Norakstīšanas vērtības pielāgošana ar mīnusu. Norakstīšanas vērtības pielāgošana. Materiālu faktisko izmaksu korekcija

Līdz ar mēneša beigām beidzas arī pārskata periods, proti, grāmatvedim būs jāapkopo starprezultāti, jāizvērtē darba rezultāti un tie jāanalizē. Un, lai to izdarītu, ir jāslēdz mēnesis, t.i., jākoriģē rādītāji bilances kontos, panākot nepieciešamo uzskaites ticamību. Viena no svarīgākajām operācijām, slēdzot mēnesi, ir preces pašizmaksas koriģēšana. Apskatīsim šīs darbības galvenos aspektus, ilustrējot tos ar piemēriem.

Norakstīšanas vērtības korekcija mēneša beigās

Priekšmeta izmaksu korekcija (izlīdzināšana) ir regulējošs process, ko veic, lai noteiktu ticamu materiālu kontu bilances summu. Tas ļauj izlīdzināt mēneša laikā pārdoto krājumu pašizmaksu pēc mainīgās vidējās cenas (t.i., kas noteikta emisijas brīdī) ar vidējo svērto, t.i. aprēķināts perioda beigās, kad ir zināmi visi izmaksu rādītāji.

Nepieciešamība pēc šīs operācijas rodas sakarā ar iespaidīgo iepirkuma cenu izkliedi viendabīgām preču grupām. Saskaņā ar PBU 5/01 “Krājumu uzskaite” 16. punktu krājumu un materiālu izmaksas uzņēmuma grāmatvedībā var norakstīt pašizmaksā:

• vienības;
• vidējais;
• pirmais krājumu iegādes ziņā (FIFO metode).

Pirmā izmaksu norakstīšanas metode, kas ir pieņemama tikai mazos uzņēmumos ar minimālu materiālu klāstu, nav pakļauta cenu izlīdzināšanai.

Inventāra priekšmetu novērtējums pēc vidējās pašizmaksas tiek veikts pa krājumu grupām, kopējās izmaksas dalot ar vienību skaitu, kas sastāv no pašizmaksas un vienību skaita mēneša sākumā un saņemtā inventāra par mēnesi (]] > PBU 5/01 18. punkts ]]>). Tie. Produktu grupu izmaksas jāaprēķina visam mēnesim, izmantojot formulu:

CVD = (C nm + C pm) / (K nm + K pm),

kur C nm un K nm ir inventāra priekšmetu izmaksas un daudzums mēneša sākumā, un C pm un K pm ir mēneša laikā saņemto inventāra priekšmetu izmaksas un daudzums.

Parasti krājumu preču pārdošana tiek veikta mēneša laikā un inventāra priekšmetu pašizmaksa tiek norakstīta pēc mainīgās vidējās cenas, jo uzņēmumam nav iespējas noteikt vidējo svērto (to nevar aprēķināt, nezinot daudzums un cena turpmākajos inventāra vienību saņemšanā).

Izdomāsim, kā situācijās tiek koriģētas preces izmaksas, noslēdzot mēnesi , kad inventāra priekšmetu pašizmaksa tiek norakstīta, izmantojot mainīgo vidējo cenu un FIFO metodi.

1. piemērs: norakstīšanas vērtības pielāgošana, pamatojoties uz vidējo cenu

Vienas preču un materiālu vienības atlikums uz 05.01.18. ir 20 kg par 200 rubļiem. par summu 4000 rubļu. Pirkts maijā:

05.04.18. – 100 kg par 220 rubļiem. 22 000 rubļu apmērā;

05/08/18 – 30 kg par 200 rubļiem. par 6000 rubļiem;

15.05.18. – 50 kg par 250 rubļiem. par 12500 rubļiem.

Pārdoto inventāra priekšmetu izmaksas tika norakstītas cenās, kas aprēķinātas pārdošanas datumā:

Izmaksas cena 222,50 rub. ir vidējais svērtais rādītājs, to izmanto, lai izlīdzinātu iepriekšējās pārdošanas izmaksas, t.i., norakstot 150 kg preču, jāpielāgo cenai 222,50 rubļi. Pārdošanas izmaksas būs 33 375 rubļi. (150 x 222,50), kas ir vairāk nekā reģistrētā summa 31 491,60 rubļu. par 883,40 rubļiem. Šis skaitlis ir krājumu vienību norakstīšanas izmaksu korekcija.

