سیستم مالیات بر درآمد ساده شده STS (سیستم مالیاتی ساده). چه کسی نباید از آن استفاده کند

سیستم مالیاتی ساده - یکی از موثرترین ابزارهاکسب و کارهای کوچک به منظور کاهش مالیات بر درآمد واحد. بسیاری از شرکت‌های نوپا و با سابقه، توجه ویژه‌ای به این رژیم خاص دارند.

با کمک آن می توانید تا حد زیادی ساده کردنتسویه حساب با دولت؛ برای کارآفرینان فردی، حتی حسابداری لازم نیست.

بیایید به سیستم مالیاتی ساده شده برای سال 2018 نگاه کنیم و ویژگی های پایه مالیاتی - "درآمد منهای هزینه ها" را با جزئیات در نظر بگیریم. این حالت تفاوت های ظریف خاص خود را دارد که اگر در ابتدا در نظر گرفته نشود، می تواند به یک شگفتی ناخوشایند تبدیل شود.

ویژگی های کار

پس از ثبت نام اولیه یک کارآفرین یا LLC، سازمان مالیاتی به طور خودکار کارآفرین را تحت سیستم مالیات عمومی ثبت می کند. یک تاجر تازه کار باید از قبل فکر کند که کدام حالت برای تعامل با دولت بهتر است، در غیر این صورت مالیات ها و سایر پرداخت ها می توانند به طور قابل توجهی بر امکان سنجی شرکت به عنوان یک کل تأثیر بگذارند.

در روسیه کار می کند چندین سیستم مالیاتی:

1. حالت عمومی- یکی از رایج ترین و دشوارترین ها از نظر محاسبات و گزارش. این همان رژیمی است که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را پیش بینی می کند.
2. مالیات بر انواع خاصی از فعالیت ها یا UTII- حالت دلالت بر نرخ 15٪ دارد.
3. رژیم مالیاتی ویژه برای فعالیت های کشاورزی.
4. سیستم مالیاتی ساده، که دو شی را ارائه می دهد - "درآمد" و "درآمد منهای هزینه".

یک سیستم ثبت اختراع نیز وجود دارد، اما فقط برای فرم کارآفرین فردی اعمال می شود.

بدون شک یک تاجر به رژیم ساده مالیاتی علاقه مند است که دارای مزایای متعددی در زمینه کاهش بار مالیاتی و حفظ سوابق است. این سیستم به دو شی تقسیم می شود:

1. "درآمد".
2. «درآمد منهای مخارج».

هر شی تحت یک نرخ متفاوت است - 6% و 15%. اینها به نوبه خود ممکن است بسته به قوانین منطقه ای متفاوت باشند. مناطق حق دارند برای جذب سرمایه گذاری، درصد مالیات را کاهش دهند.

در نتیجه، شی "درآمد" ممکن است دارای نرخ باشد از 1% تا 6%، و موضوع "درآمد - هزینه" - از 5% تا 15%. این وضعیت کارآفرینان نوپا و همچنین سرمایه گذاران را جذب می کند. هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده، یک تاجر از پرداخت مالیات برای افراد معاف است. اشخاص، اموال، ارزش افزوده و همچنین سود.

علاوه بر بار مالیاتی، کارآفرین باید حق بیمه را به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و صندوق بیمه اجتماعی بپردازد. اینها پرداخت های خارج از بودجه هستند ، از کل درآمد شرکت کسر می شوند و به هیچ وجه مشمول مالیات نمی شوند - "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه های مصوب". برای تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده، یک کارآفرین باید قبل از 31 دسامبر سال جاری به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.

اگر فقط قصد ثبت نام یک کارآفرین یا LLC را دارید، باید اخطاریه ثبت نام برای ثبت نام "ساده شده" را همراه با بسته اصلی اسناد ارسال کنید، در غیر این صورت شرکت طبق سیستم عمومی کار خواهد کرد. شما می توانید رژیم مالیاتی را تغییر دهید فقط یک بار در سال، در مورد حرکت از یک شی به جسم دیگر نیز همینطور است.

شرایط انتقال

برای اجرای سیستم مالیاتی ساده، یک کارآفرین باید الزامات خاصی را برآورده کند. اگر سازمان به آنها پاسخ ندهد، این حالت به طور خودکار حذف می شود. شرایط انتقال عبارتند از:

1. حداکثر درآمد شرکتدر طول دوره گزارش نباید از 150،000،000 روبل تجاوز کند.
2. کارکنان سازماننباید بیش از 100 نفر باشد.
3. ارزیابی دارایی های ثابتسازمان از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند.
4. اشتراک گذاریسایر اشخاص حقوقی نباید از 25 درصد تجاوز کنند.

اگر سازمانی قبلاً بر اساس یک سیستم مالیاتی ساده کار می کند، برای حفظ حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده، نباید از حداکثر درآمد کل تجاوز کند. این مقدار در شاخص قیمت مصرف کننده که 1.329 است ضرب نمی شود.

از سال 2017، استفاده از این شاخص (تا سال 2020) به حالت تعلیق درآمده است. مقررات جدید به طور قابل توجهی کار یک کارآفرین یا LLC را ساده کرده است. علاوه بر الزامات و شرایط عمومی برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده، تفاوت های ظریف دیگری نیز وجود دارد که باید در نظر گرفته شود، به عنوان مثال، فعالیت های شرکت.

چه کسی نباید از آن استفاده کند

فهرست کاملی از فعالیت های شرکت ها و سازمان هایی که حق کار تحت سیستم مالیاتی ساده را ندارند در هنر نشان داده شده است. 346.12 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این لیست شامل:

• موسسات و سازمانهایی که بانکداری، بیمه یا هر فعالیت مالی دیگری را انجام می دهند.
• شاخه ها؛
• شرکت های بودجه ای، سازمان های دولتی؛
• بنگاه هایی که فعالیت های آنها مربوط به قمار است.
• سازمان هایی که در فعالیت های اسناد رسمی و وکالتی فعالیت می کنند.
• تولید کالاهای غیر مستقیم

دوره های گزارش

گزارش تحت سیستم ساده شده ارسال می شود سالی یک بار، اما کارآفرین علاوه بر اظهارنامه موظف به پرداخت پیش پرداخت در طول سال می باشد. دوره های گزارش دهی عبارتند از:

1. سه ماهه ژانویه تا مارس اولین پیش پرداخت است.
2. دوره ژانویه تا ژوئن دومین پیش پرداخت است.
3. سومین دوره گزارش از ژانویه تا سپتامبر 9 ماه است.
4. گزارش سالانه با تکمیل اظهارنامه تا 31 مارس سال بعد ارائه می شود، تاریخ مربوط به شرکت ها است. این گزارش باید توسط کارآفرینان فردی تا 30 آوریل ارائه شود. تاخیر در پرداخت ها و گزارش های سالانه مشمول جریمه و جریمه می شود.

این سیستم برای هر دو حالت "درآمد" و "درآمد منهای هزینه ها" اعمال می شود. برای پیش پرداخت برای دوره های گزارش، اظهارنامه تکمیل نمی شود. سیستم مالیاتی ساده شده یک سیستم آسان برای درک است که به یک کارآفرین اجازه می دهد تا پیچیدگی گزارش را کاهش دهد.

اشیاء سیستم ساده شده

سیستم ساده شده حق انتخاب مستقل موضوع مالیات را می دهد - یا "درآمد" که نرخ پایه آن 6٪ است یا "درآمد منهای هزینه" - 15٪. هنگام انتخاب، باید توجه داشته باشید توجه ویژهبه گزینه دوم، که در آن هزینه های شرکت از درآمد کسر می شود. این فقط برای سازمان هایی توصیه می شود که هزینه های واقعی بالاتر از 50٪ درآمد باشد، در حالت ایده آل این درصد باید 60٪ -65٪ باشد.

