Aktualizētas izziņas forma 2 iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Koriģējošie 2-NDFL sertifikāti ir jāsagatavo nekavējoties, ja tiek konstatētas kļūdas, pat vienam vai vairākiem darbiniekiem. Korekcija 2-NDFL 2018 ir jāsagatavo noteiktajā kārtībā. Skatiet un lejupielādējiet paraugu un paskaidrojumus.

Koriģējošais sertifikāts 2-NDFL ir sagatavots, lai labotu kļūdas primārajā. Atcelšana - lai atceltu sertifikātu, kas nebija jāiesniedz. Kā sagatavot korektīvas atskaites dokumentu par 2018. gadu, ja tiek konstatētas nepilnības viena vai vairāku darbinieku apliecībā, lasiet tālāk.

Ja kāda darbinieka sertifikātā ir kļūdas, jāsastāda korektīvais sertifikāts 2-NDFL un jānosūta Federālajam nodokļu dienestam. Sertifikāta forma (veidlapa) ir tāda pati kā sākotnējam ziņojumam. Federālais nodokļu dienests apstiprināts ar 2018. gada 18. oktobra rīkojumu Nr. MMV-7-11/566@. Mēs jums pateiksim, kā aizpildīt veidlapu.

Pielāgošanas numurs 2-NDFL — kas tas ir? Pielāgojot 2-NDFL, laukā “Regulēšanas numurs” ir jāievada cipari. Ja uzņēmums sertifikātu atjaunina pirmo reizi, tam jāliek skaitlis “01”, ja iesniedz otro atjauninājumu – “02” utt.

Datums labošanas 2-NDFL ir jāpieraksta jauns.

Pārējā informācija precizējumā jāaizpilda tāpat kā parastajā sertifikātā, tikai bez kļūdām.

2-NDFL sertifikātā tiek ierakstīti tikai aktuālie personas dati. Tas attiecas arī uz gadījumiem, kad nepieciešams labot izziņas par iepriekšējo periodu. Tāpēc, ja “fiziķim” izdevās saņemt dokumentus ar jauniem pilniem uzvārdiem, tie jāievada korekcijas veidlapā. Šādi to skaidroja Federālais nodokļu dienests 2018. gada 27. marta vēstulē Nr. GD-4-11/5667@.

2-NDFL korekciju iesniegšanas termiņi

Mūsu aptaujātie nodokļu speciālisti uzskata, ka visas kļūdas izziņās ir jālabo, arī tās, kuru dēļ nodoklis nav novērtēts par zemu. Tas jādara, pirms inspektori atklāj neuzticamus datus un pirms beidzas 2-NDFL iesniegšanas termiņš.

Pēc 1. aprīļa nodokļu iestādes var uzlikt naudas sodu 500 rubļu apmērā par katru nepareizu sertifikātu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. pants). Šāds naudas sods būs jāatceļ tiesā.

Lai izvairītos no negatīvām sekām, nodokļu aģentam nekavējoties jālabo kļūdas 2-NDFL sertifikātos. 2016. gada 1. janvārī stājās spēkā Nodokļu kodeksa (2015. gada 2. maija federālais likums Nr. 113-FZ) 126.1 pants, kas nosaka nodokļu aģentu atbildību par nepatiesu informāciju saturošu dokumentu iesniegšanu (tostarp informāciju veidlapā 2-NDFL). ) naudas soda veidā.500 rubļu apmērā par katru dokumentu. Iepriekš tiesību akti paredzēja atbildību tikai par dokumentu vai citas informācijas neiesniegšanu noteiktajā termiņā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants).

Atbildība naudas soda veidā par nepatiesām ziņām attieksies arī uz informāciju, kas iesniegta par 2015.gadu. Tāpēc nodokļu iestādes īpašu uzmanību pievērsīs nodokļu aģentu sniegtās informācijas pilnīgumam un ticamībai 2-NDFL veidlapā par 2015. gadu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 18. decembra vēstule Nr. BS-4-11/22203). @).

Ja tiek atklāti fakti par nepatiesu informāciju saturošu dokumentu iesniegšanu, nodokļu iestādes amatpersonai 10 dienu laikā no konkrētā pārkāpuma atklāšanas jāsastāda akts apstiprinātā formā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 08.05.2008. rīkojums). /2015 Nr. ММВ-7-2/189@). Aktu nodod personai, kas izdarījusi nodokļu pārkāpumu, pret kvīti vai pārsūta citā veidā, norādot tā saņemšanas datumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101.4. pants).

Tomēr no naudas soda var izvairīties, ja nodokļu aģents pirms šāda ziņojuma saņemšanas patstāvīgi konstatē kļūdas viņa iesniegtajos sertifikātos 2-NDFL veidlapā un sniedz nodokļu iestādei atjauninātu informāciju (Nodokļu kodeksa 126.1 panta 2. punkts). Krievijas Federācijas). Tāpēc savlaicīga kļūdu noteikšana un korektīvas informācijas iesniegšana ir tik svarīga.