Ziņojumi:

Dotajā piemērā izmaksas tiek koriģētas uz augšu, praksē mainīgā vidējā cena dažkārt pārsniedz vidējo svērto. Šādos gadījumos ir svarīgi koriģēt ieviešanu uz leju. Šeit publicētie ieraksti būs tādi paši, bet klīringa summa būs negatīva.

2. piemērs

Uzņēmums iegādājās preces (bez atlikuma mēneša sākumā):

05/04/2018– 20 gab. 1500 rubļi.

05/07/2018 – 30 gab. 1000 rub.

Pārdots 05.05.2018 10 gab. 1500 rubļi. Grāmatvedis izdarīs piezīmes:

3. piemērs: preces izmaksu koriģēšana, slēdzot mēnesi, izmantojot FIFO metodi

Inventāra priekšmetu izmaksas tiek norakstītas atbilstoši to saņemšanas hronoloģijai. Uzņēmums iegādājās inventāra preces:

05/03/18 – 10 kg par 1000 rubļiem;

05/07/18 – 10 kg par 1400 rubļiem.

Īstenots:

05/08/18 – 10 kg par 1000 rubļiem.

Mēneša beigās grāmatvedis aprēķinās vidējo cenu:

(10 000 + 14 000) / (10+10) = 1200 rub. un koriģēt inventāra priekšmetu norakstīšanu. Ziņojumi:

Mēs runājām par regulēšanas darbības būtību. Grāmatvedības programmās ar atbilstošiem iestatījumiem izmaksu izlīdzināšana notiek automātiski.

Kļūda, slēdzot kontu 20 NU

Summas 43 un 10 kontiem NU tiek apgrieztas mēneša beigās

Kļūda, aizverot mēnesi: NU nav publicēti gatavie produkti

Norakstīšanas vērtības korekcija grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē 1C 8.2

Mēnesi noslēdzot ar kārtējo operāciju Norakstīšanas vērtības korekcija, par nenorakstīto posteni tiek veikti negatīvi ieraksti, ieraksts 90.02.1dt - 41.01kt, summa sarkanā krāsā ir negatīva.

Šie ir biežāk uzdotie jautājumi par mēneša slēgšanas problēmām, izmantojot 20 kontus grāmatvedībā.

D Lai novērstu šādas kļūdas, bieži vien pietiks atsaukties uz grāmatvedības politikas iestatījumiem. Ja grāmatvedībā viss ir aizvērts pareizi, bet nodokļu uzskaitē rodas kļūdas, tad pirmais, kas jādara, ir pārbaudīt iestatījumu sadaļā “Ienākuma nodoklis” pašreizējās grāmatvedības un nodokļu uzskaites politikās. Šajā sadaļā varat norādīt izmaksu posteņu sarakstu, kuras nodokļu uzskaitē būtu jāuzskata par tiešiem. Plašāku informāciju un ekrānuzņēmumus skatiet tālāk:

Ērtākais veids, kā analizēt šāda veida kļūdas, ir izmantot konta analīzes atskaiti, iestatījumos izvēlamies kontu 20.01 un indikatoros parāda summu (BU), summu (NU), summu (PR) un summu (BP). ). Mūsu gadījumā ir kļūdaini VR apjomi (laika atšķirības) un, protams, interesējošais periods, analīzes ērtībai izvēlieties mazāko iespējamo periodu, lai izvairītos no liela datu apjoma analīzes.

Ir vērts apskatīt summu sadalījumu (NU), darījumu pārskatu. Tajā uzreiz var redzēt nepareizās summas, ko rada ikdienas darbības.

Atjaunojot operāciju veidošanas hronoloģiju programmā 1C, mēs atrodam kļūdas galveno cēloni. Mūsu gadījumā tā ir acīmredzama nepareiza izdevumu slēgšana no konta 20.01 uz kontu 90.08, izmantojot “tiešo izmaksu” metodi.

Lai novērstu šāda veida kļūdas, pievērsīsim uzmanību pašreizējai organizācijas grāmatvedības politikai:

Atveriet sadaļu “Ienākuma nodoklis” un šajā sadaļā apskatiet iestatījumus “Tiešo izdevumu saraksts”. Varat izveidot vienu ierakstu, norādot rēķinu 20.01, vai arī varat izveidot ierakstus, kuros norādītas konkrētas izmaksu pozīcijas.

Pēc tam atkārtojam mēneša slēgšanas darbības un iegūstam sev atbilstošu rezultātu.