علاوه بر این، هزینه ها به شدت توسط ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. همچنین، تمام هزینه ها باید توسط اسناد نظارتی ثابت و پشتیبانی شود.

اغلب، اختلافات بین یک کارآفرین و اداره مالیات ایجاد می شود. اختلافات در مورد شناسایی هزینه های خاص. قبل از تصمیم گیری در مورد انتخاب یک شی مشمول مالیات، باید تمام جوانب مثبت و منفی اشیاء را به دقت بسنجید. سازمان‌ها سیستم «درآمد منهای هزینه‌ها» را ترجیح می‌دهند.

رژیم "درآمدهای کاهش یافته توسط هزینه های مصوب" نیاز به بررسی دقیق تری دارد. تفاوت های ظریف زیادی در استفاده از این شی مالیات وجود دارد.

"درآمد منهای هزینه ها"

این نوع رژیم با هدف "درآمد" در توانایی کسر هزینه هایی که مشمول مالیات از کل درآمد نیستند متفاوت است. منظور ما از درآمد:

1. درآمد حاصل از فروش کالاها، خدمات و همچنین کارهای انجام شده. تحقق شامل حقوق مالکیت نیز می شود.
2. وجوه و دارایی های مادی که مربوط به فروش نیستند. اینها شامل اموال دریافتی (رایگان)، بهره (یا درآمد) وام، اعتبار، حساب های بانکی و غیره است.

هزینه هایی که در هنر تنظیم شده است. 346.16. یک کارآفرین باید توجه ویژه ای به لیست هزینه ها داشته باشد. آنها باید مستند باشند.

قبل از تصمیم گیری به نفع رویکرد "ساده شده"، یک کارآفرین باید به سیستم مالیاتی که شرکا با آن کار می کنند توجه کند. اگر آنها از حالت عمومی استفاده کنند، در این حالت تعامل شرکا با شرکت با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده بی سود خواهد بود. این تفاوت ظریف به بسیاری از کارآفرینان اجازه نمی دهد که به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند.

هزینه های مصوب

یک کارآفرین باید این را در نظر بگیرد همه هزینه ها توسط مقامات مالیاتی شناسایی نمی شوندحتی اگر همه چیز مستند به قانون باشد. به عنوان مثال، خرید مبل برای دفتر بعید است به رسمیت شناخته شود و در هزینه های شرکت لحاظ شود.

بسیاری از بازرگانان مبتدی با وضعیتی مواجه هستند که خرید کالا برای فروش بیشتر، با پشتیبانی اسناد، به عنوان هزینه به رسمیت شناخته نمی شود. این به این دلیل است که این محصول باید فروخته شود و به مالکیت خریدار منتقل شود. ضمناً پرداخت وجه کالا توسط خریدار دلیل فروش نمی باشد.

همین واقعیت انتقال مالکیت کالا به خریدار مهم است. در این صورت هزینه خرید شناسایی خواهد شد.

لیست هزینه ها شامل پرداخت حقوق یا حق بیمه هم برای کارکنان سازمان و هم برای خودتان است. آنها از درآمد کسر می شوند و مالیات نمی گیرند، اما شایان ذکر است که با هزینه حقوق می توانید مالیات را بیش از 50٪ کاهش دهید.

هنگام محاسبه هزینه ها، باید چنین تفاوت ظریفی مانند پیش پرداخت از خریدار برای کالا یا خدمات را نیز در نظر بگیرید.

پرداخت کامل باید در طول سه ماهه گزارش انجام شود، در غیر این صورت کارآفرین باید مالیات پیش پرداخت دریافت شده را بپردازد. صاحب سازمان باید لیست هزینه های تحت هنر را به دقت مطالعه کند. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر تفاوت های ظریف در مورد پرداخت کالا.

مزایای حالت

با یک سیستم ساده، وجود دارد چندین مزیت– این معافیت یک کارآفرین از پرداخت مالیات بر دارایی، درآمد شخصی، ارزش افزوده و سود است. حالت "درآمد منهای هزینه" نکته مهم دیگری را برای انجام تجارت نشان می دهد.

اگر سازمان یا کارآفرین فردی متحمل زیان هایی شود که هزینه ها بیش از درآمد باشد، حداقل مالیات 1٪ از کل درآمد پرداخت می شود. علاوه بر این، این پرداخت می تواند در هزینه ها لحاظ شود.

حالت "درآمد منهای هزینه" فقط برای سازمانهایی مناسب است که هزینه آنها از 60-65٪ درآمد تجاوز کند. در موارد دیگر، چنین سیستمی بی سود خواهد شد.

نمونه هایی از محاسبات مالیات و پیش پرداخت

با استفاده از یک مثال، درک نحوه انجام محاسبات پیش پرداخت و پرداخت سالانه در سیستم مالیاتی ساده شده بسیار آسان است. بیایید یک مثال ساده و معمولی را در نظر بگیریم که در آن ابتدایی ترین هزینه های شرکت و کل درآمد دوره های گزارش در نظر گرفته می شود.

سازمان نیوا اخیرا افتتاح شد و سیستم مالیاتی ساده شده را به عنوان سیستم مالیاتی خود انتخاب کرد که هدف آن "درآمد - هزینه" بود. اولین دوره گزارش سازمان از ژانویه تا مارس است. در این مدت، کل درآمد شرکت به 400000 روبل رسید.

سازمان Niva هزینه هایی را که بالغ بر 260000 روبل است، ثبت کرده است که 65٪ از هزینه های درآمد است. لیست هزینه ها کاملاً با شرایط هنر مطابقت دارد. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. شامل:

1. اجاره فضای اداری 40000 بود.
2. هزينه خريد تجهيزات كامپيوتري لازم براي انجام تجارت بالغ بر 70000 مي باشد.
3. پرداخت خدمات ارتباطی، اینترنت – 5000.
4. هزینه های صرف شده برای تبلیغات سازمان بالغ بر 90000 بود.
5. حقوق کارمندان - 30000، سهم بیمه اجباری بالغ بر 9000 است.
6. خرید لوازم اداری – 1000.
7. تعمیر و نگهداری وسایل نقلیه در حال کار - 15000.

برای محاسبه پیش پرداخت، باید هزینه ها را از کل درآمد خود کم کنید و در نرخ 15٪ ضرب کنید:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

پیش پرداخت بعدی از ژانویه تا ژوئن خواهد بود. برای سادگی، بیایید همان مقادیر درآمد و هزینه را برای این دوره در نظر بگیریم - درآمد 400000 و هزینه ها 260000، که باید درآمد و هزینه های سه ماهه اول را به آن اضافه کنید و قسط اول را از مبلغ حاصل کم کنید:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

سومین پیش پرداخت از ژانویه تا سپتامبر به مدت 9 ماه با در نظر گرفتن دو پیش پرداخت اول محاسبه می شود:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

آخرین گزارش برای کل سال محاسبه می شود؛ مهلت تسلیم اظهارنامه بستگی به فرم ثبت فعالیت دارد. برای محاسبه، درآمد، هزینه ها خلاصه می شود و پیش پرداخت های انجام شده از قبل کم می شود:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

نرخ 15% بسته به قوانین منطقه ای می تواند متفاوت باشد و از 5% تا 15% متغیر باشد. در این صورت، رژیم "درآمد کاهش یافته توسط هزینه های مصوب" حتی سودآورتر و جذاب تر خواهد بود.

در مثال، درآمد و هزینه برای وضوح و راحتی یکسان است، اما، به عنوان یک قاعده، افزایش می یابد. به عنوان مثال، در سه ماهه اول درآمد 400000 روبل و در فصل دوم 600000 روبل بود. کل درآمد در این مورد خواهد بود:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

سیستم پرداخت در واقع بسیار ساده است؛ نکته اصلی این است که هزینه ها را به درستی مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه و در فرم مقرر با استفاده از اسناد نظارتی ثبت کنید. اینها شامل فرمهای گزارش دقیق، رسیدهای نقدی، فیشهای پرداخت، فاکتورها، گواهی انجام کار و سایر اسناد می باشد.

