Labots vai koriģēts rēķins. Korekcijas rēķini: pazīmes un to izrakstīšanas kārtība

Labots rēķins ir dokuments, kuru var izrakstīt uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kas nodarbojas ar PVN. Apskatīsim, kad tas tiek izsniegts un kā tam pieteikties.

Ko nozīmē izlabots rēķins?

ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pantā nav termina “labots rēķins”, kā arī “labojošs rēķins”. Turklāt abos rēķina veidos (gan galvenajā, gan korekcijā), kas ierosināts ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137, ir rinda, kurā norādīta tajos veikto labojumu informācija. Papildus rēķina aizpildīšanas noteikumu 6.punktā ir apskatīta arī grozīta rēķina sagatavošana.

Tādējādi tiek domāts, ka labojumi ir lieta, kurai ir tiesības pastāvēt. Turklāt izmaiņas var veikt gan galvenajā dokumentā, gan labotajā rēķinā.

Tomēr jāsaprot, ka korekcijas rēķins un labots rēķins ir pilnīgi atšķirīgi dokumenti:

1. Korekcijas rēķins ir nepieciešams, ja tiek veiktas izmaiņas primārā dokumenta sākotnējos datos (daudzums un cena), kas ietekmē tajā ierakstītās gala pārdošanas summas un ar to saistītās PVN summas aprēķinu. Turklāt korekcija nenozīmē, ka ir pieļauta kļūda rēķina sākotnējā versijā. Nē, korekcijas rēķina izrakstīšanu var izraisīt izmaiņas avota datos, kas notikušas dažu faktoru ietekmē, visbiežāk dokumentēti (līgumi par cenu izmaiņām, retro atlaides, iztrūkumu, defektu vai pārpalikumu noteikšana piegādāto preču vidū) .

1. Izlabota rēķina nepieciešamība rodas, ja oriģinālajā dokumentā tiek atklātas tehniskas kļūdas, kas var radīt negatīvas sekas uz atskaitījumu saņemšanu no tā. Tomēr ne visas kļūdas rada nepieciešamību izveidot labotu rēķinu. Ja tie neietekmē pareizu informācijas izpratni par detaļām, kurās tie ir iekļauti (pat obligāti), tad šāda dokumenta atskaitījums ir pieļaujams (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 2. punkts) - tāpēc nav nepieciešams labots rēķins.

Izlabota rēķina kā koriģēta avota dokumenta jēdziens radās, pieņemot Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr.1137, t.i. kopš 2012. gada. Iepriekš būtisku daļu rēķina sagatavošanā pieļauto tehnisko kļūdu varēja labot tieši nepareizajā avota dokumentā, labojumus apliecinot ar autora parakstu un zīmogu. Pēc šīs rezolūcijas stāšanās spēkā grozītajam rēķinam tika piešķirts neatkarīga dokumenta statuss ar visām no tā izrietošajām sekām.

Kādos gadījumos ir nepieciešama rēķina labošana?

Tātad, kādos gadījumos tiek izrakstīts labots rēķins? Tas ir nepieciešams, kad rodas nepieciešamība labot avota dokumentā esošo tehnisko kļūdu. Piemēram, ja rodas kļūda, iespējams, būs jāizveido labots rēķins:

• datumā, ja dokumenta oriģināls kļūdas dēļ izdots citā mēnesī, gadā;
• piegādātāja vai pircēja rekvizīti, ja tie ir rakstīti ne tikai ar drukas kļūdu, bet tiem vispār neatbilst (nepareizs TIN, adrese, nosaukums utt.);
• norāde par nosūtītāju un saņēmēju, ja tie nepieder personām, kuras faktiski nosūtīja un saņēma preces;
• rekvizīti par avansa pārskaitījuma dokumentu;
• dokumenta nosaukums un valūtas kods;
• norādot preces (darba, servisa) nosaukumu;
• nepareizas preces cenas vai daudzuma norādīšana;
• likmē un līdz ar to arī PVN summā un dokumenta galīgajā summā;
• vai ja par ievestajām precēm nav aizpildāmo datu (muitas deklarācijas izcelsmes valsts un reģistrācijas numurs).

Jāpiebilst, ka lielākā daļa nodokļu maksātāju, ja kļūda tiek atklāta laikus un nodokļu iestādes to vēl nav konstatējušas, dod priekšroku nevis izlabotu rēķinu izrakstīšanai, bet vienkārši bojātā dokumenta nomaiņai.

Rēķina labošanas veidlapa

Pārskatītajam rēķinam nav īpašas veidlapas. Tas ir sastādīts tādā pašā formā, kādā tika sastādīts dokumenta oriģināls, kurā nepieciešams labojums, t.i. galvenais vai regulēšana. Abas veidlapas ir iekļautas attiecīgi Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 1. un 2. pielikumā. Šādā gadījumā labota rēķina sagatavošanu var veikt, ja tas ir nepieciešams pareizi iepriekš izrakstīti rēķini:

• īstenošanai;
• par avansu;
• labojumiem, tostarp vairākos grozītos dokumentos.

Rēķina veidlapu, arī labošanai paredzēto, varat atrast rakstā « Rēķina veidlapa 2019. gadam programmā Excel bez maksas lejupielādēt" .

Grozīta rēķina aizpildīšanas iezīmes

Abās labotā rēķina formās zem dokumenta galvenā virsraksta, kurā norādīts tā numurs un datums, ir paredzēta rinda (vai rindas) labojuma numura un datuma ievadīšanai:

• rēķinā ir tikai viena rinda, un tā atrodas tieši zem virsraksta;
• korekcijas rēķinā-2: viens ir paredzēts informācijai par paša korekcijas rēķina labošanu, bet otrs ir oriģinālā rēķina rekvizītu norādīšanai, par kuru tika sastādīts korekcijas rēķins.

Citu iezīmju labotā rēķina noformējumā nav. Tas ir formatēts tāpat kā parastais, tikai nepareizie dati tajā tiek aizstāti ar pareiziem.

Grozīta rēķina reģistrēšanas iespējas

Ja labošanas rēķins ir izrakstīts tajā pašā ceturksnī, kurā oriģinālais rēķins (koriģēšanas rēķins), tad tajā pašā ceturksnī:

• Pārdevējam ir jāreģistrē izlabotais rēķins pārdošanas grāmatiņā un jāpārreģistrē kļūdainais rēķins, bet visi tā skaitliskie rādītāji jāatspoguļo ar mīnusa zīmi.
• Pircējam, ja viņš pirkumu grāmatiņā ir atspoguļojis kļūdainu rēķinu, pirkumu grāmatiņā jāreģistrē izlabots rēķins un kļūdainais rēķins jāpārreģistrē, bet visi tā skaitliskie rādītāji jāatspoguļo ar mīnusa zīmi. Ja pircējs pirkšanas virsgrāmatā nav uzrādījis kļūdainu rēķinu, viņš ieraksta tikai koriģējošu rēķinu.

Ja koriģējošais rēķins ir sastādīts citā (nākamajā) ceturksnī:

• Pārdevējam ir jāieraksta labotais rēķins pārdošanas virsgrāmatas papildu lapā par to ceturksni, kurā tika ierakstīts kļūdains rēķins. Tajā pašā pārdošanas grāmatiņas papildlapā reģistrē kļūdaino rēķinu, visus tā skaitliskos rādītājus norādot ar mīnusa zīmi.
• Pircējam ir jāsastāda papildu lapa pirkšanas grāmatiņai par to ceturksni, kurā viņš reģistrējis kļūdaino rēķinu, un tajā pašā pārdošanas grāmatiņas papildlapā jāreģistrē kļūdainais rēķins, visus tā skaitliskos rādītājus norādot ar mīnusa zīmi. Ja pircējs sākotnēji ar kļūdām izrakstīto rēķinu neatspoguļoja pirkumu grāmatiņā, tad labotajam ir jāreģistrē labotais rēķins tikai tā ceturkšņa pirkumu grāmatiņā, kurā šis dokuments saņemts.

Rezultāti

Izmaiņas rēķinā un korekcijas rēķinā, kas nav saistītas ar preču (darbu, pakalpojumu) daudzuma, pašizmaksas un nodokļu saistību grozījumiem, tiek veiktas atbilstoši rēķina, korekcijas rēķina veidlapai. Noformējot labojuma dokumentus, jānorāda dokumenta oriģināla rekvizīti, kurā pieļauta kļūda. Koriģējošā rēķina reģistrēšanas kārtība ir atkarīga no perioda, kurā tas sastādīts saistībā ar kļūdaino rēķinu, un pircējam arī no tā, vai viņš pirkuma grāmatiņā reģistrējis rēķinu ar kļūdām.

No krievu valodas viedokļa “labojošs” un “labots” ir praktiski sinonīmi (viens un tas pats). Tomēr, lai koriģētu PVN nodokļa saistības, precizēts rēķins un labots rēķins ir divas ļoti atšķirīgas lietas. Sajaucot tos, jūs varat iegūt papildu nodokļu maksājumus par PVN.

Korekcijas rēķins 2018. gadā dod iespēju pieprasīt atskaitījumu vai atmaksāt pārmaksāto nodokli kārtējā periodā.

Piemērs:
Sākotnējais rēķins tika sastādīts pareizi. Pircējs un pārdevējs mainīja cenu uz augšu, pusēm rakstiski vienojoties. CSF tiek sastādīts rakstiskā līguma izpildes laikā.

Ja pušu rakstiskas vienošanās rezultātā mainās sūtījuma summa un attiecīgi PVN summa, tad PVN saistības tiek koriģētas uzskaitē par periodu, kurā tika noformēti dokumenti par vērtības izmaiņām, izrakstot korekcijas rēķinu.

Korektīvs rēķins tiks izrakstīts tikai tad, ja tas bija pareizs sākotnējā rēķina izrakstīšanas laikā.

