai samazinātu vienoto ienākuma nodokli. Daudzi, gan jaundibināti, gan ilgstoši uzņēmumi, pievērš īpašu uzmanību šim īpašajam režīmam.

Ar tās palīdzību jūs varat ievērojami vienkāršot norēķini ar valsti, individuālajiem uzņēmējiem pat grāmatvedība nav nepieciešama.

Apskatīsim vienkāršoto nodokļu sistēmu 2018. gadam un detalizēti apsvērsim nodokļu bāzes iezīmes - "ienākumi mīnus izdevumi". Režīmam ir savas nianses, kas var kļūt par nepatīkamu pārsteigumu, ja tās sākotnēji neņem vērā.

Darba iezīmes

Sākotnēji reģistrējot individuālo uzņēmēju vai SIA, nodokļu iestāde automātiski reģistrē uzņēmēju vispārējā nodokļu sistēmā. Iesācējam biznesmenim vajadzētu iepriekš padomāt par to, kurš veids ir vislabākais saziņai ar valsti, pretējā gadījumā nodokļi un citi maksājumi var būtiski ietekmēt visa uzņēmuma iespējamību.

Strādā Krievijā vairākas nodokļu sistēmas:

1. Vispārējais režīms– viens no visizplatītākajiem un sarežģītākajiem aprēķinu un pārskatu sniegšanas ziņā. Tas ir tas pats režīms, kas paredz maksāt pievienotās vērtības nodokli.
2. Nodokļi par noteikta veida darbībām vai UTII– režīms nozīmē likmi 15%.
3. Īpašs nodokļu režīms lauksaimnieciskai darbībai.
4. Vienkāršota nodokļu sistēma, kas piedāvā divus objektus - “Ienākumi” un “Ienākumi mīnus izdevumi”.

Ir arī patentu sistēma, taču tā attiecas tikai uz individuālā uzņēmēja formu.

Bez šaubām, uzņēmēju interesē vienkāršotās nodokļu sistēmas režīms, kam ir vairākas priekšrocības nodokļu sloga samazināšanā un uzskaites kārtošanā. Šī sistēma ir sadalīta divos objektos:

1. "Ienākumi".
2. "Ieņēmumi mīnus izdevumi."

Katram objektam tiek piemērota diferencēta likme - 6% un 15%. Tie savukārt var atšķirties atkarībā no reģionālajiem likumiem. Reģioniem ir tiesības samazināt nodokļu procentus, lai piesaistītu investīcijas.

Tā rezultātā objektam “Ieņēmumi” var būt likme no 1% līdz 6%, un objekts “Ieņēmumi - izdevumi” - no 5% līdz 15%. Šī situācija piesaista gan topošos uzņēmējus, gan investorus. Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmējs tiek atbrīvots no nodokļu maksāšanas par fiziskām personām. personas, īpašums, pievienotā vērtība, kā arī peļņa.

Papildus nodokļu slogam uzņēmējam ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas Pensiju fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā. Tie ir ārpusbudžeta maksājumi, tie tiek atskaitīti no uzņēmuma kopējiem ienākumiem un netiek aplikti ar nodokli nekādā veidā - “Ienākumi” vai “Ienākumi mīnus apstiprinātie izdevumi”. Lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmējam par to jāpaziņo nodokļu administrācijai līdz kārtējā gada 31.decembrim.

Ja jūs tikai plānojat reģistrēt individuālo uzņēmēju vai SIA, kopā ar galveno dokumentu paketi jāiesniedz reģistrācijas paziņojums “vienkāršotajai” reģistrācijai, pretējā gadījumā uzņēmums darbosies saskaņā ar vispārējo sistēmu. Jūs varat mainīt nodokļu režīmu tikai reizi gadā, tas pats attiecas uz pārvietošanos no viena objekta uz citu.

Pārejas nosacījumi

Lai ieviestu vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmējam ir jāizpilda noteiktas prasības. Ja organizācija uz tiem nereaģē, šis režīms tiek automātiski noņemts. Pārejas nosacījumi ietver:

1. Maksimālie uzņēmuma ienākumi pārskata periodā nedrīkst pārsniegt 150 000 000 rubļu.
2. Organizācijas darbinieki nedrīkst pārsniegt 100 cilvēkus.
3. Pamatlīdzekļu novērtēšana organizācija nepārsniedz 150 miljonus rubļu.
4. Dalīties citām juridiskām personām nevajadzētu pārsniegt 25%.

Ja organizācija jau darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, tad, lai saglabātu tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tā nedrīkst pārsniegt kopējos maksimālos ienākumus. Summa netiks reizināta ar patēriņa cenu indeksu, kas ir 1,329.

Kopš 2017. gada indeksa izmantošana ir apturēta (līdz 2020. gadam). Jaunais noteikums būtiski vienkāršojis individuālā uzņēmēja jeb SIA darbu. Papildus vispārīgajām prasībām un nosacījumiem pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir arī citas nianses, kas jāņem vērā, piemēram, uzņēmuma darbība.

Kuram to nevajadzētu lietot

Pilns to uzņēmumu un organizāciju darbību saraksts, kurām nav tiesību strādāt saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir norādīts Art. 346.12 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā sarakstā ir:

• uzņēmumi un organizācijas, kas veic banku, apdrošināšanas vai citas finanšu darbības;
• zari;
• budžeta uzņēmumi, valsts organizācijas;
• uzņēmumi, kuru darbība saistīta ar azartspēlēm;
• organizācijas, kas nodarbojas ar notariālo un interešu aizstāvības darbību;
• akcīzes preču ražošana.

Pārskatu periodi

Pārskati tiek iesniegti saskaņā ar vienkāršoto sistēmu vienreiz gadā, bet uzņēmējam papildus deklarācijai ir pienākums veikt avansa maksājumus visa gada garumā. Pārskata periodi ietver:

1. Ceturksnis no janvāra līdz martam ir pirmais avansa maksājums.
2. Periods no janvāra līdz jūnijam ir otrais avansa maksājums.
3. Trešais pārskata periods no janvāra līdz septembrim ir 9 mēneši.
4. Gada pārskats ar deklarācijas aizpildīšanu tiek iesniegts līdz nākamā gada 31.martam, datums ir aktuāls uzņēmumiem. Pārskats individuālajiem uzņēmējiem jāiesniedz līdz 30. aprīlim. Maksājumu un gada pārskatu kavējumi tiek sodi un naudas sodi.

Šī sistēma attiecas gan uz režīmu “Ienākumi”, gan “Ienākumi mīnus izdevumi”. Avansa maksājumiem par pārskata periodiem deklarācijas netiek aizpildītas. Vienkāršotā nodokļu sistēma ir viegli uztverama sistēma, kas ļauj uzņēmējam samazināt pārskatu sniegšanas sarežģītību.

Vienkāršoti sistēmas objekti

Vienkāršotā sistēma dod tiesības patstāvīgi izvēlēties nodokļa objektu - vai nu "Ienākumi", kuru bāzes likme ir 6%, vai "Ienākumi mīnus izdevumi" - 15%. Izvēloties, jums jāpievērš uzmanība Īpaša uzmanība uz otro variantu, kur no ienākumiem tiek atskaitīti uzņēmuma izdevumi. Tas ir ieteicams tikai tām organizācijām, kurās reālie izdevumi būs virs 50% no ienākumiem, ideālā gadījumā procentiem vajadzētu būt 60%-65%.

Turklāt izdevumus stingri regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 pants. Tāpat visiem izdevumiem jābūt pierādītiem un pamatotiem ar normatīvajiem dokumentiem.