Es ceru, ka šis raksts palīdzēs jums netērēt daudz laika, meklējot un labojot kļūdas, kas rodas jūsu darbā.

Konfigurācijā "Grāmatvedība" 4.4. izdevumā ir ieviesta iespēja aprēķināt materiālu faktiskās izmaksas, kas ietver divas funkcijas: faktisko materiālu izmaksu korekciju grāmatvedībā un materiālu izmaksu pastāvīgo atšķirību norakstīšanu. . 1C metodiķi sīkāk par šīm funkcijām runāja vienā no jaunākajiem ITS diska laidieniem.

Materiālu faktisko izmaksu korekcija

Korekcija tiek veikta, ja organizācijas grāmatvedības politika paredz materiālu norakstīšanu, pamatojoties uz mēneša vidējām faktiskajām izmaksām (svērto tāmi), kas ietver materiālu daudzumu un izmaksas mēneša sākumā un visus mēneša ieņēmumus ( pārskata periods).

Ņemiet vērā, ka, izmantojot šādu grāmatvedības politiku, periodiskajai konstantei “Materiālu izmaksu vidējo aprēķinu izmantošanas iespēja” dokumenta “Mēneša slēgšanas” datumā jābūt vērtībai “Svērtā aplēse (pamatojoties uz vidējām mēneša izmaksām)”.

Mēneša laikā izdevumu dokumentos, norakstot materiālu izmaksas, tiek izmantota slīdošā tāme. Šajā gadījumā materiālo vērtību vidējās izmaksas tiek noteiktas to izlaišanas brīdī (tas ir, patēriņa dokumenta laikā). Ja mēneša laikā tika iepirkti materiāli par cenām, kas atšķiras no attiecīgo pozīciju vidējām atlikumu izmaksām, tad slīdošā norakstīšanas tāme dod nedaudz atšķirīgus rezultātus nekā svērtā*.

Piezīme:
* Termini "svērtais novērtējums" un "slīdošais novērtējums" ieviesti praksē ar Krājumu uzskaites metodiskajiem norādījumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 28. decembra rīkojumu Nr. 119n.

Piemērs.

Pieņemsim, ka uz 2002. gada 1. maiju Nasha Stroika LLC noliktavā atradās 100 kg naglu 2400 rubļu vērtībā.
2003. gada 4. maijā tika piegādāti 10 kg naglu. Viņu izmaksas bija 240 rubļi. (2400:100x10). Atlikums noliktavā pēc šīs operācijas ir 90 kg 2160 rubļu apmērā.
2003. gada 13. maijā noliktavā tika saņemti 20 kg naglu par cenu 30 rubļi. par 1 kg, 600 rubļu apmērā. 2003. gada 20. maijā tika piegādāti 10 kg naglu, kuru izmaksas, pamatojoties uz slīdošo tāmi, būs (2160+600): (90+20)x10=250,91 rublis.
Līdz ar to kopā tika norakstīti 20 kg naglu 490,91 rubļa apmērā. (240+250,91).
Ar svērto novērtējumu norakstīto naglu izmaksas būs (2400+600): (100+20)x20=500 rubļi.
Atšķirība ir neliela (500-240-250,91=9,09), bet tā pastāv. Ja pirmo 10 kg naglu izlaišana notiktu pēc iegādātās partijas nonākšanas noliktavā, tad starpība būtu nulle.

Procedūra “Materiālu norakstīšanas vidējo izmaksu korekcija” veic papildu ierakstus grāmatvedībā tā, ka norakstīšana galu galā (par mēnesi kopumā) tika veikta, izmantojot vidējo svērto izmaksu metodi.

Konkrētais algoritms ir šāds:

1. Katram materiālam aprēķina vidējās mēneša izmaksas katram konta 10. apakškontam (izņemot apakškontu 10.7 “Apstrādei nodotie materiāli” un 10.11. apakškontu “Lietojamais speciālais aprīkojums un speciālais apģērbs”);

2. Katram kontam (un to analītiskās uzskaites objektiem, tas ir, subkonto), uz kuriem attiecīgais materiāls tika norakstīts, tiek aprēķināta korekcijas summa: starpība starp to, kas bija jānoraksta, izmantojot vidējo mēneša pašizmaksas metode (materiāla mēneša vidējās cenas reizinājums ar tās norakstīto summu šīs kontu sarakstes ietvaros) un faktiski norakstīto summu;

3. Tiek izdarīts ieraksts par korekcijas summu.

Piemērs (turpinājums).