CSF apkopošanas algoritms:

• dokumenta noformēšana par preču nosūtīšanas izmaksu izmaiņām,
• KSF pārdevēja reģistrācija starpībai,
• CSF nodošana pircējam,
• CSF atspoguļojums pirkšanas (pārdošanas) grāmatās pašreizējā periodā (ja ir citi PVN atskaitīšanas nosacījumi).

Labotais rēķins par 2018. gadu attiecas uz periodu, kurā tika izrakstīts sākotnējais rēķins ar kļūdu. Daudzās situācijās tas nozīmē, ka nodokļu maksātājam ir jāiesniedz grozīta nodokļu deklarācija.

Piemērs:
Pārvaldniece kļūdījās (apskatīja nepareizu specifikācijas rindu), piemēroja nepareizu tarifu rēķinā un par zemu novērtēja PVN apliekamo bāzi.

Ja kļūdas rezultātā pārdevējs par zemu novērtēja sūtījuma summu, un attiecīgi arī PVN summu rēķinā, tad viņam ir jāizraksta labots rēķins un jāiesniedz precizēta PVN deklarācija.

Rēķina labošanas algoritms:

1. identificēt kļūdu sākotnējā rēķinā,
2. sākotnējā rēķina izmaiņu reģistrācija (ne pēc atšķirības, bet pilnībā, praktiski izskatās pēc jauna dokumenta, norādīts tikai labojumu skaits),
3. sākotnējā rēķina sastādīšanas periodā atspoguļots pārdošanas grāmatiņā (pirkuma grāmatiņā),
4. precizētas deklarācijas iesniegšana.

Kādos gadījumos tiek izrakstīts korekcijas rēķins?

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā ir paredzēts PVN aprēķināšanas mehānisms, ja mainās nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, nodotās īpašuma tiesības, tostarp to cenas vai daudzuma maiņas dēļ, izmantojot korekcijas izsniegšanas algoritmu. rēķini (ACF).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas, kas regulē FSC izlikšanu: Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 3. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants, Art. 171 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. klauzula art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants.

Saskaņā ar Art. 10. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pantu izmaiņas uz nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksu pieaugumu gan cenu un tarifu pieauguma, gan nosūtīto preču skaita pieauguma dēļ ( darbs, pakalpojumi) tiek ņemta vērā, nosakot PVN nodokļa bāzi šim periodam., kurā tika noformēti dokumenti, kas bija par pamatu CSF izsniegšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 10. punkts).

Piemērs:
Preces nosūtītas 2017.gada novembrī, līgums par cenu indeksāciju no 2017.gada 1.novembra sastādīts 2018.gada februārī. Pārdevēja nodokļa bāze par 2018. gada 1. ceturksni palielinās, pircējs savas tiesības uz atskaitījumu izmanto ne agrāk kā šajā periodā.

Tajā pašā laikā Art. 3. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. pants nosaka pārdevēja pienākumu izsniegt CFS ne vēlāk kā 5 kalendārās dienas, skaitot no to dokumentu noformēšanas datuma, kas ir korekcijas pamatā.

Izmaiņas nosūtīto preču izmaksās “ar atpakaļejošu spēku” notiek, piemēram, kad piegādātājs un pircējs vienojās paaugstināt cenu un attiecināja šīs cenas uz precēm (vai pakalpojumiem), kas jau ir nosūtīti. Piemēram, īres maksu paaugstināja jau no gada sākuma, bet par to vienojās tikai otrajā ceturksnī. Vai arī līgums paredz preču nosūtīšanu par provizorisku cenu ar vēlāku precizējumu, kuras kārtība ir noteikta līgumā.

Kādā situācijā var palielināties nosūtīto preču daudzums “ar atpakaļejošu spēku”? Piemēram, ja nosūtīšanas dokumenti un rēķins tika izrakstīti atbilstoši pircēja pieteikumā pieprasītajam preču daudzumam un pieņemot izrādās, ka patiesībā preču ir vairāk nekā pircējs pasūtījis. Citiem vārdiem sakot, pircējs identificēja pārprodukciju, par kuru nebija vienojušās darījuma puses.

Šeit pircējam ir vismaz divas iespējas:

• vai atteikties iegādāties “papildu” preces, kas nav norādītas primārajos dokumentos, un pieprasīt pārdevējam izņemt pārpalikumu,
• vai kopā ar pārdevēju noformēt dokumentus precizēšanai piegādes daudzuma un izmaksu palielināšanas virzienā. Pamatojoties uz šo dokumentu, tiek izrakstīts labojumu rēķins.

CSF rādītāji ir uzskaitīti 5.2.punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants.

CSF pārdevējs norāda gan vecos (pirms korekcijas), gan jaunos (pēc korekcijas) datus (cena, daudzums, pašizmaksa, PVN summa), kā arī atspoguļo konstatēto atšķirību starp vecajiem un jaunajiem rādītājiem. Šī starpība var būt pozitīva (ja izmaksas tiek koriģētas uz augšu) vai negatīva (ja korekcija tika veikta uz leju).

Kādi dokumenti ir CSF sastādīšanas pamatā?

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss attiecas uz līguma, vienošanās vai cita primārā dokumenta esamību, kas apliecina pircēja piekrišanu (paziņošanas faktu) mainīt nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksas, nodotās īpašuma tiesības. .

Pārdevēja un pircēja prasību un saistību izmaiņas kā saimnieciskās dzīves fakts ir jāreģistrē ar primāro grāmatvedības dokumentu. Šobrīd nav noteikta vienota šī saimnieciskās dzīves fakta reģistrēšanai izmantojamā dokumenta forma.

Pārdevējs un pircējs var noformēt izmaiņas pretenziju un saistību apmērā jebkurā neatkarīgi noteiktā formā, ja tajā ir ietverti visi obligātās rekvizīti, kas noteikti Regulas 2. daļā. 9. likuma Nr. 402-FZ.

Piemērs:
Pārdevējs izraksta rēķinu, pamatojoties uz pavadzīmi, un nosūta to pircējam. Pircējs, pieņemot preci, konstatē preču iztrūkumu, sastāda pieņemšanas aktu un pretenziju, uzliek attiecīgu atzīmi pārdevēja preču pavadzīmē, nodod tās pārdevējam, un pārdevējs, pamatojoties uz šiem dokumentiem, izraksta korekcijas rēķinu. samazināt preču daudzumu un izmaksas. Iepriekš minētie dokumenti kalpo kā dokuments, kas apliecina pircēja piekrišanu izmaksu samazināšanai.

Krievijas Finanšu ministrija 2012.gada 29.decembra vēstulē Nr.03-07-09/168 skaidro, ka apliecinājums par dokumenta saņemšanas datumu var būt aploksne ar tās pasta nodaļas zīmogu, caur kuru tas saņemts. .

Cik kritiski šajā situācijā ir ievērot 3. panta noteikto punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. pantu uz 5 dienām no akta sastādīšanas dienas? Pircējam korekcijas rēķins šādā situācijā nav tik svarīgs, jo mēs runājam par preču daudzuma samazināšanu. Lai vēlāk neatjaunotu PVN, viņš var atskaitīt PVN oriģinālajā rēķinā, tikai ne pilnībā, bet reāli reģistrācijai pieņemto preču robežās. Lai pārdevējs neaizkavētu atskaitījumu un samazinātu PVN summu, kas aprēķināta par nosūtītajām precēm, tomēr labāk ir izsniegt CSF likumā noteiktajā termiņā.

Tomēr termiņa neievērošana nav kritiska kļūda, un nodokļu maksātājam-pārdevējam būs iespēja aizstāvēt savas tiesības uz PVN atskaitīšanu. Krievijas Federācijas Finanšu ministrija vairākkārt ir skaidrojusi, ka tiek pārkāpts Art. 3. punktā noteiktais termiņš. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. pants nav pamats atteikumam atskaitīt PVN; nodokļu iestādēm ir jāvadās pēc šīs nostājas (sk. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 25. janvāra vēstuli N 03-07 -11/2722, Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule ar 2016. gada 29. martu N16-15/031787). Tiesu praksē ir pozitīvi piemēri, Volgas reģiona Federālā pretmonopola dienesta 2014. gada 15. aprīļa rezolūcija N A65-11811/2013.)

Nodokļu maksātājam ir tiesības atskaitīt no korekcijas rēķina ne vēlāk kā trīs gadus no korekcijas rēķina sastādīšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 13. punkts, Nodokļu kodeksa 172. panta 10. punkts). Krievijas Federācija).

Kurā nav nozīmes, kurā periodā sūtījums noticis, atskaitīšanas periods tiek skaitīts no CSF ​​sagatavošanas datuma (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 15.08.2012 N 03-07-09/116, Federālais nodokļu dienests, datēts ar 17.06.2015. N ГД-4-3/10451@).

Bet, ja mēs runājam par cenas vai izmaksu pieaugumu, tad pārdevējam kavēšanās ar CSF sastādīšanu var radīt nepatikšanas.

Piemērs:
Par nosūtīto preču cenu paaugstināšanas faktu tika panākta vienošanās 1.ceturksnī, un CSF tika izsniegts 2.ceturksnī. Pielāgošanas rēķins, ko pārdevējs sastāda, palielinoties preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) izmaksām, kas nosūtītas (veiktas, sniegtas, nodotas) beigušās taksācijas periodā, ir jāreģistrē pārdošanas grāmatā par taksācijas periodu kuri ir dokumenti, kas ir par pamatu korekcijas rēķinu izrakstīšanai saskaņā ar Nolikuma 10.punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants.

Kādas ir PVN nodokļu sekas pircējam un pārdevējam, reģistrējot CFS?

Iepriekš reģistrētām precēm ir saskaņotas izmaiņas (līgums par preču vērtības izmaiņām, paziņošanas fakts).