Ne Nodokļu kodekss, ne veidlapas aizpildīšanas kārtība informācijai par privātpersonas ienākumiem (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/485@ (turpmāk tekstā) kā kārtība)) atklāj jēdzienu “neuzticama informācija”. Papildus kļūdām, kas ietekmē ienākumu apmēru un nodokļa apmēru, par neuzticamu informāciju var tikt uzskatītas arī neprecizitātes nodokļu maksātāja personas datos. Jo īpaši informācija, kas satur nepareizu TIN (piešķirta citai personai), tiek uzskatīta par neuzticamu. Tāpēc, ja neesat pārliecināts par TIN pareizību, labāk to nenorādīt vispār, jo tiek uzskatīts, ka informācija 2-NDFL formā, nenorādot TIN, ir izturējusi formāta loģisko kontroli un ir jāpieņem ( Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 03.09.2016. Nr. BS-4-11/3697@ ).

Var pieņemt, ka neuzticama informācija ir jebkura informācija, kas nodokļu iestādei apgrūtinās vai neiespējamu kontrolēt datus par no katra nodokļu maksātāja aprēķinātajām iedzīvotāju ienākuma nodokļa summām, viņam sniegtajām nodokļu atskaitēm u.c. Tāpēc, ja tiek konstatēta šāda neprecīza informācija, nodokļu aģentam tā nekavējoties jālabo, nosūtot attiecīgo informāciju nodokļu administrācijai, pat ja šāda informācija neietekmē nodokļa apmēru.

2016. gadā nodokļu aģenti sniedza informāciju par izmaksātajiem ienākumiem par 2015. gadu saskaņā ar atjaunināto veidlapu 2-NDFL (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/485@ (turpmāk tekstā). kā sertifikāts 2-NDFL) un saskaņā ar jauno kārtību.Papildus tika apstiprināti jauni ienākumu un atskaitījumu veidu kodi (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojums Nr. ММВ-7-11/387@) , kas tiek izmantoti, aizpildot sertifikātu 2-NDFL.

Palīdzības 2-NDFL kļūdu labošanas procedūra Ir izveidoti jauni kļūdu labošanas noteikumi, kuriem palīdzības 2-NDFL galvenē ir norādīts lauks “Pielāgošanas numurs”:

• noformējot sertifikāta 2-NDFL primāro formu, ieraksta “00”;
• noformējot korektīvo sertifikātu 2-NDFL, iepriekš iesniegtā vietā norāda vērtību, kas ir par vienu lielāku, nekā norādīts iepriekšējā sertifikātā 2-NDFL veidlapā ("01", "02" un tā tālāk);
• noformējot anulēšanas sertifikātu 2-NDFL, iepriekš iesniegtā vietā ieraksta skaitli “99”.

Sertifikāta 2-NDFL koriģējošā forma tiek iesniegta, lai labotu kļūdas primārajā veidlapā. Un atceļot - atcelt informāciju, kas nemaz nebija jāiesniedz.

Ja pēc sertifikāta 2-NDFL nosūtīšanas pa telekomunikāciju kanāliem tas nav pieņemts nodokļu iestādē (tika saņemts protokols ar formāta kontroles kļūdu aprakstu), tad jāiesniedz nevis korekcija, bet gan jauns sertifikāts ar tas pats numurs, kas norādīts laukā "Pielāgošanas numurs". vērtību "00", bet norādot jauno datumu. Tas ir, nav jāiesniedz koriģējošais sertifikāts 2-NDFL, jo šai personai nodokļu inspekcija nepieņēma sertifikātu 2-NDFL un ir nepieciešams atkārtoti nosūtīt datus (noteikuma rīkojuma 14. punkts). Krievijas Federālais nodokļu dienests 2011. gada 16. septembrī Nr. ММВ-7-3/576@ ).

Koriģējošais sertifikāts 2-NDFL Ja nodokļu iestādes akceptētajā sertifikātā 2-NDFL tiek konstatētas kļūdas, jāiesniedz jauns sertifikāts 2-NDFL ar pareiziem datiem, norādot iepriekš iesniegtā sertifikāta 2-NDFL iepriekšējo numuru, bet datumu. par korektīvas sagatavošanu. Turklāt, ja nodokļu aģents pirmo reizi precizē informāciju par fiziskās personas ienākumiem, tad labojošā sertifikāta 2-NDFL laukā “Korekciju numurs” ir jāievada vērtība “01”, ja tiek veikta otrā labošana. Sertifikāts 2-NDFL tiek iesniegts par vienu un to pašu personu - “02” utt.

Korektīvo 2-NDFL sertifikātu skaits ir praktiski neierobežots - 2-NDFL sertifikāta precizēšanas (pielāgošanas) numura vērtības var būt no 01 līdz 98.