سیستم مالیاتی ساده به طور قابل توجهی گزارش دهی را ساده می کند و به کارآفرین اجازه می دهد تا پرداخت مالیات را کاهش دهد. قبل از تصمیم به استفاده از سیستم "ساده شده" در حالت "درآمد منهای هزینه"، کد مالیاتی فدراسیون روسیه را به دقت مطالعه کنید و تمام تفاوت های ظریف انجام تجارت در این سیستم را محاسبه کنید.

ممکن است اتفاق بیفتد که انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده مستلزم آن باشد از دست دادن مشتریان یا شرکای کلیدی که با مالیات بر ارزش افزوده کار می کنند. رژیم ویژه مالیاتی مزایای زیادی دارد اما نباید معایب آن را نادیده گرفت. همه چیز را با دقت فکر کنید، با مقامات مالیاتی محلی خود در مورد نرخ ها مشورت کنید و تنها پس از آن تصمیم درستی بگیرید که برای انجام تجارت مفید است.

یکی از محبوب ترین رژیم های مالیاتی، به ویژه در بین کارآفرینان فردی، سیستم ساده شده (USN یا سیستم ساده شده) است. ویژگی اصلی آن این است که به جای مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر دارایی، مالیات واحدی جایگزین آنها پرداخت می شود. در عین حال، بار مالیاتی کمتر از OSNO است و حسابداری برای کارآفرینان فردی و LLC بسیار ساده تر است، بنابراین می توانید خودتان این کار را انجام دهید.

سازمان ها و کارآفرینانی که می خواهند یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال کنند می توانند دو گزینه را برای محاسبه مالیات انتخاب کنند:

• ساده ترین آنها با نرخ 6٪ است.
• پیچیده تر است، اما در برخی موارد استفاده از آن سودآورتر است - این است سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها"، نرخ بسته به در دسترس بودن مزایا متفاوت است - از 5 تا 15٪، اما اغلب هنوز 15٪ است.

شرایط اعمال سیستم مالیاتی ساده

استفاده از ساده سازی ها دارای محدودیت هایی است، بنابراین قبل از هر چیز باید بدانید که آیا کسب و کار شما تحت آنها قرار می گیرد یا خیر (کد مالیاتی فدراسیون روسیه، ماده 346.12، بند 3).

عدد:

• این نوع مالیات فقط برای مشاغل کوچک با بیش از 100 کارمند قابل اعمال است.

برای چه نوع فعالیت و کدام سازمان ها و کارآفرینان فردی نمی توانند این نوع مالیات را اعمال کنند:

• بیمه‌گران، بانک‌ها، سازمان‌های مالی خرد، رهن‌فروشی‌ها، صندوق‌های سرمایه‌گذاری، صندوق‌های بازنشستگی غیردولتی، فعالان بازار اوراق بهادار به صورت حرفه‌ای کار می‌کنند.
• اگر یک کارآفرین انفرادی یا LLC مشغول فروش یا معدن باشد، استثناء موارد رایج است، به عنوان مثال، شن و ماسه، سنگ خرد شده، ذغال سنگ نارس.
• شرکت های LLC و کارآفرینان فردی که کالاهای غیر مستقیم (بنزین، الکل، محصولات تنباکو و غیره) تولید می کنند.
• وکلایی که دفتر وکالت دارند، دفاتر اسناد رسمی که به شغل خصوصی اشتغال دارند و غیره.
• نهادهای تجاری با استفاده از .
• سازمان هایی که در قراردادهای اشتراک تولید مشارکت دارند.
• در صورتی که سهم مشارکت در تشکیلات سایر موسسات به استثنای موسسات غیرانتفاعی بیش از 25% باشد. موسسات آموزشی و بودجه ای؛ همچنین موسساتی که سرمایه مجاز آنها شامل 100% کمک های سازمان های دولتی معلولان است.
• در صورت بیش از 100 میلیون روبل. ارزش باقیمانده دارایی های ثابت
• سازمان های خارجی نمی توانند از ساده سازی استفاده کنند.
• بودجه و نهادهای دولتی.
• اگر یک سازمان یا کارآفرین فردی درخواستی برای سیستم مالیاتی ساده شده مورد نیاز برای انتقال به این سیستم مالیاتی را در مهلت های تعیین شده توسط قانون ارائه کرده باشد.
• سازمان هایی که شعبه دارند.

در 1 ژانویه 2016، اصلاحاتی به اجرا درآمد که بر اساس آن، در صورت رعایت شرایط توصیف شده، سازمان ها حق دارند در صورت داشتن دفاتر نمایندگی خود از سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند، برای شاخه ها همه چیز بدون تغییر باقی می ماند.

بر اساس درآمد:

• اگر درآمد سالانه شرکت از گردش معینی فراتر رود، در سال 2014 60 میلیون روبل بود، در سال 2015 نوار به 68.82 میلیون روبل افزایش یافت، در سال 2016 حد مجاز 79.74 میلیون روبل است. بنابراین، همان شرط این است که اگر شرکتی بر اساس نتایج 9 ماه کار خود از سطح درآمد 45 میلیون روبل تجاوز نکرده باشد، می تواند از سال آینده با ارائه درخواست در سال آینده به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شود. فرم 26.2-1.

مهم!از 1 ژانویه 2017، آستانه تغییر به سیستم مالیاتی ساده در حال افزایش است. در پایان سال 2016، درآمد نباید از 59 میلیون 805 هزار روبل تجاوز کند.

روش تغییر به سیستم مالیاتی ساده

انتقال به یک سیستم ساده شده با ارسال درخواست می تواند در بازه های زمانی زیر انجام شود:

1. هنگام سازماندهی یک شرکت به همراه مدارک برای ثبت نام.
2. ظرف 30 روز پس از ثبت نام.
3. تا 31 دسامبر سال قبل از اعمال سیستم مالیاتی ساده.
4. برای اینکه یک سال کامل منتظر نمانید، می توانید با ارسال اطلاعیه لازم، یک کارآفرین فردی را ببندید و بلافاصله باز کنید.

چه چیزی را انتخاب کنید: سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه"؟

برای انتخاب نوع مالیات، باید درک کنید که پشت آن چیست. ما به طور خلاصه به شرح هر یک از آنها می پردازیم؛ شما می توانید جزئیات بیشتر را در وب سایت ما در مقالات دیگر بخوانید.

"درآمد" STS - 6٪

روش محاسبه سود ساده شده در این مورد بسیار ساده است؛ برای محاسبه آن، باید تمام درآمد دریافتی را بگیرید و آن را در نرخ ضرب کنید که 6٪ است.

مثال

فرض کنید درآمدی معادل 1 میلیون روبل دریافت کرده اید، سپس درآمد طبق طرح زیر محاسبه می شود:

مالیات = درآمد * 6٪

در مورد ما، 1،000،000 * 6٪ = 60،000 روبل.

لطفا توجه داشته باشید که هزینه های تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد" به هیچ وجه در نظر گرفته نمی شود.بنابراین در صورتی که تایید هزینه ها بسیار مشکل باشد یا سهم آنها بسیار ناچیز باشد باید از آن استفاده کرد. سیستم 6 درصد عمدتاً توسط کارآفرینان فردی استفاده می شود که بدون کارمند یا پرسنل کم کار می کنند؛ به دلیل حسابداری ساده، می توانید بدون حسابدار انجام دهید و از برون سپاری حسابداری استفاده نکنید.