Ļoti bieži strīdi izceļas starp uzņēmēju un nodokļu inspekciju. strīdi par atsevišķu izdevumu atzīšanu. Pirms pieņemt lēmumu par apliekamā objekta izvēli, rūpīgi jāizsver visi objektu plusi un mīnusi. Organizācijas dod priekšroku sistēmai “Ieņēmumi mīnus izdevumi”.

Režīms “Ieņēmumi samazināti par apstiprinātajiem izdevumiem” prasa rūpīgāku apsvēršanu. Šī nodokļa objekta piemērošanā ir daudz nianšu.

"Ienākumi mīnus izdevumi"

Šis režīma veids no objekta “Ienākumi” atšķiras ar iespēju no kopējiem ienākumiem atskaitīt ar nodokli neapliekamos izdevumus. Ar ienākumiem mēs saprotam:

1. Ieņēmumi no preču, pakalpojumu, kā arī veikto darbu pārdošanas. Realizācija ietver arī īpašuma tiesības.
2. Līdzekļi un materiālie aktīvi, kas nav saistīti ar pārdošanu. Tie ietver saņemto īpašumu (bez maksas), procentus (vai ienākumus) par aizdevumiem, kredītiem, bankas kontiem utt.

Izdevumi, kas regulēti Art. 346.16. Īpaša uzmanība uzņēmējam būtu jāpievērš izdevumu sarakstam. Tie ir jādokumentē.

Pirms pieņemt lēmumu par labu “vienkāršotajai” pieejai, uzņēmējam vajadzētu pievērst uzmanību nodokļu sistēmai, ar kuru partneri strādā. Ja viņi izmanto vispārējo režīmu, šajā gadījumā partneriem būs neizdevīgi mijiedarboties ar uzņēmumu, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šī nianse neļauj daudziem uzņēmējiem pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Apstiprinātie izdevumi

Uzņēmējam ar to būtu jārēķinās Ne visus izdevumus atzīst nodokļu iestādes, pat ja viss ir dokumentēts saskaņā ar likumu. Piemēram, biroja dīvāna iegāde, visticamāk, netiks atzīta un iekļauta uzņēmuma izdevumos.

Daudzi iesācēji uzņēmēji saskaras ar situāciju, ka ar dokumentiem pamatota preču iegāde tālākai pārdošanai netiek atzīta par izdevumiem. Tas notiek tāpēc, ka šis produkts ir jāpārdod un jānodod pircēja īpašumā. Turklāt pircēja samaksa par precēm nav pārdošanas pierādījums.

Svarīgs ir pats preču īpašumtiesību nodošanas fakts pircējam. Šajā gadījumā iegādes izdevumi tiks atzīti.

Izdevumu sarakstā ir iekļauti algu maksājumi vai apdrošināšanas prēmijas gan organizācijas darbiniekiem, gan sev. Tie tiek atskaitīti no ienākumiem un netiek aplikti ar nodokli, taču ir vērts padomāt, ka uz algu rēķina nodokli var samazināt ne vairāk kā par 50%.

Aprēķinot izdevumus, jāņem vērā arī tāda nianse kā avansa maksājums no pircēja par precēm vai pakalpojumiem.

Pilns maksājums jāveic pārskata ceturkšņa laikā, pretējā gadījumā uzņēmējam būs jāmaksā nodoklis par saņemto priekšapmaksu. Organizācijas īpašniekam rūpīgi jāizpēta izdevumu saraksts saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 un citas nianses attiecībā uz preču apmaksu.

Režīma priekšrocības

Izmantojot vienkāršotu sistēmu, ir vairākas priekšrocības– tas ir uzņēmēja atbrīvošana no īpašuma, iedzīvotāju ienākuma, pievienotās vērtības, peļņas nodokļu maksāšanas. Režīms “Ienākumi mīnus izdevumi” nozīmē vēl vienu svarīgu uzņēmējdarbības veikšanas punktu.

Ja organizācija vai individuālais uzņēmējs cieš zaudējumus, ja izdevumi pārsniedz ienākumus, tiek maksāts minimālais nodoklis 1% apmērā no visiem ienākumiem. Turklāt šo maksājumu var iekļaut izdevumos.

Režīms “Ieņēmumi mīnus izdevumi” ir piemērots tikai tām organizācijām, kuru izdevumi pārsniegs 60-65% no ienākumiem. Citos gadījumos šāda sistēma kļūs nerentabla.

Nodokļu un avansa maksājumu aprēķinu piemēri

Izmantojot piemēru, ir diezgan viegli saprast, kā notiks avansa maksājumu un ikgadējā maksājuma aprēķini par vienkāršoto nodokļu sistēmu. Ņemsim vienkāršu un konvencionālu piemēru, kur tiks ņemti vērā uzņēmuma elementārākie izdevumi un kopējie ieņēmumi par pārskata periodiem.

Organizācija Ņiva savu darbību uzsāka nesen un par savu nodokļu sistēmu izvēlējās vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuras objekts bija “Ienākumi – izdevumi”. Pirmais organizācijas atskaites periods ir no janvāra līdz martam. Šajā laika periodā uzņēmuma kopējie ienākumi sasniedza 400 000 rubļu.

Ņiva organizācija dokumentēja izdevumus, kas sasniedza 260 000 rubļu, kas ir 65% no izdevumiem no ienākumiem. Izdevumu saraksts pilnībā atbilst Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.16. Tas ietvēra:

1. Biroja telpu nomas maksa bija 40 000.
2. Izdevumi uzņēmējdarbības veikšanai nepieciešamās datortehnikas iegādei sastādīja 70 000.
3. Samaksa par sakaru pakalpojumiem, internetu – 5000.
4. Organizācijas reklamēšanai iztērētie izdevumi sasniedza 90 000.
5. Darba alga darbiniekiem - 30 000, obligātās apdrošināšanas iemaksas veidoja 9 000.
6. Biroja preču iegāde – 1000.
7. Darba transportlīdzekļu apkope – 15 000.

Lai aprēķinātu avansa maksājumu, no kopējiem ienākumiem ir jāatņem izdevumi un jāreizina ar likmi 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Nākamais avansa maksājums būs no janvāra līdz jūnijam. Vienkāršības labad šim periodam ņemsim vienādas ienākumu un izdevumu summas - ienākumus 400 000 un izdevumus 260 000, kuriem jāpievieno ienākumi un izdevumi par pirmo ceturksni un no iegūtās summas jāatņem pirmā iemaksa:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Trešo avansa maksājumu aprēķina no janvāra līdz septembrim deviņiem mēnešiem, ņemot vērā pirmos divus avansa maksājumus:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Pēdējais pārskats tiek aprēķināts par visu gadu, deklarācijas iesniegšanas termiņš ir atkarīgs no darbības reģistrācijas formas. Aprēķinam tiek summēti ienākumi, izdevumi un atņemti jau veiktie avansa maksājumi:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Likme 15% var atšķirties atkarībā no reģionālajiem likumiem un svārstās no 5% līdz 15%. Šajā gadījumā režīms “Ienākumi samazināti par apstiprinātajiem izdevumiem” būs vēl izdevīgāks un pievilcīgāks.

Piemērā ienākumi un izdevumi skaidrības un ērtības labad ir identiski, taču, kā likums, tie palielinās. Piemēram, pirmajā ceturksnī ienākumi bija 400 000 rubļu, bet otrajā - 600 000 rubļu. Kopējie ienākumi šajā gadījumā būs:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Maksājumu sistēma patiesībā ir ļoti vienkārša, galvenais ir pareizi dokumentēt izdevumus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un noteiktajā formā, izmantojot normatīvos dokumentus. Tie ietver stingras atskaites veidlapas, kases čekus, maksājumu čekus, rēķinus, veikto darbu izziņas un citus dokumentus.