Nodokļu aģents iesniedza informāciju par privātpersonas ienākumiem, kas ir augsti kvalificēts speciālists (2002. gada 25. jūlija federālais likums Nr. 115-FZ), kurai uz 31. decembri nav Krievijas Federācijas rezidenta statusa, 2015, kļūdaini norādot kodu “1” laukā “Nodokļu maksātāja statuss”, ko izmanto, iesniedzot informāciju par ienākumiem, kas izmaksāti fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti. Pēc tam nodokļu aģents atklāja kļūdu un iesniedza koriģējošu sertifikātu 2-NDFL (sk. 1., 2. att.).

Laukā “Nodokļu maksātāja statuss” ir svarīgi pareizi norādīt nodokļu maksātāja statusu arī tad, ja dažādu kategoriju privātpersonu ienākumiem tiek piemērota vienāda likme un no pirmā acu uzmetiena norādot nepareizu nodokļu maksātāja statusa kodu (piemēram, “1”). "3" vietā neietekmē rezultāta aplikšanu ar nodokli.

Patiešām, neskatoties uz to, ka noteiktu kategoriju nerezidentu ienākumus var aplikt ar 13 procentu likmi (tas ir, tādu pašu kā rezidentu ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punkts). )), attiecībā uz šādiem ienākumiem Nodokļu kodeksa 23. nodaļas normās ir noteikti īpaši noteikumi, kuru izpilde ir jāuzrauga nodokļu iestādei, piemēram:

• var piemērot tikai nodokļu atskaitījumus ienākumiem, ko saņem rezidenti un apliek ar nodokli 13 procentu likmi (izņemot ienākumus no līdzdalības pamatkapitālā) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218.-221. pants, 210. panta 3. punkts);
• 13 procentu likme attiecas tikai uz to personu darba ienākumiem, kuras atzītas par augsti kvalificētiem speciālistiem, valsts programmas ārzemēs dzīvojošo tautiešu brīvprātīgas pārcelšanās atbalstam uz Krieviju dalībnieku un citu šā panta trešās daļas 4.–7. Nodokļu kodeksa 224. pantu, kuri nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.

Atjauninātā izziņa 2-NDFL par tās fiziskās personas ienākumiem, kurai nodokļu aģents pārrēķināja iedzīvotāju ienākuma nodokli par iepriekšējiem taksācijas periodiem (piemēram, par 2014. gadu), tiek iesniegta tādā formā, kāda bija spēkā tajā taksācijas periodā, kuram atbilstošās izmaiņas. tiek izgatavotas (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojuma Nr. ММВ-7-3/576@ 5. punkts).

2016. gada aprīlī pēc informācijas iesniegšanas veidlapā 2-NDFL par 2015. gadu, viena darbinieka aprēķinātajā nodoklī tika konstatēta kļūda, kas saistīta ar to, ka netika atspoguļota dāvana 5000 rubļu vērtībā, kas saņemta no organizācijas jubilejā. 2015. gada novembrī Grāmatvedības nodaļa dāvinājuma izmaksas samazināja par 4000 rubļiem. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punkts) un tika iekasēts papildu nodoklis.

Tā kā papildu nodokļa aprēķins tika veikts pēc informācijas iesniegšanas par pārskata periodu, nodokļu aģentam papildus labojošās izziņas 2-NDFL iesniegšanai ir jāinformē arī nodokļu iestāde (un pats nodokļu maksātājs) par ienākumu apmēru un iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamība.

Aizpildītais koriģējošais sertifikāts 2-NDFL un ziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, piemēram, 2, ir parādīti attēlā. 3, 4.

Nodokļu aģentam ir pienākums ziņot par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību, pat ja tam noteiktais termiņš ir nokavēts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts) - 1. marts nākamajā gadā, kas seko gadam, kurā ienākumi tika izmaksāti.

Šajā gadījumā, ja nodokļu aģents noteiktajā termiņā neiesniedz nodokļu iestādēm dokumentus un (vai) citu Nodokļu kodeksā paredzēto informāciju, tiek uzlikts naudas sods 200 rubļu apmērā par katru neiesniegto dokumentu (Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Apliecības 2-NDFL anulēšana Apliecības 2-NDFL veidā anulēšanas apliecības 2-NDFL formā nosaukums un visi rādītāji 1.sadaļai “Dati par nodokļu aģentu” un 2.sadaļai “Dati par fizisko personu - ienākumu saņēmēju”, kas norādīti iepriekš iesniegtajā apliecībā. 2-NDFL ir aizpildīti. Pārējās sertifikāta sadaļas (3., 4. un 5.) nav aizpildītas.

Informācija par atsevišķas vienības darbinieka ienākumiem, kas viņam izmaksāti par 2015. gadu, tika iesniegta mātes organizācijas reģistrācijas vietā, kas bija pārkāpums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Tajā pašā laikā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas aprēķināts no viņa ienākumiem, tika ieskaitīts budžetā atsevišķās nodaļas atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 7. punkts).