STS "درآمد منهای هزینه" - 5-15٪

این سیستم محاسبه مالیات پیچیده تر است و به احتمال زیاد مدیریت آن به تنهایی بدون حسابدار واجد شرایط بسیار دشوار خواهد بود. با این حال، استفاده صحیح از این سیستم می تواند باعث صرفه جویی در مالیات شود و اگر LLC یا کارآفرین فردی بتواند هزینه ها را تأیید کند، ارزش استفاده از آن را دارد.

توجه!اعتقاد بر این است که این سیستم مالیاتی ساده در صورتی که حداقل 50 درصد درآمد را به خود اختصاص دهد سود بیشتری از 6 درصد دارد.

نرخ مالیات معمولاً 15 درصد است، اما می توان آن را در مناطق تا 5 درصد و در مورد انواع خاصی از فعالیت ها کاهش داد. برای جزئیات نرخ ترجیحی باید با اداره مالیات خود مشورت کنید.
مثال

بیایید درآمد سالانه 1 میلیون روبل را نیز در نظر بگیریم و هزینه ها را به مبلغ 650 هزار روبل در نظر بگیریم و مالیات را با نرخ 15٪ محاسبه کنیم.

مالیات = (درآمد - هزینه) * نرخ (5-15%)

در مورد ما: (1,000,000 – 650,000) * 15% = 52,500

همانطور که می بینید در این مورد، میزان مالیات کمتر خواهد بود، اما نگهداری سوابق بسیار دشوارتر است. در عین حال، همه هزینه‌های تحت سیستم مالیاتی ساده، درآمد منهای هزینه‌ها را نمی‌توان هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفت؛ می‌توانید با کلیک روی پیوند، اطلاعات بیشتری در مورد این مالیات بخوانید.

حداقل مالیات و ضرر

تفاوت دیگری که این سیستم دارد حداقل مالیات است. اگر مالیات برآورد شده کمتر از این مقدار یا حتی صفر باشد، پرداخت می شود، نرخ آن 1٪ از درآمد است، به استثنای هزینه های انجام شده (کد مالیات فدراسیون روسیه، ماده 346.18). بنابراین، اگر مثالی را که توضیح دادیم در نظر بگیریم، حداقل مالیات 10000 روبل خواهد بود. (1 میلیون روبل * 1٪)، حتی اگر برای مثال، 8000 روبل برای پرداخت حساب کنید. یا 0 مالش.

حتی اگر هزینه‌های شما برابر درآمد شما باشد، که اساساً منجر به مالیات صفر می‌شود، باز هم باید آن 1٪ را بپردازید. هنگام محاسبه "بر اساس درآمد" حداقل مالیات وجود ندارد. اگر بر اساس نتایج آخرین دوره مالیاتی، مؤدی متحمل زیان شده باشد، می توان این مبلغ را در هزینه های سال های بعدی لحاظ کرد و بر این اساس میزان مالیات را کاهش داد.

کاهش سیستم مالیاتی ساده به میزان حق بیمه

یکی از جنبه‌های مثبت ساده‌سازی این است که می‌توان میزان مالیات را با میزان سهم‌های بیمه انتقالی به صندوق بازنشستگی کاهش داد. با این حال، هم در هنگام انتخاب سیستم محاسبه مالیات و هم در حضور کارمندان، برخی ویژگی ها وجود دارد.

سیستم مالیاتی ساده - کارآفرینان فردی تحت سیستم "درآمد" بدون کارمند

همانطور که می دانید، یک کارآفرین می تواند بدون کارمندان استخدامی کار کند، در حالی که فقط برای خود مبلغی را به صندوق بازنشستگی پرداخت می کند که توسط دولت برای هر سال ایجاد می شود. بنابراین در سال 2016 ارزش آن 23,153.33 (PFR و MHIF) است. این پرداخت به شما امکان می دهد مقدار مالیات را به میزان کل آن (100٪) کاهش دهید. بنابراین، یک کارآفرین انفرادی ممکن است اصلاً این مالیات را پرداخت نکند.

مثال

ایوانف V.V. در سال گذشته او 220000 روبل به دست آورد و پتروف A.A. 500000 روبل به دست آوردند، هر دو پرداخت فوق را به طور کامل برای خود پرداخت کردند، در نتیجه، مالیات برای آنها به شرح زیر محاسبه می شود:

برای ایوانف: مالیات = 220000 * 6٪ = 13200، زیرا مبلغ پرداختی به صندوق بازنشستگی برای خود بیشتر از ارزش دریافتی است، بنابراین ارزش مالیات نهایی صفر خواهد بود.

برای پتروف: مالیات = 500000 * 6٪ = 30000، پرداخت را برای خودمان کم کنیم، متوجه می شویم که مقدار مالیات قابل پرداخت 30000 - 23153.33 = 6846.67 خواهد بود.

سیستم مالیاتی ساده - کارآفرینان فردی و شرکت های LLC تحت سیستم "درآمد" با کارمندان

این وضعیت می تواند هم برای سازمانی که به سادگی نمی تواند بدون کارمندان کار کند و هم برای کارآفرینان فردی ایجاد شود. در این مورد، مالیات را می توان با میزان پرداختی برای کارکنان کاهش داد، اما نه بیش از 50٪. در این مورد، به طور کامل پرداخت می شود، اما در هنگام کاهش در نظر گرفته نمی شود.

مثال 1

پتروف 700000 روبل به دست آورد و پرداختی به صندوق بازنشستگی برای کارمندان بالغ بر 18000 روبل بود. در این صورت می گیریم:

مالیات = 700000 * 6٪ = 42000، از آنجایی که میزان پرداختی به صندوق بازنشستگی برای کارمندان از 50٪ مبلغ دریافتی تجاوز نمی کند، می توان سیستم مالیاتی ساده شده را به طور کامل کاهش داد. مالیات قابل پرداخت در این مورد 24000 (42000 – 18000) خواهد بود.

مثال 2

بیایید فرض کنیم که ایوانف (یا ایوانف و K LLC) 700000 درآمد داشته است، در حالی که او 60000 روبل به صندوق بازنشستگی برای کارمندان پرداخت کرده است.

مالیات = 700000 * 6% = 42000 روبل، و می تواند مالیات را تا 50% کاهش دهد، در مورد ما این 21000 است. از 21 هزار، یعنی بیش از 50٪. در نتیجه، مالیات قابل پرداخت 21000 روبل (42000 - 21000) خواهد بود.

سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها"

در این صورت حضور یا عدم حضور کارکنان اهمیتی ندارد. در این مورد، این خود مالیات نیست که کاهش می یابد، بلکه، همانطور که در مثال های بالا بحث شد، بلکه پایه مالیات است. آن ها مبلغ پرداختی به صندوق بازنشستگی در مبلغ هزینه منظور می شود و مالیات از مابه التفاوت به نرخ متعلقه محاسبه می شود.

مثال

بنابراین ، اگر پتروف 500000 روبل درآمد دریافت کرد و هزینه ها بالغ بر 20000 روبل اجاره ، حقوق 60000 ، پرداخت به صندوق بازنشستگی برای کارمندان برای خود 18000 بود.

مالیات قابل پرداخت = (500,000 – 20,000 – 60,000 – 18,000- 23,153.33) * 15% = 378,846.76 * 15% = 56,827.

همانطور که می بینید، اصل محاسبه تا حدودی متفاوت است.

پرداخت 1٪ به صندوق بازنشستگی برای درآمد بیش از 300000 روبل

لطفاً توجه داشته باشید که اگر یک کارآفرین فردی در طول دوره گزارش بیش از 300 هزار روبل درآمد داشته باشد ، 1٪ اضافی از مبلغ اضافی به صندوق بازنشستگی (PFR) پرداخت می شود. به عنوان مثال، اگر درآمد 400،000 روبل دریافت شود، باید علاوه بر این، پرداخت کنید (400000 - 300000) * 1٪ = 1000 روبل.