Vienkāršotā nodokļu sistēma būtiski vienkāršo pārskatu sniegšanu un ļauj uzņēmējam samazināt nodokļu maksājumus. Pirms izlemjat izmantot “vienkāršoto” sistēmu režīmā “Ienākumi mīnus izdevumi”, rūpīgi izpētiet Krievijas Federācijas nodokļu kodeksu un aprēķiniet visas uzņēmējdarbības veikšanas nianses šajā sistēmā.

Var gadīties, ka būs nepieciešama pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu galveno klientu vai partneru, kuri strādā ar PVN, zaudēšana. Īpašajam nodokļu režīmam ir daudz priekšrocību, taču nevajadzētu ignorēt trūkumus. Rūpīgi pārdomājiet visu, konsultējieties ar vietējo nodokļu iestādi par likmēm un tikai pēc tam pieņemiet pareizo lēmumu, kas ir izdevīgs uzņēmējdarbībai.

Viens no populārākajiem nodokļu režīmiem, īpaši individuālo uzņēmēju vidū, ir vienkāršotā sistēma (USN jeb vienkāršotā sistēma). Tā galvenā iezīme ir tāda, ka ienākuma nodokļa, PVN un īpašuma nodokļa vietā tiek maksāts viens nodoklis, kas tos aizstāj. Tajā pašā laikā nodokļu slogs ir mazāks nekā OSNO, un individuālo uzņēmēju un SIA grāmatvedība ir daudz vienkāršāka, tāpēc varat to izdarīt pats.

Organizācijas un uzņēmēji, kuri vēlas piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, var izvēlēties divus nodokļu aprēķināšanas variantus:

• Vienkāršākais ir tas, kura likme ir 6%.
• Sarežģītāk, bet dažos gadījumos to ir izdevīgāk izmantot - tas ir Vienkāršota nodokļu sistēma "ienākumi mīnus izdevumi", likme mainās atkarībā no atvieglojumu pieejamības - no 5 līdz 15%, bet visbiežāk tā joprojām ir 15%.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nosacījumi

Vienkāršojumu izmantošanai ir daži ierobežojumi, tāpēc vispirms ir jāsaprot, vai uz jūsu uzņēmumu tie attiecas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pants, 3. punkts).

Numurs:

• Šo nodokļu veidu var piemērot tikai mazie uzņēmumi, kuros ir ne vairāk kā 100 darbinieku.

Kāda veida darbībai un kuras organizācijas un individuālie uzņēmēji nevar piemērot šo nodokļu veidu:

• Profesionāli strādājoši apdrošinātāji, bankas, mikrofinansēšanas organizācijas, lombardi, investīciju fondi, nevalstiskie pensiju fondi, vērtspapīru tirgus dalībnieki.
• Ja individuālais uzņēmējs vai SIA nodarbojas ar pārdošanu vai ieguvi, izņēmums ir parastie, piemēram, smiltis, šķembas, kūdra.
• SIA un individuālie uzņēmēji, kas ražo akcīzes preces (benzīnu, alkoholu, tabakas izstrādājumus utt.).
• Advokāti, kuriem ir advokātu birojs, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi u.c.
• Uzņēmējdarbības vienības, kas izmanto .
• Organizācijas, kas piedalās ražošanas koplietošanas līgumos.
• Ja līdzdalības daļa citu organizāciju organizācijā ir lielāka par 25%, izņemot bezpeļņas organizācijas; izglītības un budžeta iestādes; arī organizācijas, kuru pamatkapitālu 100% veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas.
• Ja summa pārsniedz 100 miljonus rubļu. pamatlīdzekļu atlikusī vērtība.
• Ārvalstu organizācijas nevar izmantot vienkāršošanu.
• Budžeta un valsts iestādes.
• Ja organizācija vai individuālais uzņēmējs ir iesniedzis pieteikumu par vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas nepieciešama pārejai uz šo nodokļu sistēmu, likumā noteiktajos termiņos.
• Organizācijas, kurām ir filiāles.

2016. gada 1. janvārī stājās spēkā grozījumi, saskaņā ar kuriem, ja tiek izpildīti aprakstītie nosacījumi, organizācijām ir tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja tām ir savas pārstāvniecības, filiālēm viss paliek nemainīgs.

Pēc ienākumiem:

• Ja uzņēmuma gada ienākumi pārsniedz noteiktu apgrozījumu, 2014. gadā tie bija 60 miljoni rubļu, 2015. gadā latiņa tika palielināta līdz 68,82 miljoniem rubļu, 2016. gadā limits ir 79,74 miljoni rubļu. Līdz ar to tāds pats nosacījums ir – ja uzņēmums, pamatojoties uz 9 mēnešu darba rezultātiem, nav pārsniedzis ienākumu līmeni 45 miljonu rubļu apmērā, tad tas var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, sākot ar nākamo gadu, iesniedzot iesniegumu š.g. Veidlapa 26.2-1.

Svarīgs! No 2017. gada 1. janvāra palielinās slieksnis pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. 2016. gada beigās ienākumi nedrīkst pārsniegt 59 miljonus 805 tūkstošus rubļu.

Kārtība pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Pāreju uz vienkāršoto sistēmu, iesniedzot pieteikumu, var veikt šādos termiņos:

1. Organizējot uzņēmumu, kopā ar dokumentiem reģistrācijai.
2. 30 dienu laikā pēc reģistrācijas.
3. Līdz tā gada 31. decembrim, kas ir pirms vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas.
4. Lai negaidītu veselu gadu, individuālo uzņēmēju var slēgt un nekavējoties atvērt, iesniedzot nepieciešamo paziņojumu.

Ko izvēlēties: “Ienākumi” vai “Ienākumi mīnus izdevumi” vienkāršoto nodokļu sistēmu?

Lai izvēlētos nodokļu veidu, ir jāsaprot, kas aiz tā slēpjas. Mēs īsi aprakstīsim katru no tiem; sīkāk varat lasīt mūsu vietnē citos rakstos.

STS “ienākumi” – 6%

Vienkāršotā pabalsta aprēķināšanas kārtība šajā gadījumā ir ļoti vienkārša, lai to aprēķinātu, jāņem visi saņemtie ienākumi un jāreizina ar likmi, kas ir 6%.

Piemērs

Pieņemsim, ka esat saņēmis ienākumus 1 miljona rubļu apmērā, tad ienākumi tiks aprēķināti pēc šādas shēmas:

Nodoklis = ienākumi * 6%,

Mūsu gadījumā 1 000 000 * 6% = 60 000 rubļu.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka izdevumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi” nekādā veidā netiek ņemti vērā. Tāpēc to vajadzētu izmantot, ja izdevumus ir ļoti grūti apstiprināt vai to īpatsvars ir ļoti mazs. 6% sistēmu galvenokārt izmanto individuālie uzņēmēji, kuri strādā bez darbiniekiem vai ar nelielu darbinieku skaitu, vienkāršas grāmatvedības dēļ var iztikt bez grāmatvežiem un neizmantot grāmatvedības ārpakalpojumus.

STS “Ienākumi mīnus izdevumi” – 5-15%

Šī nodokļu aprēķināšanas sistēma ir sarežģītāka, un, visticamāk, bez kvalificēta grāmatveža būs ļoti grūti tikt galā vienatnē. Taču pareizi piemērojot šo sistēmu, var ietaupīt nodokļus, un to ir vērts izmantot, ja SIA vai individuālais uzņēmējs var apstiprināt izdevumus.