Lai izlabotu kļūdu, atsevišķās nodaļas reģistrācijas vietā jāiesniedz Sertifikāts 2-NDFL formā un jāatceļ mātesorganizācijas reģistrācijas vietā iesniegtais sertifikāts 2-NDFL (sk. 5., 6. att. ).

Visiem darba devējiem, kuri gada laikā izmaksājuši darbiniekiem algu, dibinātājiem dividendes u.tml., par to ir jāiesniedz informācija nodokļu inspekcijā. Šī informācija ir 2-NDFL katram indivīdam.

2-NDFL izziņu iesniegšanas termiņš ir līdz nākamā gada 1.aprīlim, paziņojumi par nodokļa ieturēšanas neiespējamību – līdz nākamā gada 1.martam.

Ja pārbaudei iesniegtajā 2-NDFL sertifikātā ir kļūdas, tas ir jālabo. Labāk ir veikt labojumus, pirms nodokļu iestādes atklāj kļūdu. Tad jūs varēsiet izvairīties no naudas soda 500 rubļu apmērā par nepatiesu informāciju sertifikātā.

Parasti, ja nodokļu maksātājs kļūdu konstatējis un izlabojis neatkarīgi, iesniedzot labotu ziņojumu, viņš ir atbrīvots no soda naudas.

Iepriekš iesniegtās izziņas vietā jāiesniedz koriģējoša, kas precizē primāro.

Tajā pašā laikā nav nepieciešams atkārtoti nosūtīt visas izziņas nodokļu inspekcijai. Jums tikai jālabo sertifikāts, kurā bija kļūda.

Jāiesniedz precizēta 2-NDFL izziņa par gadu, kurā izmaksāti nepareizi aplikti ienākumi.

Koriģējošā informācija tiek iesniegta tādā formā, kāda bija spēkā taksācijas periodā, par kuru tiek veiktas izmaiņas.

Pēdējos gados spēkā esošās veidlapas 2-NDFL veidlapas:

Korekcijas sertifikāta nosaukumā jānorāda:

Koriģējošā sertifikāta 2-NDFL 1. – 5. sadaļa jāaizpilda, izmantojot to pašu veidlapu un tādā pašā secībā kā primārā, tikai norādot pareizos datus.

Bijušais darbinieks ir jāinformē par neieturēto vai pārmērīgi ieturēto nodokli un viņam pa pastu jānosūta tie paši sertifikāti, kas tika iesniegti Federālajam nodokļu dienestam.

2-NDFL anulēšanas sertifikāts tiek iesniegts, ja iepriekš iesniegtā informācija ir pilnībā jādzēš.

Anulēšanas sertifikāts 2-NDFL jāiesniedz tādā pašā formā kā primārais. Jāaizpilda tikai nosaukums un 1. un 2. sadaļa - informācija par nodokļu aģentu un fizisko personu.

Atcelšanas veidlapas galvenē ir norādīts:

• primārā sertifikāta numurs;
• labojuma numurs – 99. kods

Visiem darba devējiem, kuri gada laikā izmaksājuši darbiniekiem algu, dibinātājiem dividendes u.tml., par to ir jāiesniedz informācija nodokļu inspekcijā. Šī informācija par ienākumiem tiek iesniegta 2-NDFL sertifikātu veidā par katru personu.

2-NDFL izziņu iesniegšanas termiņš ir līdz nākamā gada 1.aprīlim, paziņojumi par nodokļa ieturēšanas neiespējamību – līdz nākamā gada 1.martam.

Ja pārbaudei iesniegtajā 2-NDFL sertifikātā ir kļūdas, tas ir jālabo. Labāk ir veikt labojumus, pirms nodokļu iestādes atklāj kļūdu. Tad jūs varēsiet izvairīties no naudas soda 500 rubļu apmērā par nepatiesu informāciju sertifikātā.

Parasti, ja nodokļu maksātājs kļūdu konstatējis un izlabojis neatkarīgi, iesniedzot labotu ziņojumu, viņš ir atbrīvots no soda naudas.

Kā labot kļūdu 2-NDFL?

Iepriekš iesniegtā sertifikāta vietā jāiesniedz korekcija 2-NDFL. Bieži korekciju sauc par precizējumu, un sākotnēji iesniegto dokumentu sauc par primāro dokumentu.

Tajā pašā laikā nav nepieciešams atkārtoti nosūtīt visas izziņas nodokļu inspekcijai. Jums tikai jālabo sertifikāts, kurā bija kļūda.

Jāiesniedz precizēta 2-NDFL izziņa par gadu, kurā izmaksāti nepareizi aplikti ienākumi.

Koriģējošā informācija tiek iesniegta tādā formā, kāda bija spēkā taksācijas periodā, par kuru tiek veiktas izmaiņas.