	Korekcijas rēķini preču pašizmaksas palielināšanai	Pielāgošanas rēķini, lai samazinātu preču pašizmaksu
PIRCĒJS	KSF reģistrējas pirkumu grāmatiņā un ir tiesības uz atskaitījumu.	Atjauno PVN, kas pieņemts atskaitīšanai par precēm, agrākajā no datumiem: primārā dokumenta saņemšana par preču vērtības samazināšanu vai CSF saņemšana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. klauzula, 3. klauzula, 170. pants) . Saņemšanas datumā dokuments vai KSF tiek reģistrēts pārdošanas grāmatiņā (Tirdzniecības grāmatiņas kārtošanas noteikumu 14. punkts)
PĀRDEVĒJS	KSF reģistrējas pārdošanas grāmatā KSF sastādīšanas ceturksnī	KSF reģistrējas pirkumu grāmatā. PVN starpība tiek atskaitīta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 13. pants, 171. pants). CSF atskaitījumu var pieprasīt ne vēlāk kā trīs gadus no korekcijas rēķina sastādīšanas dienas

Kā izveidot labotu rēķinu?

Rēķina labojumu veikšanas kārtība ir noteikta Rēķina aizpildīšanas noteikumu 7.punktā(sk. Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137). Labojumus veic pārdevējs, sastādot jaunas rēķinu kopijas. Rēķina jaunajā eksemplārā nav atļauts mainīt tā rēķina numuru un datumu, kas sastādīts pirms labojumu veikšanas tajā, un tiek aizpildīta 1.a rindiņa, kurā norādīts labojuma kārtas numurs un izrakstīšanas datums. labojums. Pēc tam tiek aizpildīti atlikušie jaunās pavadzīmes kopijas rādītāji, tajā skaitā jauni (sākotnēji nav aizpildīti) vai atjaunināti (mainīti).

Ja rēķinos tiek konstatētas kļūdas, kas neliedz nodokļu iestādēm identificēt pārdevēju, preču (darbu, pakalpojumu) pircēju, īpašuma tiesības, preču (darbu, pakalpojumu) nosaukumu, īpašuma tiesības, to vērtību, kā arī nodokļa likmi un pircējam uzrādīto nodokļa summu, jaunas rēķinu kopijas netiek sagatavotas.

Jauno eksemplāru paraksta organizācijas vadītājs un galvenais grāmatvedis vai individuālais uzņēmējs, kas norāda arī valsts reģistrācijas apliecības datus, vai citas pilnvarotas personas.

Ir notikušas pozitīvas izmaiņas klientiem, kuri saņem labotus rēķinus, Mainījusies pirkumu grāmatiņas un pirkumu grāmatiņas papildlapas aizpildīšanas kārtība. Svītrots 2.pielikuma 9.punkta 3.punkts un izlabota Krievijas Federācijas valdības dekrēta Nr.1137 4.pielikuma 6.punkta redakcija.

Lai apstiprinātu labotā rēķina reģistrēšanas likumību tajā pašā taksācijas periodā, kurā rēķins reģistrēts pirms labojumu veikšanas tajā, pirkuma grāmatiņas papildu lapas aizpildīšanas noteikumos tika noteikta šāda kārtība.

Jauni pirkumu grāmatiņas papildlapas aizpildīšanas noteikumi: summējot rindas “Kopā” 16.ailes rezultātus, no rindas “Kopā” rādītājiem tiek atņemti dzēšamajiem rēķina ierakstiem un Iegūtajam rezultātam tiek pievienoti rādītāji reģistrētiem rēķiniem ar tajos veiktajiem labojumiem .

Ko tas nozīmē praksē? Pārdevējs, konstatējis rēķinā kļūdu, kuras dēļ nodoklis tika novērtēts par zemu, izrakstīja labotu rēķinu un iesniedza precizētu PVN deklarāciju. Ja grozījumi neattiecas uz nodokļa summu, tad pārdevējs grozījumu neiesniedza. Vecajā pirkuma grāmatiņas un tās papildlapas aizpildīšanas noteikumu versijā pircējam jebkurā gadījumā bija jāatceļ nepareizs rēķins pirkuma grāmatiņā par periodu, uz kuru attiecās piegāde. Tas ir, saskaņā ar vecajiem noteikumiem pircējam palielinājās maksājuma summa budžetā. Pircējam bija jāatspoguļo labotais rēķins, kad tas tika saņemts.

Tagad pirkumu virsgrāmatas papildlapā tiek nodrošināta ne tikai kļūdaina rēķina atcelšana, bet arī ieraksts par laboto rēķinu. Tas ir, tagad pircēja laboto rēķinu rādītāji ietekmē tā perioda nodokļa bāzi, kurā tika ņemts vērā kļūdainais rēķins.

Veicot labojumus PVN dokumentos, korekcijas vai labotu rēķinu izrakstīšanas nianses neaprobežojas tikai ar aplūkotajām situācijām.

Tiek izrakstīts korekcijas rēķins tikai gadījumos, kad pārdevējam ir jāmaina nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) izmaksas, kas atspoguļotas primārā rēķina 5.ailē, jo:

a) daudzuma (apjoma) izmaiņas (3. aile);

b) un (vai) cenas izmaiņas (4. aile);

c) (vai) pakalpojumu, darbu, īpašumtiesību kopējo izmaksu izmaiņas, kuras nevar izmērīt (tas ir, ja 3. un 4. ailē ir domuzīmes).

Turklāt šādas izmaiņas ir jāparedz līgumā (līgumā, paziņojumā utt.) starp pārdevēju un pircēju.

Uz piezīmes

Pārdevējs izsniedz pircējam koriģējoša rēķins ne vēlāk kā 5 kalendārās dienas skaitot no līguma, vienošanās, cita primārā dokumenta sastādīšanas dienas, kas apliecina pircēja piekrišanu (paziņošanas faktu) mainīt nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksas, nodotās īpašuma tiesības (klauzula

5 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants).

Citos gadījumos tas tiek apkopots labots ar ceturkšņa rēķins. Atšķirībakoriģējoša rēķini no labots rēķins ir šāds.

1. Autors koriģējoša rēķini:

a) atspoguļots korekcijas rēķinā samazināt vai palielināt nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) kopējās izmaksas salīdzinājumā ar primāro rēķinu;

b) korekcijas rēķins tiek ierakstīts grāmatvedības žurnālos, pirkšanas un pārdošanas grāmatās (papildlapās) tikai par summu izmaiņas izmaksas:

- (ja izmaksas palielinās) pārdevējs taksācijas perioda pārdošanas grāmatiņā, ja šajā taksācijas periodā izrakstīti primārie un koriģēšanas rēķini;

- (ja izmaksas palielinās) pārdevējam tirdzniecības grāmatiņas papildlapā par taksācijas periodu, kurā noticis sūtījums, ja korekcijas rēķins ir izrakstīts citā taksācijas periodā;

- (ja vērtība samazinās) pārdevējs pirkuma grāmatiņā (jo rodas tiesības uz nodokļa atskaitījumu); kurā 2. daļā grāmatvedības žurnālā norādītais korekcijas rēķins nav reģistrēts;

— (ja izmaksas palielinās) pircējs pirkuma grāmatiņā (jo rodas tiesības uz nodokļa atskaitījumu);

- (ja vērtība samazinās) pircējs ir pārdošanas grāmatā.

2. Pēc labots rēķini (ieskaitot labots korekcijas rēķini):

a) labotais rēķins tiek izsniegts atkārtoti pilna cena nosūtītās preces (darbi, pakalpojumi, īpašuma tiesības);

b) primārais rēķins ir anulēts:

— negatīvi ieraksti pirkšanas grāmatiņā (pārdošanas grāmatiņā) gadījumos, kad primārie un labotie rēķini izrakstīti tajā pašā taksācijas periodā;

- negatīvi ieraksti pirkšanas grāmatiņas (pārdošanas grāmatiņas) papildlapā gadījumos, kad primārie un labotie rēķini ir izrakstīti dažādos taksācijas periodos;

c) labotais rēķins tiek reģistrēts:

— pārdošanas grāmatiņā (no pārdevēja), ja labotais rēķins ir izrakstīts tajā pašā taksācijas periodā ar rēķinu pirms labojumu veikšanas;

- pārdošanas grāmatiņas papildlapā (no pārdevēja), ja labotais rēķins ir izrakstīts citā taksācijas periodā;

— pirkuma grāmatiņā (no pircēja), jo rodas tiesības uz nodokļa atskaitījumu.

No 10.01.2011 par nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu), nodoto īpašuma tiesību (tai skaitā cenas (tarifa) samazināšanās un (vai) daudzuma samazinājuma gadījumā nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) apjoms (apjoms), nodotās īpašuma tiesības) dokuments, kas ir par pamatu preču (darbu, pakalpojumu) pārdevēja pieņemšanai, īpašuma tiesības uz PVN summām atskaitīšanai likumā noteiktajā kārtībā. nodaļa. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants ir korekcijas rēķins. Pēc tam, noteikuši, kādai informācijai jābūt korekcijas rēķinā, likumdevēji ar rezolūciju Nr.1137<1>apstiprināja tās veidlapu un aizpildīšanas noteikumus<2>. Taču jautājums par to, kādos gadījumos ir nepieciešams veikt labojumus nosūtīšanas rēķinā (koriģēšanas rēķins netiek izrakstīts) un kādos gadījumos ir nepieciešams izrakstīt korekcijas rēķinu, ir aktuāls un prasa papildu precizēšanu. Šajā sakarā Federālais nodokļu dienests izdeva vēstuli Nr. ED-4-3/6103@, datēta ar 2012. gada 4. novembri.