Uzmanību! Tiek uzskatīts, ka šī vienkāršotā nodokļu sistēma ir izdevīgāka par 6%, ja tā veido vismaz 50% no ienākumiem.

Nodokļa likme parasti ir 15%, taču to var samazināt reģionos līdz 5% un atsevišķu darbības veidu gadījumā. Lai iegūtu sīkāku informāciju par preferenciālo likmi, sazinieties ar savu nodokļu biroju.
Piemērs

Ņemsim arī gada ienākumus 1 miljona rubļu apmērā, un ņemsim izdevumus 650 tūkstošu rubļu apmērā, un aprēķināsim nodokļus ar likmi 15%.

Nodoklis = (ienākumi — izdevumi) * likme (5-15%)

Mūsu gadījumā: (1 000 000 – 650 000) * 15% = 52 500

Kā redzams šajā gadījumā, nodokļa summa būs mazāka, bet lietvedība ir daudz grūtāka. Tajā pašā laikā, aprēķinot nodokli, nevar ņemt vērā visus vienkāršotās nodokļu sistēmas izdevumus, no ienākumiem mīnus izdevumiem, vairāk par šo taksāciju var lasīt, noklikšķinot uz saites.

Minimālais nodoklis un zaudējumi

Vēl viena nianse, kas šai sistēmai piemīt, ir minimālais nodoklis. To maksā, ja aprēķinātais nodoklis ir mazāks par šo summu vai pat nulle, tā likme ir 1% no ienākumiem, neskaitot radušos izdevumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. pants). Tātad, ja mēs ņemam mūsu aprakstīto piemēru, minimālais nodoklis būs 10 000 rubļu. (1 miljons rubļu * 1%), pat ja samaksājai, piemēram, 8000 rubļu. vai 0 rub.

Pat ja jūsu izdevumi būtu vienādi ar jūsu ienākumiem, kas būtībā radītu nulles nodokļa bāzi, jums tik un tā būtu jāmaksā šis 1%. Aprēķinot “pēc ienākumiem”, nav minimālā nodokļa. Ja, pamatojoties uz pēdējā taksācijas perioda rezultātiem, nodokļu maksātājam radušies zaudējumi, tad šo summu turpmākajos gados var iekļaut izdevumos un attiecīgi samazināt nodokļa summu.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas samazināšana par apdrošināšanas prēmiju apmēru

Viens no pozitīvajiem vienkāršošanas aspektiem ir tas, ka nodokļa summa var tikt samazināta par pensiju fondā ieskaitīto apdrošināšanas iemaksu summu. Tomēr ir dažas īpatnības, gan izvēloties nodokļu aprēķināšanas sistēmu, gan darbinieku klātbūtnē.

Vienkāršota nodokļu sistēma - individuālie uzņēmēji saskaņā ar “Ienākuma” sistēmu bez darbiniekiem

Kā zināms, uzņēmējs var strādāt bez algotiem darbiniekiem, savukārt par sevi maksā tikai maksājumu Pensiju fondā, ko katram gadam nosaka valdība. Tātad 2016. gadā tā vērtība ir 23 153,33 (PFR un MHIF). Šis maksājums ļauj samazināt nodokļa summu par visu tā summu (par 100%). Tādējādi individuālais uzņēmējs šo nodokli var pat nemaksāt vispār.

Piemērs

Ivanovs V.V. pagājušajā gadā viņš nopelnīja 220 000 rubļu, un Petrovs A.A. nopelnīja 500 000 rubļu, abi samaksāja iepriekš minēto maksājumu par sevi pilnībā, kā rezultātā nodokļi viņiem tiek aprēķināti šādi:

Ivanovam: Nodoklis = 220 000 * 6% = 13 200, jo iemaksas summa pensiju fondā par sevi ir lielāka par saņemto vērtību, tāpēc galīgā nodokļa vērtība būs nulle.

Petrovam: Nodoklis = 500 000 * 6% = 30 000, atņemot samaksu sev, mēs atklājam, ka maksājamā nodokļa summa būs 30 000 - 23 153,33 = 6 846,67.

Vienkāršota nodokļu sistēma – individuālie komersanti un SIA “Ienākumu” sistēmā ar darbiniekiem

Šāda situācija var rasties gan organizācijai, kas vienkārši nevar strādāt bez darbiniekiem, gan atsevišķiem uzņēmējiem. Šajā gadījumā nodokļus var samazināt par darbinieku maksājumu apmēru, bet ne vairāk kā par 50%. Šajā gadījumā tas tiek samaksāts pilnībā, bet netiek ņemts vērā, samazinot.

1. piemērs

Petrovs nopelnīja 700 000 rubļu, un maksājumi Pensiju fondam par darbiniekiem bija 18 000 rubļu. Šajā gadījumā mēs iegūstam:

Nodoklis = 700 000 * 6% = 42 000, tā kā maksājumu summa pensiju fondā darbiniekiem nepārsniedz 50% no saņemtās summas, ar to var pilnībā samazināt vienkāršoto nodokļu sistēmu. Maksājamais nodoklis šajā gadījumā būs 24 000 (42 000 – 18 000).

2. piemērs

Pieņemsim, ka Ivanovs (vai Ivanovs un K LLC) nopelnīja 700 000, bet par darbiniekiem Pensiju fondā samaksāja 60 000 rubļu.

Nodoklis = 700 000 * 6% = 42 000 rubļu, un tas var samazināt nodokļus ne vairāk kā par 50%, mūsu gadījumā tas ir 21 000. Tā kā 60 000 (maksājums pensiju fondam) ir vairāk nekā 21 000, nodokļus nevar samazināt vairāk , nekā par 21 tūkstoti, tas ir, ne vairāk kā 50%. Rezultātā maksājamais nodoklis būs 21 000 rubļu (42 000 – 21 000).

Vienkāršota nodokļu sistēma "ienākumi mīnus izdevumi"

Šajā gadījumā darbinieku klātbūtnei vai neesamībai nav nozīmes. Šajā gadījumā tiek samazināts nevis pats nodoklis, bet, kā iepriekš aplūkotajos piemēros, bet gan nodokļa bāze. Tie. Iemaksu summa Pensiju fondā tiek iekļauta izdevumu summā un nodoklis tiks aprēķināts no starpības pēc piemērojamās likmes.

Piemērs

Tātad, ja Petrovs saņēma ienākumus 500 000 rubļu un izdevumi bija - īre 20 000 rubļu, alga 60 000, maksājumi Pensiju fondam par darbiniekiem bija 18 000, viņam pašam.

Maksājamais nodoklis = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000 – 23 153,33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Kā redzat, aprēķina princips ir nedaudz atšķirīgs.

1% iemaksa pensiju fondam par ienākumiem virs 300 000 rubļu

Lūdzu, ņemiet vērā: ja individuālais uzņēmējs pārskata periodā ir saņēmis ienākumus vairāk nekā 300 tūkstošus rubļu, tad pensiju fondam (PFR) tiek iemaksāts papildu 1% no pārsnieguma summas. Piemēram, ja tiek saņemti ienākumi 400 000 rubļu, tad papildus būs jāmaksā (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 rubļu.

Svarīgs! FM 2015.gada 7.decembra vēstulē ar numuru Nr.03-11-09/71357 skaidroja, ka šis maksājums tiks pielīdzināts obligātajam fiksētajam maksājumam, tāpēc par šo summu var tikt samazināta arī vienkāršotā nodokļu sistēma. Nejauciet šo summu ar minimālo nodokli!