مهم!وزارت دارایی طی نامه ای به تاریخ 16 آذر 1394 به شماره 03-11-09/71357 توضیح داده است که این پرداخت معادل پرداخت ثابت اجباری خواهد بود، بنابراین سیستم ساده مالیاتی نیز می تواند تا این میزان کاهش یابد. این مبلغ را با حداقل مالیات اشتباه نگیرید!

گزارش و پرداخت مالیات

این نوع مالیات شامل گزارش زیر است:

1. اظهارنامه طبق نظام مالیاتی ساده شدهارائه می دهد یک بار در سال، مهلت ارسال تا 30 آوریل سال بعد از سال قبل است.
2. کارآفرینان باید نام اختصاری - KUDiR را حفظ کنند. از سال 2013، گواهی آن توسط خدمات مالیاتی فدرال دیگر مورد نیاز نیست. اما در هر صورت باید توری، دوخت و شماره گذاری شود، اما در صورت ارائه گزارش صفر، در برخی مناطق نیازی به آن نیست.

اگر یک کارآفرین فعالیت خود را تحت سیستم مالیاتی ساده شده متوقف کند، باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز از ماه بعد از پایان آن، اظهارنامه ای را تحت سیستم مالیاتی ساده ارائه کند.

پرداخت مالیات

اگرچه گزارش دهی یک بار در سال ارائه می شود، اما شما هنوز هم باید به طور مداوم سوابق را نگه دارید، زیرا پرداخت ها تحت سیستم مالیاتی ساده به 4 قسمت تقسیم می شوند - 3 تا از آنها پیش پرداخت و اجباری هستند، همانطور که چهارمین پرداخت نهایی برای سال است. در عین حال، اگر پیش پرداخت ها را پرداخت نکنید یا به درستی پرداخت نکنید، ممکن است جریمه و جریمه برای شما ارزیابی شود.

مهلت پرداخت پیش پرداخت و مالیات به شرح زیر است:

• برای سه ماهه اول، پرداخت باید تا 25 آوریل انجام شود.
• برای سه ماهه دوم، پرداخت در 25 جولای است.
• پرداخت برای سه ماهه سوم موعد پرداخت 25 اکتبر است.
• پرداخت سالانه و نهایی حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از سال گزارشگری انجام می شود. آن ها برای مثال، 30 آوریل 2017 آخرین مهلت پرداخت مالیات برای سال 2016 خواهد بود.

مسئولیت تخلفات کشف شده

1. اگر تاخیر داشته باشید یا به سادگی اظهارنامه مالیاتی ساده شده خود را به موقع ارسال نکنید، جریمه بر اساس میزان مالیاتی که باید پرداخت شود، 5 تا 30 درصد خواهد بود. در این مورد، حداقل جریمه 1000 روبل است.
2. اگر مالیات پرداخت نکرده اید، بر اساس مبالغی که پرداخت نکرده اید، جریمه ها 20 تا 40 درصد خواهد بود.
3. در صورت تأخیر در پرداخت، جریمه و همچنین در صورت محاسبه نادرست محاسبه خواهد شد.

یکی از مهمترین نکاتی که دیر یا زود هر کارآفرین تازه کار باید در مورد آن تصمیم بگیرد این است که تحت چه سیستم مالیاتی باید کار کند. این مهم است، زیرا سیستم مالیاتی نه تنها نحوه نگهداری حساب، ارائه اظهارنامه و گزارش را تعیین می کند، بلکه تعیین می کند که چقدر مالیات و هزینه از سازمان اخذ می شود. باید گفت که نه تنها تجار جوان ممکن است از مشکل انتخاب سیستم مالیاتی گیج شوند. در فرآیند کار، تغییر در رژیم مالیاتی به دلایلی ممکن است برای شرکت هایی که برای مدت طولانی در بازار وجود داشته اند ضروری باشد. در روسیه، دو رژیم مالیاتی رایج برای شرکت ها و سازمان ها وجود دارد - عمومی و ساده. اکنون در مورد ساده شده یا همانطور که در محافل حسابداری نیز نامیده می شود "ساده شده" صحبت خواهیم کرد.

سیستم مالیاتی ساده چیست و برای چه کسانی مناسب است؟

سیستم مالیاتی ساده یا، به طور کلی، سیستم مالیاتی ساده، روشی ویژه توسعه یافته برای نگهداری سوابق حسابداری، ارائه گزارش ها و پرداخت مالیات تحت یک طرح ساده شده است. همانطور که قانون می گوید، هر سازمان و شرکتی که در حوزه کسب و کارهای کوچک و متوسط ​​قرار می گیرد، می تواند تحت نظام مالیاتی ساده فعالیت کند. سیستم مالیاتی ساده نیز یک رژیم مالیاتی مورد علاقه برای کارآفرینان فردی است.

چرا سیستم مالیاتی ساده شده؟

سیستم مالیاتی ساده برای شرکت های کوچک و متوسط ​​بسیار راحت است. از آنجایی که تمام گزارشات حسابداری به صورت ساده شده انجام می شود، نیازی به داشتن حسابدار در کارکنان ندارند و می توانند حسابداری را برون سپاری کنند. "ساده شده" به شما امکان می دهد تا سه مالیات را با یکی جایگزین کنید و در عین حال به شما این امکان را می دهد که به اصطلاح "" را انتخاب کنید.

به عبارت ساده، مدیریت یک شرکت حق دارد تصمیم بگیرد که چگونه مالیات بپردازد: 6٪ از درآمد یا 15٪ از درآمد منهای هزینه ها. علاوه بر این، یک بار در سال، در آستانه سال تقویم جدید، موضوع مالیات را می توان تغییر داد.

یکی دیگر از مزایای غیرقابل انکار سیستم مالیاتی ساده، امکان ارائه اظهارنامه تنها یک بار در سال است. برخلاف سیستم مالیاتی عمومی، رژیم ساده شده شرکت ها را از انواع خاصی از مالیات معاف می کند. به عنوان مثال، اگر در مورد شرکت های با مسئولیت محدود صحبت کنیم، ممکن است مالیات بر اموال موجود در ترازنامه سازمان، مالیات بر ارزش افزوده و همچنین مالیات بر درآمد شرکت ها را پرداخت نکنند. کارآفرینان فردی که "سیستم ساده شده" را انتخاب کرده اند، به عنوان افراد، ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد حاصل از فعالیت های تجاری نیستند؛ آنها از مالیات بر اموال مورد استفاده در کار خود و همچنین از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.

مهم!حتی با سیستم مالیاتی ساده، شرکت‌های LLC و کارآفرینان فردی قانوناً ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) بر حقوق کارکنان هستند. بی توجهی یا طفره رفتن از این وظیفه ناگزیر مجازات های تنبیهی را در پی خواهد داشت.

چه کسی می تواند و چه کسی نمی تواند تحت سیستم مالیاتی ساده کار کند

سیستم مالیاتی ساده در روسیه بسیار گسترده است، شاید به این دلیل که قانون مقرر می کند که هر شرکت و سازمانی که لیست خاصی از کارها و خدمات را به مردم ارائه می دهد می تواند از آن استفاده کند. استثناها عبارتند از:

• صندوق های سرمایه گذاری، بانک ها، رهنی ها، سازمان های مالی خرد و سایر ساختارهای مالی
• صندوق های بازنشستگی غیردولتی، سازمان های بیمه گر
• سازمان های دارای شعبه
• سازمان های بودجه ای
• شرکت هایی که قمار و رویدادهای مشابه را سازماندهی و اجرا می کنند
• شرکت هایی که طرف قراردادهای اشتراک تولید هستند
• سازمان هایی که در زمینه استخراج و فروش مواد معدنی فعالیت می کنند (به جز موارد رایج مانند خاک رس، ماسه، سنگ خرد شده، ذغال سنگ نارس و غیره)
• شرکت های ثبت شده در ایالت های دیگر
• شرکت هایی که سهم مشارکت سایر شرکت ها در آنها بیش از 25 درصد باشد (به استثنای موسسات غیرانتفاعی، مؤسسات آموزشی بودجه)
• شرکت های تولید کننده کالاهای غیر مستقیم (الکل، الکل، تنباکو، اتومبیل و موتور سیکلت، بنزین، سوخت دیزل، روغن موتور، لیست کامل را در ماده 181 قانون مالیات فدراسیون روسیه ببینید)
• شرکت هایی با بیش از 100 کارمند
• سازمان هایی که به مالیات یکپارچه کشاورزی روی آورده اند
• شرکت هایی که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت آنها بیش از 100 میلیون روبل است
• شرکت هایی که انتقال به نظام مالیاتی ساده را در بازه زمانی و به ترتیب مقرر در قانون گزارش نکرده اند.