<1>Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēts N 1137 “Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķinos izmantoto dokumentu aizpildīšanas (uzturēšanas) veidlapām un noteikumiem”.
<2>Skatiet E.E. rakstu. Golovanova “Par jaunām PVN aprēķinos izmantojamo dokumentu veidlapām un aizpildīšanas noteikumiem”, N 2, 2012.

Labojam tehniskās kļūdas

Ja, sastādot rēķinu, pārdevējs ir nepareizi norādījis informāciju par nosūtīto preču cenu, kā labot kļūdu? Federālais nodokļu dienests atbild uz šo jautājumu.

panta 3. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. pants nosaka, ka, pārdodot preces, rēķini tiek izrakstīti ne vēlāk kā piecu kalendāro dienu laikā no preču nosūtīšanas dienas. PVN piemērošanas nolūkā preču nosūtīšanas datums ir datums, kad pirmoreiz noformēts uz pircēja vai pārvadātāja vārda izsniegts primārais dokuments preču piegādei pircējam.

Saskaņā ar Art. Grāmatvedības likuma 9<3>visi organizācijas veiktie saimnieciskie darījumi tiek dokumentēti primārajos grāmatvedības dokumentos, uz kuru pamata tiek veikta grāmatvedība.

Šis punkts un grāmatvedības noteikumu 13.punkts<4>noteikts, ka primārajos grāmatvedības dokumentos kā obligāti rekvizīti jānorāda šo dokumentu sastādīšanas datums un saimnieciskā darījuma saturs.

<3>1996. gada 21. novembra federālais likums N 129-FZ “Par grāmatvedību”.
<4>Apstiprināti noteikumi par grāmatvedību un finanšu pārskatiem Krievijas Federācijā. Ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojumu N 34n.

Tādējādi rēķins tiek izrakstīts pēc Krievijas Federācijas noteikumos paredzēto nosūtīšanas dokumentu, tostarp preču transportēšanas vai rēķinu, reģistrācijas. Šajā sakarā preču nosaukuma, to daudzuma, cenas un vērtības ziņā rēķinam jāatbilst nosūtīšanas dokumentam, uz kura pamata tas tika izsniegts.

Ja, sastādot rēķinu par preču nosūtīšanu, pārdevējs nepareizi (kļūdaini) norādījis datus, piemēram, par nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) cenu (tarifu), nodokļa likmi un (vai) daudzumu, tehniskais radušās kļūdas tiek labotas. Šādā gadījumā korekcijas rēķins netiks izrakstīts.

Šādos gadījumos izrakstītajā rēķinā ir jāveic atbilstoši labojumi. Šos labojumus pārdevējs veic Lēmuma Nr.1137 1.pielikuma 7.punktā noteiktajā kārtībā, ņemot vērā punktā paredzētās pazīmes. šī punkta 4.

Piezīme! Saskaņā ar rezolūcijas N 1137 2. punktu pārdevējs veic labojumus rēķinos, kas sastādīti pirms šī lēmuma spēkā stāšanās dienas, tādā veidā, kāds noteikts šādu rēķinu sagatavošanas datumā, tas ir, saskaņā ar 29. punkts Noteikumos par saņemto un izsniegto rēķinu žurnālu uzturēšanu, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 2. decembra dekrētu N 914.

Atgriežot visu preču sūtījumu, piegādes rēķins netiks labots.

Kā rīkoties pārdevējam: labot izrakstīto rēķinu vai izrakstīt korekcijas rēķinu gadījumos, kad pircējs atdod visu sūtījumu?

Gadījumos, kad pircēji atsakās pieņemt visu nosūtīto preču partiju, jāvadās pēc 5. punkta. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pantu un Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 3. jūlija vēstules N 03-07-15/29 2. punktu, saskaņā ar kuru pārdevēja pārdošanas grāmatā reģistrēts rēķins, kad preču nosūtīšana ir reģistrēta pārdevēja pirkumu grāmatā kā tiesības uz nodokļu atskaitījumiem Regulas 4. punktā noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants.

Pamatojoties uz šīm Nodokļu kodeksa normām, nodokļu summas, ko pircējam uzrāda un pārdevējs ir iemaksājis budžetā, pārdodot preces, šo preču atgriešanas vai atteikuma gadījumā no pārdevēja var ieturēt. Šie atskaitījumi tiek veikti pilnā apmērā pēc tam, kad attiecīgās korekcijas darbības saistībā ar preču atgriešanu vai preču atteikumu ir atspoguļotas grāmatvedības uzskaitē, bet ne vēlāk kā viena gada laikā no atgriešanas vai atteikuma dienas.

Ja pircējs atgriež reģistrācijai pieņemtās preces, pircējs par šīm precēm izraksta rēķinu. Tajā pašā laikā pp. lēmuma Nr.1137 3.pielikuma "a" 7.punkts nosaka pircēja pienākumu grāmatvedības žurnāla 1.daļā "Izrakstītie rēķini" atspoguļot pircēja pārdevējam izrakstīto rēķinu rādītājus, atdodot pārdevējam reģistrācijai pieņemtās preces. .

Izsniedzam korekcijas rēķinu

Ja kāda iemesla dēļ mainās nosūtītās preces cena (kas nav tehniska kļūda) vai daļa preces tiek atgriezta, vai nosūtīšanas brīdī izrakstītais rēķins ir jālabo vai jāsastāda korekcijas rēķins?

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. pants, kad mainās nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu, nodoto īpašumtiesību) izmaksas, tostarp cenas (tarifa) maiņas un (vai) daudzuma (apjoma) precizēšanas gadījumā. ) nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu, nodoto īpašuma tiesību) tiesībām), pārdevējs ne vēlāk kā piecu kalendāro dienu laikā no punktā norādīto dokumentu noformēšanas dienas izsniedz pircējam korekcijas rēķinu.

10 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants.

Pamatojoties uz Art. 10. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pantu korekcijas rēķinus izsniedz preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) pārdevēji līguma, vienošanās vai cita primārā dokumenta klātbūtnē, kas apliecina pircēja piekrišanu (paziņošanas faktu) mainīt nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu, nodoto īpašumtiesību) izmaksas, tai skaitā cenu (tarifa) izmaiņu un (vai) nosūtīto preču daudzuma (apjoma) izmaiņu dēļ (veiktais darbs, sniegtie pakalpojumi, īpašuma tiesības) pārsūtīts).

Ņemot vērā iepriekš minēto, ja pircējs atsakās pieņemt daļu no nosūtītās preces vai pircējs konstatē preces iztrūkumu (nepietiekamu piegādi) vai defektīvu preci, pārdevējs izraksta korekcijas rēķinu par nosūtītās preces izmaksu izmaiņām saistībā ar nosūtīto preču daudzuma precizēšanu.

Šajā gadījumā korekcijas rēķinus pārdevējs izraksta iepriekš minēto dokumentu klātbūtnē, jo īpaši pamatojoties uz primāro dokumentu (divpusējo aktu), kas apliecina pircēja piekrišanu mainīt nosūtīto preču izmaksas saistībā ar preču noskaidrošanu. nosūtīto preču daudzums.

N.L.Šelestova

Žurnālu eksperts

"PVN: problēmas un risinājumi"

Sākums — raksti

Kļūdas rēķinos: PVN veidlapu labošanas kārtība

Iepazīsimies ar PVN veidlapu labojumu veikšanas kārtību. Komentārs Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētam N 1137 (turpmāk – dekrēts N 1137)

Valdības dekrēts ne tikai apstiprināja jaunas rēķinu formas. Tajā arī noteikta jauna kārtība parastajos un korekcijas rēķinos konstatēto kļūdu labošanai.

Rēķinu labošana

(!) Tādā pašā veidā ir jālabo kļūdas rēķinos, kas sastādīti līdz lēmuma Nr.1137 spēkā stāšanās dienai (lēmuma Nr.1137 2.punkts). Tas ir, ja kļūda ir būtiska, tad rēķinā ir jāveic labojumi un jāapliecina ar pārdevēja zīmogu un vadītāja parakstu (Noteikumu 29. punkts, apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības decembra dekrētu 2, 2000 N 914).

(!) Ja pēc lēmuma Nr.1137 spēkā stāšanās sastādītā rēķinā vai korekcijas rēķinā tiek konstatēta kļūda, tad spēkā ir pavisam citi kļūdu labošanas noteikumi.

Uzmanību! Jaunie rēķini jālabo tikai noformējot jaunu dokumentu.

Ja kļūdas ir nenozīmīgas, tās, tāpat kā iepriekš, nevar labot vispār. Tās ir kļūdas, kas neliedz nodokļu iestādēm identificēt pārdevēju, pircēju, preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) nosaukumu, to vērtību, kā arī nodokļa likmi un nodokļa apmēru (169.panta 2.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Tā var būt neprecizitāte pārdevēja adresē: piemēram, nepareizs rādītājs (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 06/07/2010 N 03-07-09/36).
Būtiskas kļūdas vēl ir jālabo. Lai to izdarītu, pārdevējam jāsastāda jauna, izlabota rēķina kopija (pielāgošanas rēķins). Kurā:
— 1.rindā jānorāda tieši tie paši dati kā sākotnējā (nepareizā) rēķina versijā;
— 1.a rindā jānorāda labojuma numurs un datums.