Pēdējos gados spēkā esošās veidlapas 2-NDFL veidlapas:

Lejupielādēt veidlapu 2-NDFL (kopš 2017. gada)

Lejupielādēt veidlapu 2-NDFL (no 2015. līdz 2016. gadam)

Lejupielādēt veidlapu 2-NDFL (no 2013. līdz 2014. gadam)

Lejupielādēt veidlapu 2-NDFL (no 2011. līdz 2012. gadam)

Lejupielādēt veidlapu 2-NDFL (2010. gadam)

Kā aizpildīt ienākumu korekcijas apliecību?

Korekcijas sertifikāta nosaukumā jānorāda:

• sertifikāta numurs (lauks “N___”) - iepriekš iesniegtā sertifikāta numurs;
• sertifikāta datums (lauks "no __.__.____") - jaunais labošanas sertifikāta noformēšanas datums;
• labojuma numurs – labojuma numurs (01, 02 utt.). Piemēram, “01” nozīmē, ka iepriekš iesniegtais sertifikāts tiek labots pirmo reizi.

Koriģējošā sertifikāta 2-NDFL 1. – 5. sadaļa jāaizpilda, izmantojot to pašu veidlapu un tādā pašā secībā kā primārā, tikai norādot pareizos datus.

Piemērs. 2-NDFL sertifikātā koda un ienākumu summas labošana.

Aizpildot 2-NDFL izziņu par 2016. gadu, kompensācija par atlaišanu, nevis koda 4800, tiek nepareizi atspoguļota zem koda 2012. Neskatoties uz to, ka šī kļūda neietekmē pareizu iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu, iesakām iesniegt 2- NDFL korekcijas sertifikāts. Šajā gadījumā pēc koda 2012 jānorāda summa mīnus kompensācija pie atlaišanas, pēc koda 4800 - kompensācijas apmērs. Lejupielādējiet korekcijas 2-NDFL paraugu.

Nepietiekami samaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Ja uzņēmums pagājušajā gadā no darbinieka ieturēja mazāk nodokļu, nekā vajadzēja, jums ir jārīkojas šādi.

Ziņojiet par to darbiniekam.

Ieturiet nepieciešamo nodokļa summu no nākamās algas maksājuma. Vēršam uzmanību, ka vienā reizē ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50%.

Ieturētais nodoklis jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc algas izmaksas.

Iesniedziet atjauninātu sertifikātu 2-NDFL.

Nodokļu aģentam nav tiesību maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli uz sava rēķina.

Pārmērīgi ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Pārmērīgi ieturēta iedzīvotāju ienākuma nodokļa gadījumā no darbinieka ienākumiem jums ir:

Paziņojiet darbiniekam par to 10 dienu laikā no kļūdas atklāšanas dienas.

Atmaksāt pārmaksāto nodokli darbiniekam.

Iesniedziet nodokļu korekcijas sertifikātu 2-NDFL. Šajā gadījumā rinda “Nodokļu aģenta pārmērīgi ieturētā nodokļa summa” netiek aizpildīta, jo kļūda jau ir izlabota.

Kā izlabot kļūdu, ja darbinieks pamet darbu?

Ja darbinieks, no kura pagājušajā gadā tika ieturēts pārāk zems vai pārāk liels iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jau ir pametis darbu, rīkojieties šādi.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa neieturējums Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturējums

Bijušais darbinieks ir jāinformē par neieturēto vai pārmērīgi ieturēto nodokli un viņam pa pastu jānosūta tie paši sertifikāti, kas tika iesniegti Federālajam nodokļu dienestam.

Kā anulēt 2-NDFL sertifikātu?

2-NDFL anulēšanas sertifikāts tiek iesniegts, ja iepriekš iesniegtā informācija ir pilnībā jādzēš.

Anulēšanas sertifikāts 2-NDFL jāiesniedz tādā pašā formā kā primārais. Jāaizpilda tikai nosaukums un 1. un 2. sadaļa - informācija par nodokļu aģentu un fizisko personu.

Atcelšanas veidlapas galvenē ir norādīts:

• primārā sertifikāta numurs;
• anulēšanas apliecības noformēšanas datums;
• labojuma numurs – 99. kods

Lejupielādējiet anulēšanas sertifikāta 2-NDFL piemēru

• Kā iesniegt ienākumu apliecību 2-NDFL formā
• Ziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību
• Ienākumu un atskaitījumu kodi 2-NDFL sertifikātā
• Naudas sodi par pārkāpumiem, aizpildot un iesniedzot 2-NDFL
• Ienākumu koriģēšana grāmatvedības informācijā

$(document).ready(function () ( $(.accordion-toggle").on("klikšķis", funkcija(notikums)( event.preventDefault(); // izveidot akordeona mainīgos var accordion = $(this) ; var akordeonsContent = akordeons.next(".akordeona saturs"); var akordeonsToggleIcon = $(this).children(.toggle-icon"); // pārslēgt akordeona saiti open class acordion.toggleClass("open"); // pārslēgt akordeona saturu accordionContent.slideToggle(250); // mainīt plus/mīnusa ikonu if (accordion.hasClass("open")) ( accordionToggleIcon.html(" "); ) else ( acordionToggleIcon.html(" "); } }); });

Vai Jūs laikus iesniedzāt inspekcijai 2-NDFL sertifikātus par visiem saviem darbiniekiem un vai inspekcija nosūtīja lūgumu pēc precizējuma? Grāmatvedības un nodokļu eksperte Angelina Volkonskaja pastāstīja BUKH.1S, par ko viņiem tiek uzlikts naudas sods, par ko viņi piedod un kā veikt labojumus 2-NDFL.