لازم به ذکر است که تغییرات در این قسمت از قانون به صورت دوره ای رخ می دهد، بنابراین توصیه می کنیم به صورت دوره ای این لیست را رصد کنید.

شرایط انتقال به سیستم مالیاتی ساده

حتی اگر فعالیت های یک شرکت در لیست افرادی که مجاز به فعالیت تحت سیستم مالیاتی ساده شده هستند گنجانده شود، باید بدانید که در این مورد محدودیت های خاصی وجود دارد. یعنی برای اینکه مقامات مالیاتی اجازه گذار به سیستم "ساده شده" را بدهند، لازم است که جزء داخلی شرکت دارای شرایط خاصی باشد. به خصوص:

• سود خالص شرکت باید کمتر از 60 میلیون روبل در سال باشد
• این شرکت نباید بیش از 100 نفر را استخدام کند
• ارزش باقیمانده نباید بیش از 100 میلیون روبل باشد
• اگر این یک سازمان، به ویژه یک شرکت با مسئولیت محدود باشد، سهم مشارکت سایر سازمان ها در آن نباید از 25٪ تجاوز کند.

توجه!بر اساس این قانون، سازمان‌ها و بنگاه‌هایی که دارای شعبه و نمایندگی هستند، بدون توجه به موقعیت مکانی خود، نمی‌توانند از مزایای گذار به نظام مالیاتی ساده استفاده کنند.

نحوه تبدیل به "ساده شده"

کارآفرینان، در حال حاضر در طی مراحل ثبت شرکت، موظفند در مورد رژیم مالیاتی که تحت آن قصد فعالیت دارند تصمیم بگیرند. می توانید یک اخطار برای سیستم مالیاتی ساده به همراه بقیه بسته برای ثبت نام دولتی ارسال کنید یا آن را بعداً - ظرف 30 روز پس از ارسال اسناد اصلی به اداره مالیات ارسال کنید.

اگر این اتفاق نیفتد، شرکت به طور خودکار در سیستم مالیات عمومی گنجانده می شود.

گاهی اوقات پیش می آید که در فرآیند کار، بازرگانان متوجه می شوند که سیستم مالیاتی ساده نسبت به سیستم مالیاتی عملیاتی ارجحیت دارد و این سوال پیش می آید: آیا امکان تغییر رژیم پرداخت مالیات وجود دارد و چگونه می توان این کار را انجام داد؟ بله، شما می توانید در هر زمان در طول عملیات شرکت به سیستم "ساده شده" بروید. به دلیل سادگی، این روش نباید هیچ مشکلی ایجاد کند. برای انجام این کار، مدیریت شرکت باید تا ابتدای سال تقویم آینده، اطلاعیه ای را در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده به مقامات مالیاتی ارائه کند، اما این باید حداکثر تا 31 دسامبر سال جاری انجام شود. یک اعلان نمونه استاندارد را می توان به راحتی در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال یافت.

معایب سیستم مالیاتی ساده

قبل از تصمیم گیری در مورد تغییر به رژیم مالیاتی ساده، باید مزایا و معایب را به دقت بسنجید. واقعیت این است که علیرغم مزایای آشکار، کار تحت سیستم مالیاتی ساده دارای تعدادی از دام های پنهان نیز می باشد. علاوه بر محدودیت های ذکر شده در مورد تعداد شاغلان در یک بنگاه اقتصادی و حاشیه سود، معایب اصلی کار در نظام مالیاتی ساده، معافیت سازمان ها از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده است.

اصل مسئله

شرکت های بزرگ که به طور معمول تحت سیستم مالیات عمومی و در نتیجه با مالیات بر ارزش افزوده فعالیت می کنند، طرف مقابل خود را ملزم به پر کردن فاکتورها می کنند. در همین حال، کارآفرینانی که در سیستم مالیاتی ساده کار می کنند، از نظر قانونی قادر به صدور این فاکتورها نیستند. یکی دیگر از معایب سیستم مالیاتی ساده این است که در صورت از دست دادن حق کار بر اساس آن، به عنوان مثال، در نتیجه تجاوز از محدودیت تعداد کارمندان مجاز یا بیش از سود، فقط از بعد می توانید به آن بازگردید. سال علاوه بر این، درخواست برای انتقال باید در آستانه اول ژانویه ارسال شود.

نتیجه چیست؟

دوستان اگر در شرایط اعمال سیستم مالیاتی ساده شده قرار گرفتید، البته باید به آن سوئیچ کنید. معایب، به عنوان یک قاعده، هوشمندانه با مزایا جبران می شود. در حال حاضر، سیستم مالیاتی ساده، راحت ترین رژیم مالیاتی است که توسط دولت به مشاغل خصوصی ارائه می شود.

و در نهایت:کارآفرینان انفرادی که برای اولین بار در سیستم مالیاتی ساده ثبت نام می کنند، این حق را دارند که برای مدت معینی مالیات نپردازند.

هر نماینده کسب و کار، با انتخاب یک رژیم مالیاتی در ابتدای سفر کارآفرینی خود، یا تغییر آن در فرآیند کار، در درجه اول بر میزان مورد انتظار پرداخت مالیات تمرکز می کند. علاقه اصلی صرفه جویی هرچه بیشتر در مالیات است، اما از همه مهمتر سادگی و وضوح سیستم مالیاتی است. به همین دلیل است که سیستم مالیاتی ساده در بین تجار روسی تقاضای زیادی دارد - حتی برای افراد غیر متخصص کاملاً قابل درک است. علیرغم این واقعیت که دارای ظرافت ها و تفاوت های ظریف است، اکثر تجار آن را به عنوان حالت اصلی انتخاب می کنند. در این مقاله در مورد نحوه محاسبه درآمد مالیاتی منهای هزینه ها با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده صحبت خواهیم کرد.

سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد منهای هزینه 15٪ چیست؟

برای شروع، به شما یادآوری می کنیم که مدل "ساده شده" به شما امکان می دهد انتخاب کنید: 6٪ از درآمد یا درآمد منهای هزینه های 15٪. بسته به اندازه سود و چشم انداز توسعه، هر کارآفرین به طور جداگانه مناسب ترین طرح را برای هزینه ها و پرداخت های مالیاتی انتخاب می کند.

در سیستم مالیاتی ساده، درآمد منهای هزینه، مالیات از مبلغی که تفاوت بین درآمد و هزینه است محاسبه و پرداخت می شود. علاوه بر این ، تمام هزینه ها در نظر گرفته نمی شود ، بلکه فقط مواردی که در قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است ، بنابراین لازم است سوابق دقیق این هزینه ها را نگه دارید ، مستندسازی و توجیه اقتصادی آنها را انجام دهید.

مثال بسیاری از کارآفرینان روسی نشان می دهد که اگر هزینه های درآمد بیش از 60٪ باشد، یک سیستم مالیاتی ساده با درآمد منهای هزینه 15٪ سودمند است. بنابراین، اغلب توسط کارآفرینان تازه کار یا کسانی که به طور جدی برای توسعه تجارت خود برنامه ریزی می کنند، انتخاب می شود.