(!) Ja tiek konstatēta kļūda rēķinā, par kuru izrakstīts labošanas rēķins, tad rēķina oriģināls ir jālabo, neņemot vērā labojumu (lēmuma Nr.1137 pielikuma Nr.1 ​​II sadaļas 7.punkts). Tas nozīmē, ka izlabotajam rēķinam ir jābūt tādam pašam kā sākotnējam, pirms tika mainītas preču, darbu un pakalpojumu izmaksas.
Piemēram, sākotnējā rēķinā bija norādīta preces vienības cena - 100 rubļi. un pircēja TIN tika pieļauta kļūda. Pēc tam cena tika samazināta - 90 rubļi. par vienību tika izrakstīts korekcijas rēķins ar pareizu TIN. Tikai pēc tam sākotnējā rēķinā tika atklāta kļūda TIN. Šajā situācijā izlabotajā rēķinā cenai par preces vienību jābūt tādai pašai kā oriģinālajā - 100 rubļi.
Un, ja kļūdas no sākotnējā rēķina ieplūst korekcijas rēķinā, tad nepieciešams izrakstīt ne tikai labotu parasto (sūtīšanas) rēķinu, bet arī labotu korekcijas rēķinu ar pareizu informāciju.
Rezultātā kļūdu labošanas procedūra rēķinos izskatās šādi.

Labotu rēķinu reģistrēšana pirkumu virsgrāmatā

Pircējam ir jāatceļ ieraksti pirkuma grāmatiņā par kļūdaino rēķinu. Tas ir, šie ieraksti ir jāizdara vēlreiz, bet ar mīnusa zīmi (lēmuma Nr. 1137 pielikuma Nr. 4 II sadaļas 9. punkts):
(vai) pašā pirkuma virsgrāmatā - ja labotais rēķins saņemts tajā pašā ceturksnī, kurā ierakstīts rēķina oriģināls;
(vai) uz pirkuma virsgrāmatas papildu lapas - ja labotais rēķins tiek saņemts vēlākā ceturksnī.
Pircējs laboto rēķinu (laboto korekcijas rēķinu) var reģistrēt pirkuma grāmatiņā “jo rodas tiesības uz nodokļa atskaitēm”. Ko tas nozīmē? Ka var ierakstīt tikai pārskatītu rēķinu tajā periodā, kurā tas saņemts? Vai otrādi - tajā periodā, kurā tika reģistrēts oriģinālais rēķins?
Negribu izskatīties pēc pesimistiem, bet inspektori droši vien (tāpat kā līdz šim) uzstās uz pirmo variantu. Viņi uzskata, ka tiesības uz atskaitījumu rodas tikai pēc izlabota rēķina saņemšanas.

Rezultātā rēķina labošana pēc tā ceturkšņa beigām, kurā reģistrēts sākotnējais rēķins, pircējam var radīt PVN parādu (ja nodokļa samaksas termiņš par to ceturksni, kurā pieņemts nodoklis par kļūdaino rēķinu atskaitījums ir pagājis). Turklāt nav svarīgi, kas tieši tika labots: viņa paša TIN vai preču izmaksas un PVN summa.
Tomēr saskaņā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija sniegto informāciju atskaitīšanas piemērošanas periods nav atkarīgs no labojumu veikšanas termiņa rēķinā (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2008. gada 4. marta rezolūcija N 14227/07). Tiesa, to Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa teica par situāciju, kad tika izlabota kļūda adresē. Vispār to nemaz nevar labot. Galu galā identifikācijai pietiek ar pareizo TIN. Bet Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs izdarīja vispārīgu secinājumu. Ņemot to vērā, ir iespējamas divas iespējas.
1. iespēja. Labots rēķins (labošanas rēķins) reģistrēties pēc saņemšanas datuma. Par to atskaitījumu deklarējam deklarācijā par to ceturksni, kurā tas saņemts. Mēs maksājam papildu nodokļus un soda naudas, pēc tam iesniedzam precizētu deklarāciju par ceturksni, kurā tika reģistrēts primārais rēķins (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 1., 4. punkts).
2. iespēja. Izlaboto rēķinu reģistrējam pārdošanas grāmatiņas papildlapā par ceturksni, kurā tika reģistrēts sākotnējais rēķins. Ja PVN summa nav mainījusies, deklarācijā par to ceturksni, kurā iepriekš tika atskaitīts nodoklis, pamatojoties uz kļūdainu rēķinu, nekas nav jāmaina. Un, ja PVN summa rēķinā ir palielinājusies vai samazinājusies, nepieciešamības gadījumā maksājam papildus PVN un soda naudu (ja tiek samazināts atskaitījums), un tad iesniedzam precizētu deklarāciju.
Skaidrs, ka, sekojot otrajam variantam, visticamāk, jūs nonāksit strīdā ar inspekciju. Starp citu, arī Finanšu ministrijas speciālisti atbalsta pirmo variantu.

No autoritatīviem avotiem
Vikhļajeva Jeļena Nikolajevna, Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta Netiešo nodokļu departamenta padomniece
"Ja laboto rēķinu pircējs saņem pēc tā ceturkšņa beigām, kurā rēķina oriģināls ir reģistrēts pirkumu grāmatiņā, tad, pamatojoties uz Pirkumu grāmatiņas kārtošanas noteikumu (Apstiprināts ar 2010. gada 1. jūlija dekrētu) 4. un 9. punktu. Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra N 1137) "Pircējam ir jāatceļ ieraksts sākotnējā rēķinā. Ieraksta atcelšana tiek veikta pirkuma virsgrāmatas papildu lapā par taksācijas periodu, kurā tika izrakstīts rēķins reģistrē. Labotais rēķins tiek ierakstīts saņemšanas ceturkšņa pirkuma virsgrāmatā."

Apskatīsim šo situāciju. Parastajā rēķinā bija kļūda, un tad tam tika izrakstīti korekcijas rēķini bez kļūdām. Pēc tam, kad sekojat 1. opcijai:
— atskaitījums par kļūdainu rēķinu jāatjauno tajā ceturksnī, kurā tas saņemts. Un atskaitījums jādeklarē tajā ceturksnī, kad saņem izlaboto rēķinu;
- atskaitījums par pareizu korekcijas rēķinu (kas sastādīts saistībā ar vērtības pieaugumu) nav jāatceļ.
Piemēram, pirmajā ceturksnī saņēmāt rēķinu, otrajā ceturksnī saņēmāt korekcijas rēķinu sakarā ar preču sadārdzinājumu, bet trešajā ceturksnī saņēmāt labotu parasto rēķinu. Šādā situācijā:
- zaudējat pirmajā ceturksnī deklarēto atskaitījumu parastajā (kļūdainā) rēķinā;
- otrajā ceturksnī saglabājat atskaitījumu no korekcijas rēķina, ja tajā nav veikti labojumi (PVN par starpību, palielinoties preču pašizmaksai);
— trešajā ceturksnī deklarējat atskaitījumu par labotu parasto rēķinu.
Kā redzams, labojot kļūdas pēc 1. varianta (Finanšu ministrija), atskaitījumu par korekcijas rēķinu var saņemt ātrāk nekā PVN pamatsummas atskaitījumu. Kas nav gluži loģiski.

Kas ir korekcijas rēķins, kad tas ir jāizsniedz un kāda ir galvenā atšķirība no koriģēta korekcijas paziņojuma?

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisku problēmu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Ja ir mainījusies preces cena vai tās daudzums, vai ir kļūdas veidlapā, tad šis jautājums jums būs aktuāls.

Kad ir jāizsniedz korekcijas rēķins vai to labojumi un kādi noteikumi jāievēro pircējiem un pārdevējiem?

Šī tēma periodiski skar katru uzņēmumu. Lai nesajauktu lietas un nepārkāptu likumu, ir vērts to saprast.

Galvenā informācija

Nedomājiet, ka jums nekad nebūs jāveido pielāgošanas dokumentācija. Esiet drošs – izdomājiet, kāda ir šādas formas būtība, kāda forma ir aktuāla.

Kad rodas vajadzība?

Kādos gadījumos ir vērts sagatavot korekcijas veidlapu?

Pārdevējs izsniedz šāda veida dokumentu saskaņā ar Art. Krievijas Nodokļu kodeksa 168 3. punkts, ja pēc preču nosūtīšanas:

Kādā veidlapā tas ir?

Sastādot dokumentu, jāizmanto korekcijas rēķina forma, kas apstiprināta gadā.

Iesniegumu var iesniegt elektroniski vai papīra formātā. Norādot detaļas, jums vajadzētu paļauties uz Art. 169 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5., 6. punkts.

Normatīvā bāze

Korekcijas dokumenta sastādīšanas kārtība ir ietverta Valdības 2011.gada 26.decembra dekrētā Nr.1137 (pielikums Nr.2). Bet daudzas nianses likumdošanā nav ņemtas vērā.

Korekcijas rēķinu jēdziens ir apspriests. Dokumenta ar labotu informāciju izsniegšanas pamatojums ir noteikts.

Korekcijas rēķini un to izrakstīšanas kārtība

Korekcijas veidlapa tiek izsniegta 2 eksemplāros 5 dienu laikā no izmaiņu apliecinājuma sagatavošanas brīža.

Vienotajā rēķinā ir norādīta kopējā summa, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

• preces tiek nosūtītas par vienu cenu;
• Par tikpat daudz ir notikušas preču daudzuma izmaiņas.

Korekcijas veida rēķinu nevar izveidot, ja dokumentā ir preces, kas nav reģistrētas sākotnējā formā.

Ja ir nepieciešams izrakstīt korekcijas rēķinu vairākkārt, tas ir, ja preces cena mainās atkārtoti, nav nepieciešams anulēt sastādīto formu.

Dokuments tiek izsniegts par izmaksu rādītāju starpību. Informācija no sagatavotā rēķina būs jāpārnes uz jauno formu. Tas ir, korekcijas veidlapa tiks uzskatīta par sākotnējo.

Ja ir mehāniska kļūda, korekcijas veida rēķins nav nepieciešams. Tā vietā jums ir jālabo dokuments.

Kā tiek sastādīts dokuments?

Informācija, kas jāatspoguļo dokumentā, ir noteikta 5.2.punktā. 169 NK.