2017. gada martā un aprīlī visiem uzņēmumiem bija jānosūta INFS ienākumu apliecības 2-NDFL formā par visiem saviem darbiniekiem, kā arī pilsoņiem, ar kuriem civiltiesiski līgumi tika noslēgti 2016. gadā. Atgādināsim: tiem, kuri šīs izziņas neiesniedza vai nosūtīja novēloti, draud 200 rubļu naudas sods. par katru neiesniegto (novēloti iesniegto) dokumentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts). Tie, kas laikus ziņoja par savu darbinieku ienākumiem, protams, netiks sodīti. Taču viņiem var draudēt vēl viens sods, ja nodokļu inspekcija saņemtajās izziņās pēkšņi konstatēs kļūdas.

Sods bez kameras

Tātad ir iesniegti sertifikāti 2-NDFL formā. Un, tā kā tās nav ne deklarācijas, ne aprēķini, tad uz šiem sertifikātiem netiks veikta dokumentu pārbaude. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 1. punktu dokumentu revīzija tiek veikta, pamatojoties uz nodokļu deklarācijām (aprēķiniem) un nodokļu maksātāja iesniegtajiem dokumentiem, kā arī citiem pieejamajiem dokumentiem par nodokļu maksātāja darbību. Federālajam nodokļu dienestam. 2-NDFL sertifikāts nav ne deklarācija, ne aprēķins. Ziemeļrietumu apgabala Federālais pretmonopola dienests 2009. gada 12. maija rezolūcijā Nr. A66-4514/2008 apstiprina šo secinājumu, piebilstot, ka sertifikātā 2-NDFL veidlapā ir tikai informācija par personām izmaksātajiem ienākumiem un summām. no uzkrātā un ieturētā nodokļa.

Tomēr fakts, ka 2-NDFL sertifikāti nav pakļauti dokumentu pārbaudei, negarantē seku neesamību, ja sertifikāti tiek iesniegti ar kļūdainu informāciju. Galu galā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1 panta 1. punktā ir teikts, ka par nepatiesu informāciju saturošu dokumentu uzrādīšanu nodokļu aģentam tiek uzlikts naudas sods 500 rubļu apmērā. katram dokumentam, kurā ir kļūda. Tajā pašā laikā no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa neizriet, ka šis naudas sods tiks uzlikts, tikai pamatojoties uz dokumentālā audita rezultātiem. Tādējādi 2-NDFL sertifikāti joprojām būs nodokļu iestāžu uzmanības lokā. Un, ja viņi atklāj kļūdas, uzņēmumam draud sankcijas.

Starp citu, ņemiet vērā, ka sods par izziņas ar “defektu” iesniegšanu ir daudz bargāks nekā par tās neiesniegšanu.

No sankcijām var izvairīties, ja apsteidzat nodokļu iestādes

Ja grāmatvedis pats atklās kļūdu iepriekš iesniegtajās izziņās un steigs to izlabot, pirms nodokļu iestādes to konstatē, tad uzņēmumam naudas sods netiks piemērots. Tas skaidri izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1 panta 2. punkta.

Bet ko nozīmē “pirms nodokļu iestādes viņu atrod”? Atbilde uz šo jautājumu ir ietverta Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. jūlija vēstulē Nr. BS-4-11/13012. Tajā teikts, ka no naudas soda nevar izvairīties, ja pirms precizētās izziņas iesniegšanas Federālā nodokļu dienesta inspekcija jau ir pieprasījusi skaidrojumu par kļūdu atklāšanu iesniegtajos dokumentos vai uzņēmums ir saņēmis citu dokumentu, kas liecina, ka inspekcija ir atklājusi, ka iesniegtajos dokumentos ir konstatētas kļūdas. iesniegtajos dokumentos esošā informācija nav uzticama.

Tādējādi, ja uzņēmums jau ir saņēmis lūgumu sniegt paskaidrojumus par 2-NDFL sertifikātā esošo informāciju, tad, ja šajā informācijā tiešām ir kļūda, tās labošana, iesniedzot koriģējošu sertifikātu, vairs neglābs no soda naudas.

Kādas kļūdas 2-NDFL var izraisīt naudas sodu?