Pārskatu sniegšana un nodokļu nomaksa

Šis nodokļu veids ietver šādu pārskatu sniegšanu:

1. Deklarēšana pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas nodrošina reizi gadā, iesniegšanas termiņš ir līdz nākamā gada 30.aprīlim pēc iepriekšējā gada.
2. Uzņēmējiem jāsaglabā, saīsinātais nosaukums - KUDiR. Kopš 2013. gada Federālā nodokļu dienesta sertifikācija vairs nav nepieciešama. Bet tam jebkurā gadījumā jābūt šņorētam, sašūtam un numurētam, tomēr nulles atskaites nodrošināšanas gadījumā atsevišķos reģionos tas nav nepieciešams.

Ja uzņēmējs pārtrauc darbību pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, tad viņam ir jāiesniedz deklarācija pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko mēnesim, kurā tā izbeidzās.

Nodokļu maksāšana

Lai gan atskaite tiek sniegta reizi gadā, tomēr uzskaite ir jāveic pastāvīgi, jo maksājumi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ir sadalīti 4 daļās - 3 no tām ir avansa un obligātas, tāpat kā 4. gada beigu maksājums. Tajā pašā laikā, ja jūs nemaksājat avansa maksājumus vai maksājat pareizi, jums var tikt piemērots naudas sods un soda nauda.

Avansu un nodokļu samaksas termiņi ir šādi:

• Par pirmo ceturksni maksājums jāveic līdz 25.aprīlim.
• Par otro ceturksni maksājums jāveic 25. jūlijā.
• Maksājums par trešo ceturksni jāveic 25. oktobrī.
• Ikgadējais un galīgais maksājums tiek veikts ne vēlāk kā līdz pārskata gadam sekojošā gada 30.aprīlī. Tie. piemēram, 2017. gada 30. aprīlis būtu nodokļu nomaksas termiņš par 2016. gadu.

Atbildība par konstatētajiem pārkāpumiem

1. Ja esat nokavējis vai vienkārši neiesniedzāt vienkāršoto nodokļu deklarāciju laikā, soda nauda būs 5-30% no nodokļa summas, kas bija jāmaksā. Šajā gadījumā minimālais naudas sods ir 1000 rubļu.
2. Ja jūs nemaksājāt nodokļus, tad soda nauda būs 20-40%, pamatojoties uz summām, kuras neesat samaksājis.
3. Maksājumu kavēšanās gadījumā tiks iekasēta soda nauda, ​​kā arī tad, ja tie tiks aprēķināti nepareizi.

Viens no svarīgākajiem jautājumiem, par kuru agrāk vai vēlāk būs jāizlemj ikvienam iesācējam uzņēmējam, ir tas, kādā nodokļu sistēmā viņam būtu jāstrādā. Tas ir svarīgi, jo nodokļu sistēma nosaka ne tikai to, kā kārtot grāmatvedību, iesniegt deklarācijas un atskaites, bet arī to, cik nodokļu un nodevu tiks iekasēta no organizācijas. Jāteic, ka ne tikai jaunie uzņēmēji var būt neizpratnē par nodokļu sistēmas izvēles problēmu. Darba gaitā nodokļu režīma maiņa kādu iemeslu dēļ var būt nepieciešama uzņēmumiem, kas tirgū pastāv jau ilgu laiku. Krievijā uzņēmumiem un organizācijām ir divi visbiežāk izmantotie nodokļu režīmi - vispārīgie un vienkāršotie. Tagad mēs runāsim par vienkāršoto vai, kā to sauc arī grāmatvedības aprindās, “vienkāršotu”.

Kas ir vienkāršotā nodokļu sistēma un kam tā ir piemērota?

Vienkāršotā nodokļu sistēma jeb, plašāk izsakoties, vienkāršotā nodokļu sistēma ir īpaši izstrādāts veids, kā kārtot grāmatvedības uzskaiti, iesniegt pārskatus un maksāt nodokļus pēc vienkāršotas shēmas. Saskaņā ar likumu jebkuras mazo un vidējo komersantu sfērā ietilpstošas ​​organizācijas un uzņēmumi var darboties saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Vienkāršotā nodokļu sistēma ir arī iecienīts nodokļu režīms individuālajiem uzņēmējiem.

Kāpēc vienkāršota nodokļu sistēma?

Vienkāršotā nodokļu sistēma ir ārkārtīgi ērta maziem un vidējiem uzņēmumiem. Tā kā visi grāmatvedības pārskati tiek sagatavoti vienkāršotā versijā, tiem nav nepieciešams grāmatvedis, un grāmatvedības uzskaiti var izmantot ārpakalpojumu sniedzējiem. “Vienkāršots” ļauj aizstāt pat trīs nodokļus ar vienu un vienlaikus arī dod iespēju izvēlēties tā saukto “”.

Vienkārši sakot, uzņēmuma vadībai ir tiesības izlemt, kā tā maksās nodokļus: 6% no ienākumiem vai 15% no ienākumiem mīnus izdevumi. Turklāt reizi gadā, jaunā kalendārā gada priekšvakarā, nodokļa objektu var mainīt.

Vēl viena nenoliedzama vienkāršotās nodokļu sistēmas priekšrocība ir iespēja deklarāciju iesniegt tikai reizi gadā. Atšķirībā no vispārējās nodokļu sistēmas, vienkāršotais režīms atbrīvo uzņēmumus no noteiktiem nodokļu veidiem. Piemēram, ja mēs runājam par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību, tās var nemaksāt nodokli par īpašumu, kas atrodas organizācijas bilancē, pievienotās vērtības nodokli, kā arī uzņēmumu ienākuma nodokli. Individuālajiem komersantiem, kuri izvēlējušies “vienkāršoto sistēmu”, būdami fiziskajām personām nodoklis par ienākumu no saimnieciskās darbības nav jāmaksā, viņi ir atbrīvoti no nodokļa par savā darbībā izmantoto īpašumu, kā arī no PVN.

Svarīgs! Pat izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, SIA un individuālajiem uzņēmējiem ar likumu ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (NDFL) no darbinieku algām. Šī pienākuma neievērošana vai izvairīšanās no tā neizbēgami radīs soda sankcijas.

Kurš drīkst un kurš nevar strādāt pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas

Vienkāršotā nodokļu sistēma Krievijā ir ļoti izplatīta, iespējams, tāpēc, ka likums paredz, ka to var izmantot visi uzņēmumi un organizācijas, kas nodrošina iedzīvotājiem noteiktu darbu un pakalpojumu sarakstu. Izņēmumi ir:

• Investīciju fondi, bankas, lombardi, mikrofinansēšanas organizācijas un citas finanšu struktūras
• Nevalstiskie pensiju fondi, apdrošināšanas organizācijas
• Organizācijas ar filiālēm
• Budžeta organizācijas
• Tie uzņēmumi, kas organizē un vada azartspēles un līdzīgus pasākumus
• Uzņēmumi, kas ir ražošanas sadales līgumu puses
• Organizācijas, kas nodarbojas ar derīgo izrakteņu ieguvi un pārdošanu (izņemot parastos, piemēram, mālu, smiltis, šķembas, kūdru un citus)
• Citās valstīs reģistrēti uzņēmumi
• Uzņēmumi, kuros citu uzņēmumu līdzdalības daļa ir lielāka par 25% (izņemot bezpeļņas organizācijas, budžeta izglītības iestādes)
• Uzņēmumi, kas ražo akcīzes preces (alkohols, alkohols, tabaka, automašīnas un motocikli, benzīns, dīzeļdegviela, motoreļļas, pilnu sarakstu skatīt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 181. pantā)
• Uzņēmumi ar vairāk nekā 100 darbiniekiem
• Organizācijas, kas ir pārgājušas uz vienoto lauksaimniecības nodokli
• Tie uzņēmumi, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārsniedz 100 miljonus rubļu
• Uzņēmumi, kuri likumā noteiktajos termiņos un kārtībā nav ziņojuši par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Jāņem vērā, ka izmaiņas šajā likuma daļā notiek periodiski, tāpēc iesakām periodiski sekot šim sarakstam.