Ievadiet šādu informāciju:

Pielāgošanas rēķina numurs un datums	Pieturoties pie hronoloģiskās secības
Ja dokuments ir labots, tad ir vērts atspoguļot arī datumu un numuru	Ja labojumu nav, 1.a punktu apzīmē ar domuzīmēm.
1.b punkts	Sākotnējās veidlapas sastādīšanas datums
2	Uzrakstiet pilnu vai saīsinātu tās personas vārdu, kura ir pārdevējs (informācija tiek kopēta no dokumenta oriģināla). Gadījumā, ja korekcijas rēķina sastādīšanas brīdī ir mainījies nosaukums, tas arī jāatspoguļo
2a	Vieta, kur atrodas pārdevējs (no sākotnējās formas). Ja adrese tiek mainīta, ievadiet jauno atrašanās vietu, un papildus var ievadīt vecos datus
2b	TIN un kontrolpunkts personai, kura pārdod preces
3, 3a, 3b	Pircēja rekvizīti (uzņēmuma nosaukums, nodokļu maksātāja reģistrācijas numurs, kontrolpunkts, adrese), kas atbilst tiem pašiem noteikumiem kā 2., 2.a, 2b.
4	Valūta un tās kods (pārrakstīts no sākotnējā rēķina)

1	Pārrakstiet produkta nosaukumu, kā norādīts avota dokumentos
2	Jums jāievada mērvienība (vai domuzīmes, ja tādas nav). Rindā A ir informācija pirms izmaiņu veikšanas, B rindā – pēc izmaiņu veikšanas
2a	Vienību simboli
3	Preču daudzuma vai apjoma atspoguļojums. Ja dokuments tiek noformēts atkārtoti, tad jānorāda korekcijas veidlapā norādītais preču daudzums. Sastādot vienotu veidlapu, kas tiek aizpildīta, pamatojoties uz vairākiem rēķiniem, daudzumi ar vienu cenu un nosaukumu tiek atspoguļoti kopā
4	Maksa par vienību – tiek pārrakstīts rādītājs no pirmdokumenta. Veicot atkārtotu sastādīšanu, rindā A viņi ievieto cenu no iepriekš sastādītā korekcijas rēķina B ailes. B punkts atspoguļo datus pēc izmaiņu veikšanas
5	Kopējā preces cena bez pievienotās vērtības nodokļa, kas ir atspoguļota oriģinālajās veidlapās. Atkārtoti aizpildot korekcijas veidlapu, A rindā tiek ievadīti iepriekš sastādītā rēķina B rindas rādītāji. B punktā – dati pēc izmaiņu veikšanas, C – ja cena palielināta (starpība starp A un B rindiņām; ja vērtība ir negatīva, liek “+” zīmi), D – ja cena ir samazināta (ja vērtība ir pozitīva, ielieciet “+”)
6	Akcīzes nodokļa rādītāji. Viņi raksta “Bez akcīzes nodokļa”, ja rādītāja trūkst. Atkārtoti sastādot labojuma tipa formu - rindā A pārrakstiet vērtību no iepriekš sastādītās formas B punkta; rindā B – rādītāji pēc izmaiņu veikšanas; C aizpilda, ja izmaksas tiek palielinātas, G – ja izmaksas tiek samazinātas
7	Novērtēt: A – pirms labojumiem, B pēc. Viņi pārraksta likmi no sākotnējās veidlapas un, ja prece nav apliekama ar nodokli, raksta “bez PVN” ()
8	Nodokļa summa: A – pirms izmaiņu veikšanas, B – pēc, C – ja izmaksas tika palielinātas, D – samazinātas
9	Preču cenas – vispārīgie rādītāji. Atsevišķas rindas aizpilda saskaņā ar noteikumiem, kas attiecas uz iepriekšējām rindkopām

Parauga pildījums

Varat izmantot šo veidlapu kā piemēru:

Kur tiek rādīta atskaite?

Reģistrējoties Tirdzniecības grāmatā vai lapās, kas sastādītas papildus dokumentam:

Ievadot informāciju Pirkumu grāmatā:

Informācija par precizētiem rēķiniem, kas nav mainījušies, pirkumu grāmatiņā neparādās.

Aizpildot rēķinu žurnālu:

Pasūtījumi grāmatvedībā

Saņemot labošanas rēķinu, jums jāveic šāds ieraksts:

Saskaņā ar izdoto:

Tiek izmantota arī elektroinstalācija:

Parādās nianses

Ko darīt, ja tiek fiksēts izmaksu pieaugums un kā izrakstīt rēķinu ar korekcijām, atgriežot preces? – Tie nav visi jautājumi, kas var rasties darba procesā. Apskatīsim visbiežāk sastopamos.

Lai palielinātu no pircēja

Gadījumā, ja pieaug pārdevēju piegāžu izmaksas, ir jāmaksā papildus valsts kasē. Korektīvais dokuments būs jāieraksta Grāmatvedības žurnāla 1. daļā Pārdošanas grāmatiņa.

Gadījumā, ja preces tiek nosūtītas taksācijas periodā, kurā tiek sagatavots korekcijas dokuments, rēķins ir jāreģistrē pārdošanas grāmatā.

Ja nosūtīšana un pielāgošana tika veikta dažādos periodos, veidlapa tiek atspoguļota papildu lapās. Šāds dokuments tiek ģenerēts par periodu, kad produkti tika nosūtīti.

Veicot šādus darījumus, pārdevējs varēs atskaitīt nodokļu summu starpību, kas tika aprēķināta pirms un pēc korekciju veikšanas.

Pircējiem rēķins jāieraksta virsgrāmatas otrajā daļā. Pirkumu grāmatā dokuments tiks atspoguļots periodā, kad uzņēmumam bija gan sākotnējā forma, kas apstiprinās izmaiņas, gan korekcijas forma.

Atgriežot preces

Var būt šādas iespējas:

Ja pircēji nav PVN maksātāji, tad pārdevēji izraksta korekcijas rēķinu neatkarīgi no tā, vai preces ir vai nav reģistrētas.

Atspoguļojums PVN deklarācijā

Izsniedzot no pārdevēja precizētu dokumentu, informācija deklarācijā tiek ievadīta saskaņā ar atspoguļoto kārtību.

Pārskata trešās sadaļas 5.punktā (090.rindā) pircējam ir jāņem vērā piedzenamā nodokļa summa, cenu samazinot.

Nianses strādājot 1C

Dokuments ir jāizmanto, lai ģenerētu korekcijas rēķinu, ko izraksta pārdevēji, sastādot veidlapu, "Saņemts korekcijas rēķins" - pircēji.

Izdodot veidlapu, izdomāsim, kāda būs grāmatvedība. Programmā jums jāizvēlas vienums “Pārdošana” - “Pārdošanas grāmatas uzturēšana”. Pēc tam aizpildiet nepieciešamo informāciju.

Tabulā tiek atstātas tikai tās avota dokumenta pozīcijas, kurās ir saskaņotas izmaiņas ar darījuma partneri. Visus atlikušos indikatorus var izdzēst.

Ja tiek izmantota automātiskā aizpilde, tad korekcijas rēķins dublēs rādītājus no oriģinālajām veidlapām. Tāpēc labāk ir manuāli atspoguļot datus.

Pozitīvā un negatīvā starpība tiks aprēķināta automātiski. Atlasiet cilni, lai parādītu konta informāciju, un ievadiet nepieciešamo informāciju. Saglabājiet dokumentu, noklikšķiniet uz “Korekcijas rēķins”.

Tiks ģenerēta veidlapa, kas tiks izdrukāta 2 eksemplāros - viens tiek pievienots žurnālam, otrs tiek nodots uzņēmumam, kurš iegādājās preces.

Ja jums ir jāizveido papildu lapa, noklikšķiniet uz "Pārdošana" - "Pārdošanas grāmatas uzturēšana" - "Izveidot papildu lapu".

Kā labot nepareizi iestatītu?

Apskatīsim, kad ir nepieciešama korekcija vai korekcija. Preces cena, tās daudzums un apjomi var tikt mainīti vairākkārt. Tāpēc rodas jautājums – kā ģenerēt koriģētu korekcijas rēķinu.

Ja nepieciešams veidlapu labot, dati “pirms izmaiņām” jāatspoguļo atbilstoši korektīvā dokumenta oriģinālā informācijai “pēc izmaiņām”.

Šādi noteikumi ir paredzēti arī Art. 10. punktā. 172 Krievijas nodokļu kodekss. Tas ir, pārdevējs sastāda jaunu dokumentu, kurā tiks pārsūtīta informācija no iepriekš izsniegtā korekcijas veida rēķina.

Šādas veidlapas jāreģistrē saskaņā ar vispārējiem noteikumiem. Bet ir tāda lieta kā rēķinu labošana.

Nepieciešami labojumi, ja ir kļūdas, uz kuru pamata iesniegums tiks noraidīts.

Šīs ir kļūdas, kas neļauj identificēt:

• uzņēmums, kas darbojas kā pārdevējs;
• pircēja uzņēmums;
• produkta nosaukums;
• cena;
• nodokļa likme.

Kļūdas var būt aritmētiskas vai tehniskas, kā rezultātā mainās preču pašizmaksa un to daudzums.

Šādā situācijā tiek izrakstīts labots rēķins. Šajā gadījumā ir vērts paļauties uz dokumenta Nr.1137 noteikumu Nr.1 ​​noteiktajiem noteikumiem.

Atceļot ierakstus Pārdošanas grāmatiņā, kad tiek veikti labojumi rēķinā, ir vērts izmantot periodus, kad rēķins reģistrēts.

Jāsagatavo arī precizēta deklarācija. Pircējs nevarēs izmantot PVN atskaiti par periodu, kad saņemts sākotnējais rēķins, ja tajā tiks veikti labojumi un izrakstīts labots dokuments.