نرخ مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده شده: درآمد منهای هزینه

قانون مالیات فدراسیون روسیه نرخ اصلی را 15٪ در نظر می گیرد. با این حال، بسته به منطقه روسیه، این نرخ ممکن است تا 5٪ کاهش یابد. علاوه بر این، فرض بر این است که از سال 2017، مقامات محلی می توانند آن را حتی تا 3٪ کاهش دهند که خبر خوبی است. مناطق این حق را دارند که نه تنها بر اساس برخی از ویژگی های خود، بلکه برای جذب سرمایه گذاری های سودآور جالب، نرخ را کاهش دهند. نرخ های مالیات منطقه ای فردی ممکن است یک بار در سال تجدید نظر شود.

توجه!بر اساس این قانون، کارآفرینان مشتاقی که در زمینه های تولیدی، علمی یا اجتماعی فعالیت می کنند، برای یک دوره دو ساله حق دریافت نرخ مالیات صفر دارند، اما تنها در صورتی که مقامات منطقه اراده لازم را داشته باشند. حتی نیازی به پرداخت حداقل سطح مالیات نیست.

مهم! برای اطلاع از موثرترین و سودآورترین نرخ مالیات در یک منطقه خاص از فدراسیون روسیه، باید با نزدیکترین اداره مالیات تماس بگیرید.

شاخص های مالی برای محاسبه درآمد مالیاتی منهای هزینه ها

برای محاسبه صحیح و قابل اعتماد سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه"، باید داده های زیر را در نظر داشته باشید:

• برای دوره صورتحساب؛
• پیش پرداخت قابل انتساب به پایه مالیاتی؛
• پیش پرداخت در پایان دوره گزارش.

لازم به یادآوری است که پایه مالیاتی باید بر اساس نتایج دوره های گزارش زیر محاسبه شود: یک چهارم، 6 ماه و 9 ماه.

بیایید یک مثال بزنیم

در مثال مورد بررسی، شرکت "سه در" را به عنوان موضوع مالیات در نظر می گیریم. ما سال 2015 را برای دوره در حال محاسبه در نظر می گیریم. درآمد ماهانه شرکت در زیر نشان داده شده است. ما باید میزان پیش پرداخت و میزان مالیات قابل پرداخت را برای هر دوره گزارش محاسبه کنیم: سه ​​ماهه اول، نیم سال و نه ماه. در عین حال منظور ما این است که شرکت «سه در» زیان معوقی ندارد.

بنابراین، فرض می کنیم که برای سال 2015 سازمان درآمد منهای هزینه های زیر را دریافت کرده است:

ژانویه - 20 هزار روبل.
فوریه - 30 هزار روبل.
مارس - 40 هزار روبل.
آوریل - 60 هزار روبل.
مه - 70 هزار روبل.
ژوئن - 80 هزار روبل.
جولای - 90 هزار روبل.
اوت - 100 هزار روبل.
سپتامبر - 110 هزار روبل.
اکتبر - 120 هزار روبل.
نوامبر - 130 هزار روبل.
دسامبر - 140 هزار روبل.

بر اساس این داده ها، ما پایه مالیات را، همانطور که انتظار می رود، به عنوان یک کل تجمعی در نظر می گیریم. محاسبات ساده نتیجه زیر را نشان می دهد:

سه ماهه اول- 90 هزار روبل؛
شش ماه- 300 هزار روبل؛
نه ماه- 600 هزار روبل؛
سال- 990 هزار روبل.

مرحله بعدی: مبلغ پیش پرداخت شش ماهه را محاسبه می کنیم. برای انجام این کار، پایه مالیاتی را از ابتدای سال تا نیمه آن به صورت تعهدی محاسبه می کنیم و مجدداً در نرخ مالیات ضرب می کنیم:

300 هزار روبل. * 15٪ = 45 هزار روبل

لازم به یادآوری است که شرکت سه در می تواند با پیش پرداخت سه ماهه اول به بودجه این مبلغ را کاهش دهد. به این معنا که:

45 هزار روبل. - 13500 روبل. = 31500 روبل - این دقیقاً همان مقداری است که شرکت باید به عنوان پیش پرداخت برای شش ماه انتقال دهد.

بیایید به محاسبه پیش پرداخت برای سه چهارم بپردازیم. باز هم درآمد 9 ماهه را جمع کرده و در نرخ مالیات ضرب می کنیم. ما گرفتیم:

600 هزار روبل. * 15٪ = 90 هزار روبل.

فراموش نکنید که این نتیجه باید با پیش پرداخت هایی که قبلاً برای سه ماهه اول و شش ماه پرداخت شده است کاهش یابد. در نتیجه، پرداخت برای نه ماه، پیش پرداخت خواهد بود:

90 هزار روبل. - 13500 روبل. - 31500 روبل. = 45 هزار روبل.

خوب، محاسبه نهایی مبلغی است که بر اساس نتایج سالانه باید پرداخت شود. ما همه آن را طبق همان طرح محاسبه می کنیم:

990 هزار روبل. * 15٪ = 148500 روبل. - میزان مالیات بر اساس نتایج پایه مالیاتی برای تمام دوازده ماه. به علاوه:

148500 روبل - 13500 روبل. - 31500 روبل. - 45 هزار روبل. = 58500 هزار روبل.

بنابراین، دقیقاً 58،500 هزار روبل باید برای کل سال مالیات پرداخت شود.

توجه!در برخی موارد، میزان مالیات در پایان دوره مالیاتی با درآمد «ساده‌شده» منهای هزینه‌ها ممکن است کمتر یا بیشتر از مبلغ پیش پرداخت‌های انباشته باشد. لازم به یادآوری است که اگر بیشتر باشد، این مالیات باید اضافه به خزانه پرداخت شود. همچنین اتفاق می افتد که در پایان سال یک اضافه پرداخت مالیات کشف می شود. دو تا هستند راه های حلاین مشکل: مالیات یا با پرداخت‌های آتی جبران می‌شود یا به حساب مالیات‌دهنده بازگردانده می‌شود.

حداقل مبلغ مالیات برای درآمد «ساده‌شده» منهای هزینه‌ها

هنگام محاسبه میزان مالیاتی که باید پرداخت شود، باید به خاطر داشت که اگر کمتر از 1٪ درآمد باشد، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع مالیات باید حداقل مالیات را بپردازد.

فرمول خاصی برای این کار وجود دارد که باید بر اساس نتایج سال از آن استفاده کرد:

مالیات = درآمد * 1٪

بیایید یک مثال بزنیم

شرکت Figure of Speech برای کل سال 2015 درآمد کل 2250355 روبل داشت در حالی که هزینه های آن 2230310 روبل بود.

ما مقدار مالیات را محاسبه می کنیم (2,250,355 روبل - 2,230,310 روبل) * 15٪ = 3,006.75 روبل

بنابراین، حداقل مبلغ مالیات برابر خواهد بود: 2،250،355 * 1٪ = 22،503.55 روبل - این مبلغی است که شرکت "Figure of Speech" موظف است به خزانه دولت منتقل کند.

همانطور که رویه فعلی در روسیه نشان می دهد، سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها به یکی از ترجیح داده شده ترین رژیم ها برای تجار تبدیل شده است، هم برای کارآفرینان فردی و هم برای مدیران شرکت ها و سازمان ها. با این حال، هر از گاهی برخی از اختلافات و اختلافات بین تجار و نمایندگان خدمات مالیاتی به وجود می آید.

بنابراین، هنگامی که یک حسابدار مقدار این مالیات را محاسبه می کند، لازم است فقط آن دسته از هزینه هایی را که دارای شفاف ترین، کامل ترین توجیه اقتصادی و اسنادی هستند که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است، شامل شود.