No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1 panta 1. punkta burtiskās interpretācijas izriet, ka par nepatiesu informāciju saturoša dokumenta iesniegšanu tiek uzlikts naudas sods. Tomēr ne Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, ne citos tiesību aktos nav paskaidrots, kas tiek uzskatīts par “neuzticamu informāciju”. Bet no departamentiem ir oficiālas vēstules, kurās amatpersonas skaidro, kāpēc tieši nodokļu aģentam draud sankcijas.

Piemēram, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 08.09.2016. vēstulē Nr. GD-4-11/14515 norādīts, ka saukšanas pie atbildības pamats, kas paredzēts Krievijas Nodokļu kodeksa 126.1 panta 1. punktā. Federācija tiks atzīta par neuzticamu, jo:

• aritmētiskā kļūda;
• kopējo rādītāju sagrozīšana;
• citas kļūdas, kas rada negatīvas sekas budžetam neaprēķināšanas un (vai) nepilnīga aprēķina, nodokļa nepārskaitīšanas, fizisko personu tiesību pārkāpuma (piemēram, tiesības uz nodokļu atskaitījumu) veidā.

Turklāt, kā norādīts vēstulē, naudas sods var būt arī par kļūdām individuālo nodokļu maksātāju identificējošajos rādītājos (TIN, pilns vārds, dzimšanas datums, pases dati), kā rezultātā var rasties arī neiespējamība pilnībā īstenot personas tiesības, kā arī nodokļu inspekciju tiesības un pienākumi (attiecībā uz nodokļu administrēšanu). Taču, ja informācija par personu pilnu vārdu un TIN ir ticama, tad kļūdām, piemēram, pases sērijā un numurā vai dzīvesvietas adresē nevajadzētu būt par iemeslu naudas soda uzlikšanai. Šāds secinājums izriet no 2016.gada 22.decembra lēmuma Nr.SA-4-9/24731, kas publicēts Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnes sadaļā “Lēmumi par sūdzībām”.

Izrādās, ka dažkārt viņiem var uzlikt naudas sodu pat par kļūdām, kas neradīja negatīvas sekas valsts kasei vai darbinieku tiesību pārkāpumiem. Bet šajā situācijā nodokļu iestādes var samazināt naudas sodu, atzīstot šos faktus par atbildību mīkstinošiem apstākļiem (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 08/09/2016 vēstule Nr. GD-4-11/14515).

Turklāt organizācijas amatpersona (piemēram, direktors) var tikt saukta pie administratīvās atbildības (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. panta 1. daļa). Naudas sods būs no 300 līdz 500 rubļiem. (summa ir fiksēta un nav atkarīga no iesniegto izziņu ar kļūdām skaita, piemēram, nodokļu sods).

Tāpēc, ja atrodat kļūdas 2-NDFL sertifikātos, iesakām rīkoties pēc iespējas ātrāk, jo īpaši tāpēc, ka labojošo sertifikātu noformēšana parasti nesagādā nekādas grūtības.

Mēs labojam 2-NDFL sertifikātu

Sertifikāts ar precizējošiem datiem tiek sastādīts atbilstoši veidlapai, kas bija spēkā “primārā” sertifikāta noformēšanas laikā. Pēdējā laikā tas nav mainījies, tāpēc 2016. gadam jāizmanto šobrīd spēkā esošā veidlapa.

Noformējot korektīvo sertifikātu, lai aizstātu iepriekš iesniegto, laukos “N ______” un “no __.__.__” jānorāda iepriekš iesniegtā sertifikāta numurs un jaunā (pašreizējā) sagatavošanas datums. sertifikāts. Laukā “Regulēšanas numurs” tiek norādīts nākamais regulēšanas numurs.

Piemēram, pirmo reizi iesniegtajā koriģējošajā sertifikātā attiecīgajās šūnās jānorāda “01”. Ja vēlāk veicat otru korektīvo sertifikātu, tad jānorāda “02” utt. Pēc tam jānorāda visi dati par personu un sertifikāta tabulas daļās jāievada pareizās summas.

Uzreiz rodas jautājums: vai jāievada tikai tās summas, kuras ir labojamas, vai visas? Visi, ieskaitot tos, kuros nebija kļūdu. Fakts ir tāds, ka 2-NDFL sertifikāta veidā tiek aizpildītas visas detaļas un kopējie rādītāji, ja vien 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanas procedūrā nav noteikts citādi (Federālā rīkojuma pielikuma Nr. 2 1. sadaļa. Krievijas nodokļu dienests, 2015. gada 30. oktobris Nr. ММВ-7-11/ 485). Taču nav noteikumu, kas paredzētu 2-NDFL korektīvajā sertifikātā iekļaut tikai informāciju, kas satur kļūdu.