Atskaitījums tiks pārnests uz periodu, kurā tika saņemtas labotās veidlapas. Par katru kļūdu tiek sastādīts jauns labots dokuments.

Ja rēķinā ir kļūdas, tiks izrakstīts labots rēķins saskaņā ar.

Ja pirms rēķina izrakstīšanas starp pārdevēju un uzņēmumu, kas pērk preci vai preces daudzumu, rodas strīds, pārdevējs iesniedz kārtējo dokumentu ar grozījumiem.

Laika posms tam ir 5 dienas. Korekciju dokuments nav jāiesniedz. Apkoposim atšķirību starp labošanas rēķinu un korekcijas rēķinu.

Ja tiek veiktas izmaiņas izmaksās vai daudzumā, tiek izsniegta korekcijas veidlapa. Ja ir radusies kļūda, kuras rezultātā var tikt atteikta pievienotās vērtības nodokļa atmaksa, tā tiks labota.

No 2011.gada 1.oktobra preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma tiesību pārdevējiem ir nepieciešams noformēt korekcijas rēķinus. Ekonomikas doktors, profesors S.A. stāsta par to, kādos gadījumos tos izmanto un kā tos apkopo pārdevējs un pircējs reģistrē sadaļā 1C: Grāmatvedība 8. Haritonovs. Lūdzu, ņemiet vērā, ka korekcijas rēķinu ģenerēšanas mehānisms ir ieviests programmā 1C: Accounting 8 saskaņā ar federālo likumu Nr. 245-FZ, datēts ar 2011. gada 19. jūliju, un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 28. septembra vēstuli Nr. ED -4-3/15927@. Tomēr vēl nav apstiprinātas korekcijas rēķinu formas. Līdz ar to lēmums par šī mehānisma izmantošanu grāmatvedībā paliek lietotāja ziņā.

16., 17. p. 245-FZ 2

Kādos gadījumos tiek sastādīti korekcijas rēķini?

Izmaiņu veikšanai (precizējumi, labojumi) rēķinā ir daudz iemeslu, un likumā Nr. 245-FZ noteiktie jauninājumi (likuma Nr. 245-FZ 2. panta 16., 17. pants) attiecas tikai uz izmaksu izmaiņām. par nosūtītajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem), nodotajām īpašuma tiesībām samazinājuma vai palielināšanas virzienā šādos gadījumos:

• cenas (tarifa) samazināšana vai palielināšana;
• nosūtīto preču daudzuma (apjoma) samazināšana vai palielināšana (veiktie darbi, sniegtie pakalpojumi), īpašuma tiesības nodotas.

Šajā gadījumā priekšnoteikums, lai pārdevējs sagatavotu un izrakstītu korekcijas rēķinu, ir līgums vai cits dokuments, kas apliecina pircēja piekrišanu vērtības vai daudzuma izmaiņām.

Kas ir korekcijas rēķins?

Korekcijas rēķins nav oriģinālā rēķina dublikāts ar labotām vērtībām, bet gan absolūti neatkarīgs dokuments ar savu rekvizītu kopumu. Turklāt to ir vairāk nekā vienkāršā rēķinā.

Likumdevēji ir noteikuši, ka korekcijas rēķinā ir jābūt šādai informācijai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 5.2. punkts):

1) “koriģēšanas rēķina” nosaukums, kārtas numurs un korekcijas rēķina sagatavošanas datums;

2) rēķina kārtas numurs un datums, saskaņā ar kuru tiek mainīta nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksas, nodotās īpašuma tiesības, tai skaitā cenas (tarifa) maiņas un (vai) precizēšanas gadījumā. par piegādāto (nosūtīto) preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) daudzumu (apjomu), nodotajām īpašuma tiesībām;

3) nodokļu maksātāja un pircēja nosaukumus, adreses un identifikācijas numurus;

4) preču nosaukums (veikto darbu, sniegto pakalpojumu apraksts), īpašuma tiesības un mērvienība (ja to iespējams norādīt), kurām tiek koriģēta cena (tarifs) un (vai) daudzums (apjoms);

5) preču (darbu, pakalpojumu) daudzums (apjoms) saskaņā ar rēķinu, pamatojoties uz tam pieņemtajām mērvienībām (ja tās ir iespējams norādīt) pirms un pēc piegādāto (nosūtīto) preču daudzuma (apjoma) noskaidrošanas. ) (veiktais darbs, sniegtie pakalpojumi), nodotās īpašuma tiesības;

6) valūtas nosaukums;

7) cena (tarifs) par mērvienību (ja to iespējams norādīt) bez nodokļa, un, piemērojot valsts regulētās cenas (tarifus), kas ietver nodokli, ņemot vērā nodokļa apmēru pirms un pēc cena (tarifs);

8) visa preču (darbu, pakalpojumu) daudzuma izmaksas, īpašuma tiesības saskaņā ar rēķinu bez nodokļa pirms un pēc veiktajām izmaiņām;

9) akcīzes nodokļa apmēru par akcīzes precēm;

10) nodokļa likme;

11) nodokļa summa, kas noteikta, pamatojoties uz spēkā esošajām nodokļa likmēm pirms un pēc nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksu izmaiņām, nodotajām īpašuma tiesībām, tai skaitā cenas (tarifa) maiņas gadījumā un (vai) piegādāto (nosūtīto) preču daudzuma (apjoma) precizēšana (veiktais darbs, sniegtie pakalpojumi), nodotās īpašuma tiesības;

12) visa preču (darbu, pakalpojumu) daudzuma izmaksas, īpašuma tiesības saskaņā ar rēķinu, ņemot vērā nodokļa summu pirms un pēc nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu), nodoto preču izmaksu izmaiņām. īpašuma tiesības, tai skaitā cenas (tarifa) maiņas gadījumā un (vai) piegādāto (nosūtīto) preču daudzuma (apjoma) precizēšana (veiktie darbi, sniegtie pakalpojumi), īpašuma tiesības nodotas;

13) starpība starp rēķina rādītājiem, pēc kuriem tiek veiktas nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu), nodoto īpašuma tiesību izmaksu izmaiņas, tai skaitā cenas (tarifa) izmaiņu gadījumā un (vai) piegādāto (nosūtīto) preču daudzuma (apjoma) precizēšana ) preces (veiktais darbs, sniegtie pakalpojumi), nodotās īpašuma tiesības un rādītāji, kas aprēķināti pēc nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu), nodoto preču izmaksu izmaiņām īpašumtiesības, tai skaitā piegādāto (nosūtīto) preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) cenas (tarifa) un (vai) precizējuma daudzuma (apjoma) maiņas gadījumā, nodotās īpašuma tiesības.

Pārdevējam ir jāizsniedz pircējam korekcijas rēķins ne vēlāk kā piecu kalendāro dienu laikā, skaitot no to dokumentu noformēšanas dienas, uz kuru pamata tiek mainīta iepriekš izrakstītā rēķina vērtība.

Tiesības pēc korekcijas rēķina saņemšanas pieņemt pārdevējam papildus maksājamo nodokļa summu saskaņā ar korekcijas rēķinu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 13. punkts un 172. panta 10. punkts)

Samazināta cena (tarifs) un/vai daudzums (apjoms)

Tiesības pieņemt samazināmā nodokļa summu no korekcijas rēķina atskaitīšanai pēc korekcijas rēķina sastādīšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 13. punkts un 172. panta 10. punkts)

Pienākums iepriekš atskaitīšanai pieņemtajā korekcijas rēķinā atjaunot samazināmā nodokļa summu pēc pušu vienošanās vērtības izmaiņu fakta vai pēc koriģēšanas rēķina saņemšanas (170.p. 4.p. 3.p. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss)

Lūdzu, ņemiet vērā, ka gadījumā, ja izmaksas palielinās, pārdevējam ir pienākums palielināt PVN nodokļa bāzi nosūtīšanas periodā.

Tādējādi, ja pārdošanas darījums tika veikts iepriekšējā ceturksnī vai agrāk, pārdevējam ir pienākums:

1) reģistrēt korekcijas rēķinu tirdzniecības grāmatiņas papildu lapā, kas attiecas uz nosūtīšanas periodu;

2) iesniegt precizētu PVN deklarāciju par periodu, kurā noticis sūtījums;

3) samaksāt papildus nodokli un soda naudu.

Vērtības samazināšanās gadījumā pārdevējam ir tiesības pieņemt negatīvo starpību kā atskaitījumu korekcijas rēķina sastādīšanas dienā, ievērojot citus nosacījumus.

Pircējam ir noteikta šāda kārtība.

Izmaksu pieauguma gadījumā pircējam ir tiesības atskaitīt maksājamo nodokļa summu no korekcijas rēķina. To var izdarīt ar nosacījumu, ka iegādātās preces (darbi, pakalpojumi) ir paredzēti ar PVN apliekamiem darījumiem.

Vērtības samazināšanās gadījumā pircējam ir pienākums atjaunot nodokļa summu starpības apmērā starp nodokļa summām, kas aprēķinātas, pamatojoties uz nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksām un nodotajām īpašuma tiesībām pirms plkst. un pēc šāda samazinājuma. Tas jādara taksācijas periodā, kurā iekrīt agrākais no šiem datumiem:

• datums, kad pircējs ir saņēmis primāros dokumentus par izmaiņām iegādāto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu), iegūto īpašuma tiesību izmaksu samazināšanas virzienā;
• datums, kad pircējs saņem pārdevēja izrakstīto korekcijas rēķinu, kad ir pazeminātas nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksas un nodotās īpašuma tiesības.

Korekciju rēķinu uzturēšana programmā "1C: Grāmatvedība 8"

Programmā “1C: Accounting 8” (sākot no versijas 2.0.27.10) pārdevējs izmanto dokumentu, lai sastādītu korekcijas rēķinu. . Dokuments paredzēts, lai pircējs reģistrētu korekcijas rēķinu .