اگر به شدت از این قانون پیروی کنید، به احتمال زیاد هیچ مشکلی با مالیات بر درآمد منهای هزینه های 15٪ وجود نخواهد داشت.

سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد در سال 2019 از نظر قوانین اساسی کاربرد تقریباً تفاوتی با ترتیب سالهای گذشته ندارد. اما هنوز یک تغییر مهم وجود دارد. در این مقاله به شما خواهیم گفت که این تغییر چیست و قوانین کلی سیستم مالیاتی ساده برای درآمد - 2019 را با جزئیات بیشتری در نظر بگیرید.

نحوه تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده با نرخ 6٪

استفاده از سیستم مالیاتی ساده برای درآمد 6٪ (این نرخ پایه آن است که در مناطق می تواند به 1٪ کاهش یابد) مالیات دهندگان را ملزم به رعایت تعدادی محدودیت می کند (ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ):

• تعداد کارمندان - بیش از 100 نفر؛
• انجام فعالیت هایی که در لیست انواع آن قرار نمی گیرند که استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را غیرممکن می کند.
• ارزش باقی مانده دارایی های ثابت - بیش از 150 میلیون روبل.

آیا این الزام برای کارآفرینان فردی اعمال می شود، ببینید.

• سهم مشارکت در شخصیت حقوقی سایر اشخاص حقوقی - حداکثر 25٪.
• شخص حقوقی شعبه ندارد.
• درآمد کل برای کل سال جاری بیش از 150 میلیون روبل نیست. (بند 4 از ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، و اگر ما در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده از سال آینده صحبت می کنیم - بیش از 112.5 میلیون روبل. برای 9 ماه سال جاری

در مورد اعمال محدودیت های درآمدی تعیین شده در مقاله بیشتر بخوانید "محدودیت های درآمدی تحت سیستم مالیاتی ساده در سال 2018-2019" .

شرایط شروع استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد" 6٪ بسیار ساده است. در صورت رعایت معیارهای فوق ، کافی است اداره مالیات را در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد" اطلاع دهید.

هنگام محاسبه مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده 6 درصد، درآمد مشمول مالیات بر اساس هنجارهای فصل تعیین می شود. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه (مواد 249 و 250). معاملات مشمول مالیات شامل موارد ذکر شده در ماده نمی شود. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و همچنین معاملات مشمول مالیات بر درآمد برای اشخاص حقوقی و مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی.

میزان مالیات تعلق گرفته بر درآمد دریافتی ممکن است با میزان حق بیمه پرداختی توسط مالیات دهندگان کاهش یابد. با این حال، اگر ساده ساز کارمندانی را استخدام کرده باشد، به این ترتیب مالیات را نمی توان بیش از 2 بار کاهش داد (بند 3.1 ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ویژگی های سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد" 6٪ در سال 2019

از نظر اصول کلی مالیات، هیچ چیز سیستم مالیاتی ساده (6 درصد) در سال 2019 را از سیستم مالیاتی ساده 2017-2018 متمایز نمی کند.

تغییر کلیدی در سال 2019 انتقال اکثر ساده‌کننده‌ها به پرداخت حق بیمه با نرخ‌های عمومی است. این تغییر نه تنها بر سیستم مالیاتی ساده 6 درصدی تأثیر گذاشت، بلکه بر ساده سازی درآمد و هزینه با نرخ 15 درصد نیز تأثیر گذاشت. تعرفه های کاهش یافته تنها برای تعداد کمی از پرداخت کنندگان مالیات ساده شده باقی ماند.

سیستم مالیاتی ساده 6 درصد و مالیات بر دارایی

اعمال سیستم مالیاتی ساده 6 درصد، مؤدی را از پرداخت مالیات بر دارایی در رابطه با املاکی که ارزش پایه آنها کاداستر تعیین شده است، معاف نمی کند. برای کارآفرینان فردی، اموال مورد استفاده در فعالیت های تجاری مشمول مالیات خواهد بود.

چنین امکاناتی به ویژه شامل دفاتر (مراکز تجاری یا اماکن موجود در آنها)، مراکز تجاری یا اداری، و همچنین مکان هایی برای قرار دادن امکانات پذیرایی عمومی یا ارائه خدمات شخصی به مردم است.

IP در سیستم مالیاتی ساده 6٪

مالیات ساده شده با نرخ 6٪ توسط کارآفرینان فردی بر اساس سایر مالیات دهندگان اعمال می شود (ماده 346.12 قانون مالیات).

استثنا این است که برای کارآفرینان انفرادی محدودیتی در میزان درآمد دریافتی برای 9 ماه از سال برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده از دوره مالیاتی بعدی وجود ندارد (نامه وزارت دارایی مورخ 1 مارس 2013 شماره 03). -11-09/6114). اما رعایت حد کلی درآمد مجاز سال ضروری است.

برای کارآفرینان فردی، همچنین محدودیتی در تعداد کارمندان (نمی‌تواند بیش از 100 نفر باشد) و ارزش باقیمانده دارایی‌های ثابت (نامه‌های وزارت دارایی روسیه مورخ 20 ژانویه 2016 شماره 03-11-11) وجود دارد. /1656 مورخ 6 اسفند 1393 شماره 03-11-12/ 16911 مورخ 1394/02/13 شماره 6555/03-11-12/19/09/1393 شماره 03-11-06/2/ 47029، مورخ 08/14/2013 شماره 03-11-11/32974، خدمات مالیاتی فدرال مورخ 10/19/2018 شماره SD -3-3/7457).

آن دسته از کارآفرینانی که به استخراج و بازاریابی مواد معدنی (به استثنای مواردی که گسترده هستند)، محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم را تولید می کنند یا مالیات واحد کشاورزی را انتخاب کرده اند، از حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده محروم هستند.

همچنین آن دسته از کارآفرینان انفرادی که طبق بندهای تعیین شده انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده را به مقامات مالیاتی اطلاع نداده اند، حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده را ندارند. 1 و 2 قاشق غذاخوری مهلت 346.13 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در مورد روش اطلاع رسانی به مقامات مالیاتی هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده بخوانید. "برنامه انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2018-2019 (نمونه)" .

سیستم مالیاتی ساده 15٪ یا مالیات ساده 6٪ - چه چیزی را انتخاب کنید؟

همیشه برای مالیات دهندگانی که به تازگی ثبت نام کرده اند بسیار دشوار است که بفهمند چه چیزی سودآورتر است - 6٪ یا 15٪ ساده؟ در بیشتر موارد، انتخاب شیء مالیاتی به این بستگی دارد که ساده‌ساز چه گردش مالی خواهد داشت و قصد دارد در چه نوع فعالیت‌هایی شرکت کند.

اگر سهم هزینه های فعالیت در سیستم مالیاتی ساده شده قابل توجه باشد، انتخاب موضوع "درآمد منهای هزینه ها" با نرخ 15٪ سودآورتر است، در غیر این صورت پرداخت مالیات بر درآمد با نرخ 6 منطقی تر است. ٪.

محل انجام تجارت نیز مهم است، زیرا بسیاری از نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه شرایط ترجیحی را برای ساده سازها، کاهش مالیات برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان (یا برای انواع خاصی از فعالیت ها) ایجاد می کنند.

برای اطلاعات بیشتر در مورد نحوه محاسبه سیستم مالیاتی ساده شده برای شی "درآمد"، مقاله را بخوانید "روش محاسبه مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده "درآمد" در سال 2018-2019 (6٪) .

نتایج

قوانین اعمال سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد" در سال 2019 به طور کلی با قوانین اعمال شده در 2017-2018 مطابقت دارد. فقط روش محاسبه حق بیمه تغییر کرده است. سایر الزامات محدود کننده استفاده از رژیم مالیاتی ساده شده با نرخ پایه 6٪ بدون تغییر باقی مانده است.