Korekcija mūsu gadījumā būs 9,09 rubļi, kā aprēķināts iepriekš. Ja mēneša laikā abi materiālu norakstīšanas gadījumi tika atspoguļoti konta 20 “Pamatražošana” debetā par vienu un to pašu grāmatvedības objektu (piemēram, žoga izbūve) un konta 10.1 “Izejvielas un materiāli” kredītā, tad, pielāgojot, tiks veikts šāds ieraksts:
Debets 20 Kredīts 10.1 - 9,09 rubļi.
Ja pirmā norakstīšana veikta 20.kontā, bet otrā – 26.kontā “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi” (piemēram, biroja telpu remontam), tad korekcija tiks veikta šādi.

Konta 10.11 “Speciālais aprīkojums un speciālais apģērbs ekspluatācijā” apakškontiem ir speciāla analītika (apakškonts “Lietošanas mērķis”, kā arī “Darbinieki” vai “Nodaļas”) un īpaša darījumu atspoguļošanas procedūra, kas aprakstīta Speciālo uzskaites vadlīnijās. instrumenti un speciālās ierīces , speciāls aprīkojums un speciālais apģērbs, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 26. decembra rīkojumu Nr. 135n. Tāpēc šiem apakškontiem materiālu izmaksu pielāgošanas algoritms tiek veikts īpašā veidā:

• korekcijas tiek veiktas tikai tiem grāmatvedības objektiem, kuru izmaksas tiek pilnībā norakstītas, nododot ekspluatācijā (citiem objektiem īpaša korekcija nav nepieciešama, jo šo objektu vērtības pakāpeniska norakstīšana sākas tikai no mēneša pēc nodošanas ekspluatācijā mēneša, un aktīvu vērtība jau tiks atspoguļota, ņemot vērā visas korekcijas);
• izpildes laikā tiek ņemta vērā papildu analīze (tas ir, katram lietošanas mērķim utt. atsevišķi).

Materiālu izmaksu pastāvīgo atšķirību norakstīšana

Ja organizācija piemēro PBU 18/02 “Ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite” noteikumus (konstante “Tiek piemērota PBU 18/02” ir iestatīta uz “Jā”), tad, veicot šo procedūru, tiek konstatētas pastāvīgās atšķirības, kas saistītas ar materiāliem un uzskaiti. par tiek aprēķinātas un norakstītas.palīgārpusbilances kontā NPR "Pastāvīgās starpības" (apakškontā NPR.10).

Tāpat kā, koriģējot materiālu izmaksas, paliekošās atšķirības tiek aprēķinātas un norakstītas atsevišķi konta 10.11 “Speciālais aprīkojums un speciālais apģērbs ekspluatācijā” apakškontiem (starpības tiek norakstītas no apakškonta NPR.10.2 kredīta) un atsevišķi pārējam. konta 10 subkonti (no kredīta apakškonta NPR.10.1).

Pastāvīgās atšķirības tiek norakstītas proporcionāli to materiālu izmaksām, kas tiek izmantoti noteiktiem mērķiem. Aprēķins tiek veikts šādā secībā:

1. Mēneša laikā kapitalizētajai summai tiek pieskaitīts materiāla atlikums kvantitatīvā izteiksmē mēneša sākumā (šajā gadījumā no kopējā kapitalizēto materiālu daudzuma tiek atņemta atdeve piegādātājiem un iekšējās kustības).

2. NPR kontā atspoguļoto pastāvīgo atšķirību summu dalot ar kopējo materiāla daudzumu (iegūto iepriekšējā punktā), iegūst vidējo paliekošo atšķirību summu uz materiāla vienību.

3. NPR konta attiecīgajā subkontā norakstīto pastāvīgo atšķirību summu nosaka kā pastāvīgo atšķirību apjoma uz materiāla vienību reizinājumu ar noteiktiem mērķiem iztērētā materiāla daudzumu.

Pastāvīgās atšķirības tiek norakstītas šādi.

Nobeigumā mēs atzīmējam, ka saistībā ar aprakstīto pastāvīgo atšķirību norakstīšanas funkciju organizācijām, kuras piemēro PBU 18/02 normas un kurām ir pastāvīgas materiālu izmaksu atšķirības, ir jāveic procedūra “Atlikuma aprēķināšana (pielāgošana). materiālu faktiskās izmaksas” arī tad, ja materiālu pašizmaksas faktiskā korekcija grāmatvedībā nav nepieciešama (izmanto materiālu vidējo izmaksu svērto aplēsi).