Apskatīsim šo dokumentu izmantošanu, izmantojot šādu piemēru:

Piemērs

Līgums starp Belaya Akatsiya LLC (pārdevējs) un TD Kompleksny LLC (pircējs) paredz dažādu preču piegādi 2011. gada laikā. 2011. gada 28. septembrī Belaya Akatsiya LLC (pārdevējs) piegādāja TD Kompleksny LLC (pircējam) šādas preces: Džinsu svārki, 100 gab. par cenu 2950 rubļi, ieskaitot PVN 450 rubļi. (ar likmi 18%); Sieviešu svārki, 200 gab. par cenu 3540 rubļi, ieskaitot PVN 540 rubļu. (ar likmi 18%). Par pārdošanas operāciju pārdevējs sastādīja un pircējam izsniedza 2011.gada 28.septembra rēķinu Nr.38 ar maksājamā nodokļa summu 153 000 rubļu. Saskaņā ar līguma noteikumiem preču izmaksas var mainīties katru mēnesi (samazināties vai palielināties) atkarībā no iegādāto preču skaita (pēc uzkrāšanas principa no piegāžu sākuma). 2011.12.10. puses parakstīja vienošanos, saskaņā ar kuru preču izmaksas no 28.09.2011 piegādes mainās šādi: Džinsa svārki: piegādes cena 2500 rubļi, mainīta cena 2600 rubļi. bez PVN par vienību; Sieviešu svārki: piegādes cena 3000 rubļu, mainīta cena 2900 rubļu. bez PVN par vienību.

Vērtības izmaiņu uzskaite PVN vajadzībām no pārdevēja

Pamatojoties uz pārdevēja un pircēja vienošanos par cenas korekciju, pārdevējs atspoguļo pārdošanas darījuma rādītāju izmaiņas grāmatvedībā un peļņas nodokļa aprēķināšanas vajadzībām un, izmantojot dokumentu, sastāda korekcijas rēķinu. Izrakstīts labošanas rēķins.

Programmā šis dokuments būs pieejams programmas “1C: Grāmatvedība 8” izvēlnes vienumā Pārdošana -> Pārdošanas grāmatiņas uzturēšana.

Dokumenta veidlapas galvenē ir norādīts (1. att.):

• laukā no- korekcijas rēķina sastādīšanas datums (atbilst līguma par vērtības izmaiņām datumam);
• laukā Darījuma partneris- pircējs (TD “Complex” LLC);
• laukā vienošanās- vienošanās ar pircēju;
• laukā Rēķins- dokumenta informācija Izrakstīts rēķins, sastādīts pārdošanas darījumam (28.09.2011. Nr. 38).

Rīsi. 1

Pēc pārdošanas darījuma rēķina izvēles programma liks aizpildīt tabulas sadaļu Preces un pakalpojumi saskaņā ar rēķinu.

Lai sastādītu korekcijas rēķinu, tabulas sadaļā jāatstāj tikai tās sākotnējā rēķina pozīcijas, kurām puses vienojušās par vērtības maiņu. Atlikušās pozīcijas ir jāsvītro. Atbilstoši piemēra nosacījumiem mainās abu pozīciju izmaksas.

Automātiski aizpildot tabulas daļu kolonnās ar daudzuma un cenas datiem, pēc izmaiņām pēc noklusējuma tiek parādītas tās pašas vērtības kā sākotnējā rēķinā. Jums ir manuāli jāatspoguļo saskaņotās daudzuma un/vai cenas izmaiņas. Saskaņā ar piemēra nosacījumiem produkta “Dinim Skirt” izmaksas palielinās līdz 2600 rubļiem. par vienību, produkta “Sieviešu svārki” izmaksas tiek samazinātas līdz 2900 rubļiem. par vienību Pozitīvās vai negatīvās atšķirības (izmaksā bez PVN, PVN summas un pašizmaksas ar PVN) tiek aprēķinātas automātiski.

Uz grāmatzīmes Rēķina informācija ir norādīti atlikušie obligātās korekcijas rēķina rekvizīti.

Pēc dokumenta formā ievadīto datu saglabāšanas noklikšķiniet uz pogas . Rezultātā tiks ģenerēts korekcijas rēķins, kas jāizdrukā divos eksemplāros (2. att.):

• viens - nodošanai pircējam;
• otrais jāpievieno izrakstīto rēķinu žurnālam.

Rīsi. 2

Ja viens dokuments Korekcijas rēķins izsniegts atspoguļo vērtības samazināšanos un pieaugumu, tad šāds rēķins iekšā Izrakstīto rēķinu žurnāls parādīts divās rindās

• par samazinājuma summu ar mīnusa zīmi;
• par pieauguma apjomu ar plus zīmi (3. att.).

Rīsi. 3

Lai reģistrētu labošanas rēķinu iekš Pārdošanas grāmata(kad preču izmaksas mainās uz augšu) un/vai in Pirkt grāmatu(ja tiek mainīts uz leju) dokuments ir jānosūta. Šajā gadījumā ieraksts pirkuma grāmatiņā tiek veidots, ja dokumenta veidā Izrakstīts labošanas rēķins ir atzīmēta izvēles rūtiņa Parādīt PVN atskaitījumu(Šī izvēles rūtiņa ir atzīmēta pēc noklusējuma).

Ja preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas mainās uz augšu, korekcijas rēķins tiek reģistrēts pārdošanas grāmatiņas papildu lapā par periodu, kurā notika pārdošanas operācija (aplūkojamajā piemērā - 2011. gada 3. ceturksnis), tādēļ, veidojot pārdošanas grāmatu, izmantojot tādu pašu nosaukumu, atskaite tiek izsaukta no izvēlnes Pārdošana -> Pārdošanas grāmatiņas uzturēšana, veidlapā ir jāatzīmē izvēles rūtiņa Izveidojiet papildu lapas.

Ja preču pašizmaksa mainās uz leju, tiek reģistrēts korekcijas rēķins Pirkt grāmatu par periodu, kurā notikusi korekcija (izskatāmajā piemērā - 2011.gada 4.ceturksnis).

Vērtības izmaiņu uzskaite PVN vajadzībām no pircēja

Pircējs, pamatojoties uz līgumu, atspoguļo iegādes darījuma rādītāju izmaiņas grāmatvedībā un peļņas nodokļa aprēķināšanas vajadzībām. No pārdevēja saņemto korektīvo rēķinu pircējs reģistrē, izmantojot dokumentu Saņemts labošanas rēķins.

Dokumenta veidlapas galvenē ir norādīts (4. att.):

• laukā no- korekcijas rēķina saņemšanas datums;
• laukā Darījuma partneris- pārdevējs (SIA "White Acacia");
• laukā vienošanās- vienošanās ar pārdevēju;
• laukā Rēķins- dokumenta informācija Saņemts rēķins sastādīts kvīts darījumam.

Rīsi. 4

Lai dokumentam piešķirtu numuru, tas ir jāpieraksta.

Uz grāmatzīmes Rēķina informācija ir norādīti:

• laukā Labojuma numurs- izmaksu korekcijas numurs un datums;
• laukos Atšķirība, kas jāsamazina Un Ieskaitot PVN jāsamazina- izmaksu starpība ar PVN un samazināmā PVN summa kopā (visām rēķina pozīcijām, kurām pēc pušu vienošanās ir noteikts cenas un/vai daudzuma samazinājums);
• laukos Atšķirība uz papildu samaksu un Ieskaitot PVN jāmaksā papildus- izmaksu starpība ar PVN un maksājamā PVN summa kopā (visām rēķina pozīcijām, kurām pēc pušu vienošanās ir fiksēts cenas un/vai daudzuma pieaugums).

Pārējie lauki tiek aizpildīti automātiski, pamatojoties uz sākotnējā rēķina datiem.

Ja puses ir vienojušās mainīt izmaksas uz leju, tad uz cilnes PVN atgūšana

• vērtības veids (šajā gadījumā - “Prece”);
• summa ar PVN (23 600 RUB);
• PVN likme (18%);
• PVN summa (3600 RUB).

PVN atgūšana ieraksti tiek ģenerēti Pārdošanas grāmatas par taksācijas periodu, kurā tiek koriģēta vērtība (izskatāmajā piemērā - 2011.gada ceturtais ceturksnis).

Rezultāts parādīts 5. attēlā.

Rīsi. 5

Ja puses ir panākušas vienošanos mainīt preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas uz augšu, tad uz cilnes PVN atskaitījums tabulas daļas ailēs ir norādīts:

• vērtības veids (izskatāmajā piemērā - “Preces”);
• summa ar PVN (11 800 RUB);
• PVN likme (18%);
• PVN summa (1800 RUB);
• PVN konts (19.03).

Kad ievietojat dokumentu, izmantojot cilnes datus PVN atskaitījums ieraksti tiek ģenerēti Iegādāties grāmatas par taksācijas periodu, kurā izmaksas tiek koriģētas (piemērā - 2011. gada 4. ceturksnis) 11 800 rubļu apmērā. (ar PVN 1800 RUB).

Dokuments Saņemts labošanas rēķins ierakstīts saņemto rēķinu žurnālā.

Ja viens dokuments Saņemts labošanas rēķins Ja tiek atspoguļots vērtības samazinājums un pieaugums, tad šāds rēķins tiek ievadīts žurnālā divās rindās - samazinājuma summai ar mīnusa zīmi (- 23 600 rubļi), pieauguma summai ar plus zīmi (11 800). rubļi).

No redaktora: par atbalstu citām PVN izmaiņām, kas ieviestas Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā ar 2011. gada 19. jūlija federālo likumu Nr. 245-FZ programmā 1C: Grāmatvedība 8, lasiet žurnāla BUKH.1S 10. numurā (oktobris). par 2011. gadu, 11. lpp.