Ne vēlāk kā 04.02.2018. nodokļu aģentiem bija jāiesniedz savai nodokļu iestādei izziņas par fizisko personu ienākumiem 2-NDFL veidlapā par 2017. gadu (Krievijas Nodokļu kodeksa 7. klauzula, 6.1. pants, 2. klauzula, 230. pants). Federācija). Ja sertifikātos, kas iesniegti par 2017. gadu vai agrākiem periodiem 2018. gadā, tiks konstatēta neprecīza informācija, jums būs jāiesniedz korektīva informācija. Mēs jums pateiksim, kā pareizi iesniegt 2-NDFL korekciju mūsu konsultācijā, un sniegsim piemēru korektīvas informācijas aizpildīšanai.

2-NDFL sertifikāta labošana Federālajam nodokļu dienestam: kādos gadījumos tas jāiesniedz?

2-NDFL korekcija par 2017. gadu un citiem taksācijas periodiem jāiesniedz, ja izziņās tiek konstatēta neprecīza informācija. Jebkāda aizpildīta informācija veidlapā 2-NDFL, kas neatbilst realitātei (piemēram, personas TIN, uzvārds, vārds, uzvārds, dzimšanas datums, pases dati, ienākumu un atskaitījumu kodi, summas utt. .) var klasificēt kā neuzticamu. .) (). Turklāt, ja kļūda ir pieļauta tikai vienam darbiniekam, tad 2-NDFL korekcija tiek iesniegta par vienu darbinieku. Citām personām informācija par ienākumiem nav jāiesniedz atkārtoti.

Lūdzu, ņemiet vērā: ja personas dati ir mainījušies pēc tam, kad par viņu tika iesniegts 2-NDFL sertifikāts, tas netiks uzskatīts par kļūdu un nav jāiesniedz korekcija (Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 29. decembri, 2017 Nr. GD-4-11/26889@) .

Kādā formā jāiesniedz 2-NDFL korekcija?

Koriģētais 2-NDFL sertifikāts jāiesniedz tādā formā, kāda bija spēkā šī sertifikāta iesniegšanas periodā (Kārtības 5. punkts, apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumu N ММВ- 7-3/576@). Piemēram, ja 2016. gadā ir jāiesniedz korekcija 2 iedzīvotāju ienākuma nodoklim par 2014. gadu, tad jāiesniedz korektīvais sertifikāts tādā formā, kāda bija spēkā 2014. gadā (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta novembra rīkojumu). 17, 2010 N ММВ-7-3/611 @).

Ko norādīt 2-NDFL korekcijā

Ja tajā pašā laika posmā iesniedzat otru labošanas sertifikātu, tad tam tiek piešķirts kārtas numurs - “02” un tā tālāk, atkarībā no labojumu skaita.

Korekcija 99 sertifikātā 2-NDFL

Ko 2-NDFL nozīmē korekcijas numurs 99? Ja 2-NDFL sertifikāts nav jālabo, bet jāanulē pavisam (piemēram, kļūdas dēļ iesniedzāt izziņu par “fiziķi”, kurš pārskata gadā no Jums nav saņēmis ienākumus), tad ievadiet kodu “99 ” laukā “Pielāgošanas numurs”.

Sods par 2-NDFL pielāgošanu?

Kā iesniegt korekciju 2-NDFL, lai izvairītos no naudas soda? Ja jūs patstāvīgi atklājat un izlabojat kļūdu, tas ir, pirms nodokļu iestādes ir identificējušas šo kļūdu, jums netiks piemērots naudas sods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. panta 2. punkts).

Bet par sertifikāta labošanu pēc nodokļu iestāžu norādījuma draud naudas sods 500 rubļu apmērā par katru 2-NDFL sertifikātu ar kļūdām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. panta 1. punkts).

Taču, ja 2-NDFL sertifikātā norādītā neuzticamā informācija nav izraisījusi nodokļa neaprēķinu vai nepilnīgu aprēķinu, negatīvas sekas uz budžetu vai fizisko personu tiesību pārkāpumu, nodokļu aģents var vērsties pie vainu mīkstinošu apstākļu piemērošanas. saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 112. panta 1. punktu (Federālā nodokļu dienesta vēstule 08/09/2016 Nr. GD-4-11/14515).

Kā veikt 2-NDFL korekciju: aizpildīšanas piemērs

Mēs sniedzām piemēru 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanai 2017. gadam mūsu atsevišķajā sadaļā. Pieņemsim, ka pases sērijā ir pieļauta kļūda, un nepareizi ievadīts 2017. gada decembra ienākumu kods (jābūt kodam 2012 "Atvaļinājuma maksājumu summa", nevis koda 2000, ko izmanto, lai atspoguļotu izmaksāto algu).

Veicot korekciju, 2-NDFL sertifikāta numurs jānorāda tāpat kā oriģinālajā (“9”), bet jānorāda jaunais datums - 13.04.2018 (korekcijas veikšanas datums). Mēs sniegsim piemēru, kā izlabotajā 2-NDFL sertifikātā tiek atspoguļotas pases datu un ienākumu koda korekcijas.