Nosacījumi pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Pat ja uzņēmuma darbība ir iekļauta to sarakstā, kam atļauts darboties saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, jums jāzina, ka šajā gadījumā ir noteikti ierobežojumi. Tas ir, lai nodokļu iestādes varētu pāriet uz “vienkāršoto” sistēmu, uzņēmuma iekšējai sastāvdaļai ir jāatbilst noteiktiem nosacījumiem. It īpaši:

• Uzņēmuma tīrajai peļņai jābūt mazākai par 60 miljoniem rubļu gadā
• Uzņēmums nedrīkst nodarbināt vairāk par 100 cilvēkiem
• Atlikušajai vērtībai jābūt ne vairāk kā 100 miljoniem rubļu
• Ja tā ir organizācija, it īpaši sabiedrība ar ierobežotu atbildību, tad citu organizāciju līdzdalības daļa tajā nedrīkst pārsniegt 25%

UZMANĪBU! Saskaņā ar likumu tās organizācijas un uzņēmumi, kuriem ir filiāles un pārstāvniecības, nevarēs izmantot pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu neatkarīgi no to atrašanās vietas.

Kā pārslēgties uz "vienkāršotu"

Uzņēmējiem jau uzņēmuma reģistrācijas procedūras laikā ir jālemj par nodokļu režīmu, kādā tie plāno darboties. Paziņojumu par vienkāršoto nodokļu sistēmu varat iesniegt vai nu kopā ar pārējo paketi valsts reģistrācijai, vai arī vēlāk - 30 dienu laikā pēc galveno dokumentu iesniegšanas nodokļu inspekcijā.

Ja tas nenotiek, uzņēmums automātiski tiek iekļauts vispārējā nodokļu sistēmā.

Reizēm gadās, ka darba procesā uzņēmēji saprot, ka vienkāršotā nodokļu sistēma ir labāka par operatīvo nodokļu sistēmu, un rodas jautājums: vai ir iespējams mainīt nodokļu maksāšanas režīmu un kā to izdarīt? Jā, jebkurā uzņēmuma darbības laikā varat pāriet uz “vienkāršoto” sistēmu. Vienkāršības dēļ šī procedūra nedrīkst radīt nekādas grūtības. Lai to izdarītu, uzņēmuma vadībai līdz nākamā kalendārā gada sākumam ir jāiesniedz nodokļu administrācijai paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet tas jādara ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31.decembrim. Standarta paziņojuma paraugu var viegli atrast Federālā nodokļu dienesta vietnē.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas mīnusi

Pirms izlemjat, vai pāriet uz vienkāršotu nodokļu režīmu, rūpīgi jāizsver plusi un mīnusi. Fakts ir tāds, ka, neskatoties uz acīmredzamajām priekšrocībām, darbam saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir arī vairākas slēptas nepilnības. Papildus iepriekš minētajiem ierobežojumiem attiecībā uz darbinieku skaitu uzņēmumā un peļņas normām, galvenais trūkums, strādājot pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ir organizāciju atbrīvošana no PVN maksāšanas.

Problēmas būtība

Lielie uzņēmumi, kas parasti darbojas saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu un tādējādi ar PVN, pieprasa saviem darījumu partneriem aizpildīt rēķinus. Tikmēr uzņēmēji, kuri strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, juridiski nevar izrakstīt šos rēķinus. Vēl viens vienkāršotās nodokļu sistēmas trūkums ir tas, ka, zaudējot tiesības strādāt tās ietvaros, piemēram, pārsniedzot atļauto darbinieku skaitu vai pārsniedzot peļņu, pie tās varēs atgriezties tikai no nākamās dienas. gadā. Turklāt pieteikums pārejai būs jāiesniedz 1.janvāra priekšvakarā.

Kāds ir rezultāts?

Draugi, ja uz jums attiecas vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nosacījumi, jums, protams, ir jāpāriet uz to. Trūkumi, kā likums, tiek gudri kompensēti ar priekšrocībām. Vienkāršotā nodokļu sistēma šobrīd ir ērtākais nodokļu režīms, ko valsts piedāvā privātajiem uzņēmumiem.

Un visbeidzot: Individuālajiem uzņēmējiem, kas pirmo reizi reģistrēti vienkāršotajā nodokļu sistēmā, ir tiesības, proti, noteiktu laiku nemaksāt nodokļus.

Katrs uzņēmuma pārstāvis, izvēloties nodokļu režīmu sava uzņēmējdarbības ceļa sākumā vai mainot to darba procesā, galvenokārt koncentrējas uz paredzamo nodokļu maksājumu apjomu. Galvenā interese ir pēc iespējas vairāk ietaupīt uz nodokļiem, bet ne mazāk svarīgi ir nodokļu sistēmas vienkāršība un skaidrība. Tāpēc vienkāršotā nodokļu sistēma ir ļoti pieprasīta Krievijas uzņēmēju vidū - tas ir diezgan saprotami pat nespeciālistam. Neskatoties uz to, ka tam ir daži smalkumi un nianses, lielākā daļa uzņēmēju to izvēlas kā galveno režīmu. Šajā rakstā mēs runāsim par to, kā aprēķināt nodokļu ienākumus, no kuriem atskaitīti izdevumi, izmantojot vienkāršotu nodokļu sistēmu.

Kāda ir vienkāršotā nodokļu sistēma ienākumiem mīnus izdevumi 15%

Iesākumā atgādināsim, ka “vienkāršotais” modelis ļauj izvēlēties: 6% no ienākumiem vai ienākumi mīnus izdevumi 15%. Atkarībā no peļņas lieluma un attīstības perspektīvām, katrs uzņēmējs individuāli izvēlas sev piemērotāko nodokļu iekasēšanas un maksājumu shēmu.

Vienkāršotajā nodokļu sistēmā ienākumi mīnus izdevumi, nodoklis tiek aprēķināts un samaksāts no summas, kas ir starpība starp ienākumiem un izdevumiem. Turklāt tiek ņemti vērā ne visi izdevumi, bet tikai tie, kas ir norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, tādēļ ir nepieciešams stingra šo izdevumu uzskaite, tos dokumentējot un ekonomiski pamatojot.

Daudzu Krievijas uzņēmēju piemērs rāda, ka vienkāršota nodokļu sistēma ar ienākumu mīnus izdevumu objektu 15% ir izdevīga, ja ieņēmumu izmaksas ir lielākas par 60%. Tāpēc to bieži izvēlas iesācēji uzņēmēji vai tie, kas nopietni plāno attīstīt savu biznesu.

Nodokļa likme pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas: objekta ienākumi mīnus izdevumi

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā galvenā likme ir 15%. Tomēr atkarībā no Krievijas reģiona šī likme var mainīties uz leju līdz pat 5%. Turklāt tiek pieļauts, ka, sākot ar 2017. gadu, pašvaldības varēs to samazināt pat līdz 3%, kas ir laba ziņa. Reģioniem ir tiesības pazemināt likmi ne tikai, pamatojoties uz dažām savām īpašībām, bet arī piesaistīt interesantas ienesīgas investīcijas. Individuālās reģionālās nodokļu likmes var tikt pārskatītas reizi gadā.

Uzmanību! Saskaņā ar likumu topošajiem uzņēmējiem, kas strādā ražošanas, zinātnes vai sociālajā jomā, divus gadus ir tiesības uz nulles nodokļa likmi, taču tikai tad, ja reģionālajām iestādēm ir vēlēšanās to darīt. Nav jāmaksā pat minimālais nodokļa līmenis.

Svarīgs! Lai uzzinātu visefektīvāko un izdevīgāko nodokļu likmi noteiktā Krievijas Federācijas reģionā, jums jāsazinās ar tuvāko nodokļu biroju.

Finanšu rādītāji nodokļu ienākumu aprēķināšanai mīnus izdevumi

Lai pareizi un ticami aprēķinātu vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, jāpatur prātā šādi dati:

• par norēķinu periodu;
• avansa maksājums, kas attiecināms uz nodokļa bāzi;
• avansa maksājumu pārskata perioda beigās.

Jāatceras, ka nodokļa bāze jāaprēķina, pamatojoties uz šādu pārskata periodu rezultātiem: viens ceturksnis, 6 mēneši un 9 mēneši.

Sniegsim piemēru

Apskatāmajā piemērā par nodokļu subjektu ņemsim uzņēmumu “Trīs durvis”. Par aprēķina periodu ņemam 2015. gadu. Uzņēmuma ikmēneša ienākumi ir parādīti zemāk. Mums jāaprēķina avansa maksājumu apmērs un maksājamā nodokļa summa par katru pārskata periodu: pirmais ceturksnis, pusgads un deviņi mēneši. Tajā pašā laikā mēs domājam, ka uzņēmumam “Trīs durvis” nav neatmaksātu zaudējumu.

Tātad, pieņemsim, ka 2015. gadā organizācija saņēma šādus ienākumus, no kuriem atskaitīti izdevumi:

janvāris - 20 tūkstoši rubļu.
februāris - 30 tūkstoši rubļu.
marts - 40 tūkstoši rubļu.
aprīlis - 60 tūkstoši rubļu.
maijs - 70 tūkstoši rubļu.
jūnijs - 80 tūkstoši rubļu.
jūlijs - 90 tūkstoši rubļu.
augusts - 100 tūkstoši rubļu.
septembris - 110 tūkstoši rubļu.
oktobris - 120 tūkstoši rubļu.
novembris - 130 tūkstoši rubļu.
decembris - 140 tūkstoši rubļu.

Pamatojoties uz šiem datiem, mēs uzskatām, ka nodokļu bāze, kā paredzēts, ir kumulatīvā summa. Vienkārši aprēķini dod šādu rezultātu:

Pirmais ceturksnis- 90 tūkstoši rubļu;
Seši mēneši- 300 tūkstoši rubļu;
Deviņi mēneši- 600 tūkstoši rubļu;
gads- 990 tūkstoši rubļu.

Nākamais posms: aprēķinām avansa apmēru sešiem mēnešiem. Lai to izdarītu, mēs aprēķinām nodokļa bāzi no gada sākuma līdz tā pusei pēc uzkrāšanas principa un atkal reizinām ar nodokļa likmi:

300 tūkstoši rubļu. * 15% = 45 tūkstoši rubļu

Jāatceras, ka uzņēmums Trīs durvis šo summu var samazināt par budžetā iemaksāto avansa maksājumu par pirmo ceturksni. Tas ir:

45 tūkstoši rubļu. - 13 500 rubļi. = 31 500 rubļu - tieši tik daudz uzņēmumam jāpārskaita kā avansa maksājums par sešiem mēnešiem.

Pāriesim pie avansa maksājuma aprēķināšanas par trim ceturkšņiem. Atkal saskaitām deviņu mēnešu ienākumus un reizinām ar nodokļa likmi. Mēs iegūstam:

600 tūkstoši rubļu. * 15% = 90 tūkstoši rubļu.

Neaizmirstiet, ka šis rezultāts ir jāsamazina par avansa maksājumiem, kas jau ir samaksāti par pirmo ceturksni un sešiem mēnešiem. Rezultātā, maksājot par deviņiem mēnešiem, avansa maksājums būs:

90 tūkstoši rubļu. - 13 500 rubļi. - 31 500 rubļi. = 45 tūkstoši rubļu.

Nu, galīgais aprēķins ir summa, kas jāmaksā, pamatojoties uz gada rezultātiem. Mēs to visu aprēķinām pēc vienas shēmas:

990 tūkstoši rubļu. * 15% = 148 500 rub. - nodokļa summa, pamatojoties uz nodokļu bāzes rezultātiem par visiem divpadsmit mēnešiem. Tālāk:

RUB 148 500 - 13 500 rubļi. - 31 500 rubļi. - 45 tūkstoši rubļu. = 58 500 tūkstoši rubļu.

Tādējādi par visu gadu nodokļos būs jāsamaksā tieši 58 500 tūkstoši rubļu.

Uzmanību! Atsevišķos gadījumos nodokļa summa taksācijas perioda beigās ar “vienkāršotajiem” ienākumiem mīnus izdevumiem var būt mazāka vai lielāka par uzkrāto avansa maksājumu summu. Jāatceras, ja tas ir lielāks, tad šis nodoklis papildus jāiemaksā kasē. Gadās arī, ka gada beigās tiek atklāta nodokļu pārmaksa. Ir divi veidi, kā atrisinātšī problēma: nodoklis tiek ieskaitīts turpmākajos maksājumos vai atgriezts nodokļu maksātāja kontos.

Minimālā nodokļa summa “vienkāršotajiem” ienākumiem mīnus izdevumi

Aprēķinot maksājamā nodokļa summu, jāatceras, ka, ja tā ir mazāka par 1% no ienākumiem, tad saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu subjektam ir jāmaksā minimālais nodoklis.

Tam ir īpaša formula, kas jāizmanto, pamatojoties uz gada rezultātiem:

Nodoklis = ieņēmumi * 1%

Sniegsim piemēru

Uzņēmuma Figur of Speech kopējie ienākumi par visu 2015. gadu bija 2 250 355 rubļu, bet izdevumi - 2 230 310 rubļu.

Mēs aprēķinām nodokļa summu (2 250 355 rubļi – 2 230 310 rubļi) * 15% = 3 006,75 rubļi

Tādējādi minimālā nodokļa summa būs vienāda ar: 2 250 355 * 1% = 22 503,55 rubļi - šī ir summa, kas uzņēmumam “Runas attēls” ir jāpārskaita valsts kasē.

Kā liecina pašreizējā prakse Krievijā, vienkāršotā nodokļu sistēma ienākumiem mīnus izdevumiem ir kļuvusi par vienu no vispiemērotākajiem režīmiem uzņēmējiem gan individuālajiem uzņēmējiem, gan uzņēmumu un organizāciju vadītājiem. Tomēr ik pa laikam starp uzņēmējiem un nodokļu dienestu pārstāvjiem izceļas kādas nesaskaņas un strīdi.

Tāpēc, grāmatvedim aprēķinot šī nodokļa summu, ir jāiekļauj tikai tie izdevumi, kuriem ir skaidrs, vispilnīgākais ekonomiskais un dokumentārs pamatojums, ko paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Ja jūs stingri ievērosit šo noteikumu, visticamāk, nebūs problēmu ar ienākumu aplikšanu ar nodokli, atskaitot izdevumus 15% apmērā.

Vienkāršotā nodokļu sistēma ienākumiem 2019. gadā pēc piemērošanas pamatnoteikumiem gandrīz neatšķiras no iepriekšējo gadu kārtības. Bet joprojām ir viena svarīga izmaiņa. Rakstā mēs jums pastāstīsim, kas ir šīs izmaiņas, un sīkāk apsvērsim vispārējos noteikumus par vienkāršotu ienākumu nodokļu sistēmu - 2019.

Kā pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu ar 6% likmi

Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošana ienākumiem 6% apmērā (tā ir tās pamatlikme, kuru reģionos var samazināt līdz 1%), nodokļu maksātājiem ir jāievēro vairāki ierobežojumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pants). ):

• darbinieku skaits - ne vairāk kā 100;
• tādu darbību veikšana, kas neietilpst tās veidu sarakstā, kas padara neiespējamu vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanu;
• pamatlīdzekļu atlikusī vērtība - ne vairāk kā 150 miljoni rubļu;

Vai šī prasība attiecas uz individuālajiem uzņēmējiem, sk.

• līdzdalības daļa citu juridisko personu juridiskajā personā - ne vairāk kā 25%;
• juridiskajai personai nav filiāļu;
• kopējie ienākumi par visu kārtējo gadu ir ne vairāk kā 150 miljoni rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkts), un, ja mēs runājam par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no nākamā gada - ne vairāk kā 112,5 miljoni rubļu. par kārtējā gada 9 mēnešiem.

Vairāk par noteikto ienākumu ierobežojumu piemērošanu lasiet rakstā “Ieņēmumu ierobežojumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 2018.–2019. .

Nosacījumi, lai sāktu izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākums” 6% apmērā, ir diezgan vienkārši. Ja ir izpildīti iepriekš minētie kritēriji, pietiek ar to, ka informē nodokļu inspekciju par pāreju uz vienkāršoto vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi”.

Aprēķinot nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 6 procentu apmērā, apliekamais ienākums tiek noteikts saskaņā ar nodaļas normām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants (249. un 250. pants). Ar nodokli apliekamie darījumi neietver tos, kas uzskaitīti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu, kā arī darījumus, kas apliekami ar ienākuma nodokli juridiskām personām un iedzīvotāju ienākuma nodokli individuālajiem uzņēmējiem.

No saņemtajiem ienākumiem uzkrātā nodokļa summu var samazināt par nodokļa maksātāja samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu. Tomēr, ja vienkāršotājs ir pieņēmis darbā darbiniekus, šādā veidā nodokli var samazināt ne vairāk kā 2 reizes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 3.1. punkts).

Vienkāršotās nodokļu sistēmas iezīmes “ienākumi” 6% 2019. gadā

Runājot par vispārējiem nodokļu principiem, nekas neatšķir vienkāršoto nodokļu sistēmu (6 procenti) 2019. gadā no vienkāršotās nodokļu sistēmas 2017.-2018.

Galvenās izmaiņas 2019. gadā ir lielākās daļas vienkāršotāju pāreja uz apdrošināšanas prēmiju maksāšanu pēc vispārējām likmēm. Šīs izmaiņas skāra ne tikai vienkāršoto nodokļu sistēmu 6%, bet arī ienākumu – izdevumu vienkāršošanu ar 15% likmi. Samazinātie tarifi palika tikai nelielai daļai vienkāršoto nodokļu maksātāju.

vienkāršotā nodokļu sistēma 6% un īpašuma nodoklis

Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošana 6% apmērā neatbrīvo nodokļa maksātāju no īpašuma nodokļa maksāšanas attiecībā uz tiem nekustamā īpašuma objektiem, kuru bāzes vērtība noteikta kā kadastrālā. Individuālajiem uzņēmējiem ar nodokli tiks aplikts īpašums, ko izmanto uzņēmējdarbībā.

Šādas telpas jo īpaši ietver birojus (biznesa centrus vai telpas tajos), iepirkšanās vai administratīvos centrus, kā arī telpas sabiedriskās ēdināšanas objektu izvietošanai vai personīgo pakalpojumu sniegšanai iedzīvotājiem.

IP par vienkāršoto nodokļu sistēmu 6%

Vienkāršoto nodokļu uzlikšanu ar 6% likmi individuālie uzņēmēji piemēro pēc tādiem pašiem pamatiem kā citi nodokļu maksātāji (Nodokļu kodeksa 346.12 pants).

Izņēmums ir tas, ka individuālajiem komersantiem par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no nākamā taksācijas perioda par 9 mēnešiem gadā saņemto ienākumu apmēra ierobežojums netiek ierobežots (FM 2013.gada 1.marta vēstule Nr.03 -11-09/6114). Tomēr ir nepieciešams ievērot vispārējo pieļaujamo ienākumu robežu gadā.

Individuālajiem uzņēmējiem ir arī ierobežojums attiecībā uz darbinieku skaitu (nevar būt vairāk par 100) un pamatlīdzekļu atlikušo vērtību (Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 20. janvāra vēstules Nr. 03-11-11 /1656, 2015.gada 27.martā Nr.03-11-12/ 16911, 13.02.2015 Nr.03-11-12/6555, 19.09.2014 Nr.03-11-06/2/ 47029, 14.08.2013. Nr. 03-11-11/32974, Federālais nodokļu dienests 19.10.2018. Nr. SD -3-3/7457).

Tiesības izmantot vienkāršotās nodokļu sistēmas priekšrocības tiek liegtas tiem uzņēmējiem, kuri nodarbojas ar derīgo izrakteņu ieguvi un tirdzniecību (izņemot tos, kas ir plaši izplatīti), ražo akcīzes produkciju vai ir izvēlējušies vienotu lauksaimniecības nodokli.

Tāpat arī tiem individuālajiem uzņēmējiem, kuri nav paziņojuši nodokļu iestādēm par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu saskaņā ar noteiktajiem punktiem, nav tiesību izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu. 1 un 2 ēd.k. 346.13 Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa termiņi.

Lasiet par nodokļu iestāžu informēšanas kārtību, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. “Iesniegums pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2018.-2019.gadā (paraugs)” .

vienkāršotā nodokļu sistēma 15% vai vienkāršotā nodokļa 6% - ko izvēlēties?

Jaunreģistrētajiem nodokļu maksātājiem vienmēr ir diezgan grūti saprast, kas ir izdevīgāk - vienkāršotie 6% vai 15%? Vairumā gadījumu nodokļu objekta izvēli nosaka tas, kāds būs vienkāršotāja apgrozījums un ar kādu darbību viņš plāno nodarboties.

Ja izdevumu daļa par darbībām pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ir ievērojama, izdevīgāk ir izvēlēties objektu "ienākumi mīnus izdevumi" ar likmi 15%, pretējā gadījumā saprātīgāk ir maksāt nodokli no ienākumiem ar likmi 6 %.

Svarīga ir arī uzņēmējdarbības vieta, jo daudzas Krievijas Federācijas veidojošās vienības nosaka atvieglotus nosacījumus vienkāršotājiem, samazinot nodokļus noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām (vai noteiktiem darbības veidiem).

Plašāku informāciju par to, kā tiek aprēķināta vienkāršotā nodokļu sistēma objektam “ienākumi”, lasiet rakstā “Nodokļa aprēķināšanas kārtība pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi” 2018.-2019.gadā (6%)” .

Rezultāti

Vienkāršotās nodokļu sistēmas ar objektu “ienākumi” piemērošanas noteikumi 2019.gadā kopumā atbilst 2017.-2018.gadā piemērotajiem. Mainījusies tikai apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas kārtība. Pārējās prasības, kas ierobežo vienkāršotā nodokļu režīma ar 6% pamatlikmi izmantošanu, palika nemainīgas.